Контрольная работа по налогам, вариант 45

-имущество, имущественные права, полученные в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг;

-имущественные права, ценности, полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательства;

-имущество, имущественные  права, имеющие денежную оценку, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации;

-в виде  основных средств и нематериальных активов, полученного безвозмездно в соответствии с международными договорами РФ;

- в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

-в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

- в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования

-в виде имущества или имущественных прав, полученных  религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний  и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, если:

а) уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада передающей организации;

б) уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации.

При определении налоговой базы не учитываются следующие виды расходов:

- начисленные дивиденды ;

- пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым предоставлено право наложения указанных санкций;

- взносы в уставный капитал в другое предприятие;

- взносы на добровольное страхование;

- взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;

- %, начисленные налогоплательщиком - заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения

- в виде имущества, прав, работ, услуг, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- в виде стоимости безвозмездно переданного имущества;

-премиальные выплаты в пользу сотрудников за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

- в виде сумм материальной помощи сотрудникам и т.д.

Тест

1.Плательщиками акцизов являются:

а) организации;

б) физические лица;

в) индивидуальные предприниматели;

г) филиалы российских организаций.

Ответ: а); б)

2.Подакцизными признаются следующие товары:    

а)  пиво;

б)  ювелирные изделия;

в)  табачные изделия;

г)   легковые автомобили;

д)  изделия из натурального меха.

Ответ: а); в); г)

3.Из перечисленных ниже лиц не являются плательщиками налога на добавленную стоимость:

а) индивидуальный предприниматель осуществляет предприни­мательскую деятельность по сдаче в аренду жилья;

б) организация «Петров и друзья» осуществляет деятельность по сдаче в аренду жилья;

в) гражданин, сдающий в аренду квартиру другому гражданину.

Ответ: в)

4.Право на освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика по налогу на добавленную стоимость имеют:

а) только организации;

б) только индивидуальные предприниматели;

в) как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Ответ: в)

5.Налогоплательщик, у которого сумма ежемесячной выручки от реа­лизации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в течение квартала не превысила 2 000 000 руб., уплачивает налог на добавленную стоимость:

а) ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

б) ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

в) ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Ответ: б)

6.Суммы, полученные в виде дисконта (процента) по векселям, которыми была оплачена реализация товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость:

а) в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

б) в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

в) включаются полностью;

г) не включаются.

Ответ: а)

7.Не входят в группировку расходов, связанных с производством и реализацией, следующие расходы:

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) расходы на социальное страхование;

г) суммы начисленной амортизации;

д) прочие расходы.

Ответ: в)

8.В соответствии с главой 25 НК РФ амортизируемым признается имущество:

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и перво­начальной стоимостью более 2000 руб.;

б) со сроком полезного использования более 12 месяцев и перво­начальной стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;

в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и перво­начальной стоимостью более 10 000 руб.

Ответ: а)

9.Первоначальная стоимость основных средств в соответствии с гла­вой 25 НК РФ:

а) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструк­ции, частичной ликвидации и капитального ремонта соответ­ствующих объектов;

б) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструк­ции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогич­ным основаниям;

в) не подлежит изменению.

Ответ: б)

10.Для налогоплательщиков — налоговых резидентов, получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется:

а) налогоплательщиком самостоятельно;

б) налоговым агентом—организацией, являющейся источником дохода;

в) налоговым органом.

Ответ: б)

Задача № 1

Исчислить сумму налога на прибыль организации, если: выручка от продаж с НДС – 1000 тыс. руб., Получены безвозмездно основные средства – 120 тыс. руб., Получены штрафы от дебиторов – 5 тыс. руб., расходы на производство – 450 тыс. руб., Убытки прошлых лет, перешедшие на текущий год составили – 600 тыс. руб.

Решение:

ФР от реализации продукции = В –НДС –Рф

ФР от реализации продукции = 1000 тыс. руб.- 1000*18%/ 118%- 450 тыс. руб = 398 тыс. руб.

Внереализационные доходы: 120 тыс. руб.+5 тыс. руб.= 125 тыс. руб.

Убытки прошлых лет могут быть списаны в полном объеме за счет прибыли отчетного года.

Налоговая база по налогу на прибыль составляет: 398 тыс. руб.+125 тыс. руб-600 тыс. руб.= -77 тыс. руб.

При наличии отрицательной налоговой базы, база приравнивается к нулю и налог на прибыль не начисляется. Что имеет место в данном примере.

Задача №2

Организация, перешедшая на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, ввела 19 июля 2008 года в эксплуатацию основные средства. Основные средства приобретались в различные периоды времени:

-в период применения упрощенной системы налогообложения на сумму 735000 рублей;

-до перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

а) со сроком полезного использования до трех лет – на сумму 215000 рублей;

б) со сроком полезного использования от трех до 15 лет – на сумму 600000 рублей;

в) со сроком полезного использования свыше 15 лет – на сумму 1000000 рублей.

На момент применения системы налогообложения и введения в эксплуатацию остаточная стоимость основных средств не изменилась.

Необходимо: рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу за первый год применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и последующие годы.

Решение: расходы на приобретение основных средств (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, техническое перевооружение) принимаются к учету в следующем порядке:

- в отношении расходов на приобретение в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, реконструкцию, модернизацию – с момента ввода этих объектов в эксплуатацию в полном объеме произведенных расходов;

- в отношении приобретенных основных средств до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств включаются в расходы в следующем порядке:

а) в отношении основных средств сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;

б) в отношении основных средств сроком полезного использования от 3-х до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога – 50% стоимости, второго календарного года – 30% стоимости, в течение третьего календарного года – 20% стоимости;

в) в отношении основных средств сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.

Исходя из представленных данных по задаче, по основным средствам, приобретенным в период действия единого сельскохозяйственного налога, расходы по данным основным средствам включаются в сумму расходов в полном объеме - 735000 рублей.

По основным средствам, приобретенным до применения единого сельскохозяйственного налога, расходы по приобретению основных средств будут списываться в следующем размере:

- до трех лет использования – в полном объеме в первый год работы на упрощенной системе налогообложения. До перехода на упрощенную систему основные средства амортизировали на общую сумму – 143333 рублей (из расчета 2/3 первоначальной стоимости основного средства; ежегодная амортизация составляет 71667 рублей). В первый год работы по уплате единого сельскохозяйственного налога в состав текущих расходов будет списана стоимость основных средств в сумме 71667 рублей (215000 – 143333 руб.);

- от трех до 15 лет – в первый год 50% от 600000 рублей, т.е. 300000 рублей; остаточная стоимость на второй год эксплуатации – 300000 рублей; во второй год будет списано – 30% от 600000 рублей, т.е. 180000 рублей; остаточная стоимость на третий год эксплуатации – 120000 рублей; в третий год эксплуатации основного средства будут списаны 120000 рублей остаточной стоимости основного средства;

- свыше 15 лет – списание будет производиться из расчета 1/10 первоначальной стоимости основного средства, т.е. 1000000 рублей /10 = 100000 рублей в год.

Список использованных источников

1.      Конституция Российской Федерации. М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2009.

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.  – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2010. – 574 с. – (Библиотека российского законодательства).

3