Контрольная работа по налогам, вариант 45

Вариант -45

Содержание

1 Теоретические основы налога на прибыль организаций                                        3

1.1 Характеристика налог, состав налогоплательщиков                                           3

1.2 Объект налогообложения по налогу на прибыль                                                 3

1.2 Развитие и реформирование местных и региональных налогов и сборов         3

2 Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения                          10

Тест                                                                                                                                12

Задачи                                                                                                                            14

Список использованных источников                                                                         17

1 Теоретические основы налога на прибыль организаций

1.1 Характеристика налога, состав налогоплательщиков

Налог на прибыль - это прямой федеральный налог, уплачиваемый предприятиями и организациями от суммы полученной прибыли.

Действие налога регламентируется НК РФ глава 25 ( часть 2) с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога на прибыль признаются:

а) российские предприятия и организации, работающие на общем режиме налогообложения;

б) иностранные предприятия  и организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доход от этой деятельности;

в) иностранные предприятия и организации, получающие доход от источников в РФ.

1.2 Объект налогообложения по налогу на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается :

а) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые в соответствии с настоящей главой;

б) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов в данных представительствах;

в) для иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся :

а) доход от реализации товаров, работ, услуг  ( в том числе имущественных ценностей)

б) доходы от реализации имущественных прав

в) внереализационные доходы ( в соответствии с действующими положениями по составлению финансовой отчетности внереализационные доходы приравниваются к прочим расходам организации)

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы

Доходом от реализации товаров, работ, услуг признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Доход от реализации товаров, работ, услуг определяется по формуле :

ФР  = В - Нк - Р

При определении доходов от реализации имущественных ценностей ( имущественных прав ) используется следующая формула :

ФР  = В - Нк - Фр

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг.

Внереализационные доходы - это доходы:

а) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций ( долей ), размещаемых среди акционеров ( участников ) организации;

б) в виде положительной курсовой разницы, образующейся в результате отклонения курса продажи ( покупки) валютных ценностей от официального курса ЦБ РФ;

в) в виде признанных должником или признанные на основании решения суда штрафы, пени, неустойки;

г) от сдачи имущества в аренду ( субаренду);

д) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковским вкладам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

е) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством;

ж) в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;

з) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде;

к) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с м/н договорами  РФ атомными станциями, используемых не для производственных целей;

л) в виде стоимости МЦ, полученных при демонтаже, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

м) в виде использованных не по целевому назначению имущества, работ, услуг, полученные в рамках благотворительной деятельности;

н ) в виде сумм кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, подлежащей включению в состав доходов организации;

о ) в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных при инвентаризации имущественных ценностей

Величина полученных доходов подлежит корректировке на величину произведенных расходов организацией. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки) понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной  форме. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документально, в соответствии с законодательством РФ.

Расходы подразделяются:

а) расходы по производству и реализации продукции;

б) расходы по реализации имущественных ценностей;

в) внереализационные расходы ( прочие расходы)

Расходы, связанные с производством и реализацией включают следующие виды:

а) расходы, связанные с изготовлением ( производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг;

б) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств;

в) расходы на освоение природных ресурсов;

г) расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки;

д) расходы на обязательное и добровольное страхование;

е) прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются :

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы;

К материальным расходам относятся : расходы на приобретение сырья и материалов, расходы по транспортировке, оплата посреднических услуг и т.д.

Расходы на оплату труда относятся : начисления по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам; премии за производственный результат; компенсационные выплаты в соответствии с действующим законодательством РФ ; оплата за время отпуска и т.д.К расходам на оплату труда относятся отчисления на социальные нужды, производимые работодателем в пользу работников.

Расходы по амортизации имущественных ценностей входят в состав расходов в тот и период, в который они были произведены с учетом выбранной методологии начисления амортизации ( пояснить в каких случаях может начисляться амортизация по основным средствам).

Расходы по ремонту основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Организация имеет право формировать резерв на финансирование ремонтных работ по основным средствам.

Организации имеют право включать в текущие расходы по освоению новой продукции, на научные исследования и т.д.  Данные расходы включаются равномерно с 1-го числа следующего месяца после завершения таких исследований. Размер отчислений должны быть не более 0, 5 % выручки от реализации.

К прочим расходам организации относятся:

- суммы налогов и сборов,включаемые в состав расходов по действующему законодательству;

- расходы на сертификацию продукции;

- суммы комиссионных расходов за посреднические услуги;

- потери от брака;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- расходы на командировки в пределах норм;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы по подбору персонала;

- расходы на почтовые, телефонные , телеграфные и другие подобные расходы

- расходы по рекламе товаров, работ, услуг ( печатная, неоновая, телевизионная, по интернету)

( величина расходов по рекламе, включаемых в состав расходов - 1 % от выручки)

- представительские расходы ( величина расходов составляет 4 % от суммы оплаты труда сотрудников )

- расходы по уплате % по долговым обязательствам в пределах нормативных значений (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 1,1; по иностранным кредитам ставка при кредитовании должна быть не более 15 %)

(С 01.01. 2009 года планируется снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль, с отнесением их на расходы, связанные с получением кредитных средств в следующих размерах 1,7 ставки рефинансирования в рублях и до 17% по валютным вкладам)

В составе внереализационных расходов учитываются затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.  К таким расходам относятся:

- расходы по содержанию имущества, переданного в аренду;

- расходы по уплате % по долговым обязательствам в пределах нормативных значений (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 1,1; по иностранным кредитам ставка при кредитовании должна быть не более 15 %);

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг ( выпуск проспекта эмиссии ценных бумаг, приобретение бланков, регистрация ценных бумаг и т. д.);

- отрицательные курсовые разницы по валютным ценностям;

- расходы  по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

- расходы по уплате штрафов, пеней  и неустоек, признанные в пользу других организаций;

- расходы на проведение собрания акционеров;

- расходы на услуги банков;

- убытки прошлых лет, выявленные в данном отчетном периоде;

-суммы безнадежных долгов, а также суммы долгов не покрытые за счет сформированного резерва;

Для регулирования расчетов с покупателями и заказчиками ( регулирование дебиторской задолженности) организация - продавец может формировать резерв по возмещению сомнительных долгов: не более 10% от выручки отчетного периода.

Задолженность свыше 90 дней образования в полном объеме включается в счет сформированного резерва по сомнительным долгам;

- задолженность сроком возникновения от 45 до 90 дней - включается в счет сформированного резерва по сомнительным долгам в размере 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности сроком образования до 45 дней - не включается в сумму формируемого резерва по сомнительным долгам.

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий; расходы по ликвидации убытков от стихийных бедствий;

- стоимость недостающих ценностей, выявленных при инвентаризации при отсутствии виновных лиц.

3. Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются следующие доходы организации: