Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

 

Работник № 1.

Работник  №1 в течении отчетного периода оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме - 22945 руб.

Данная  сумма не является объектом обложения  страховыми взносами, так как это  расход, понесенный работником. Следовательно, база для начисления страховых взносов будет равна сумме заработанной платы работника предприятия за календарный год.

БАЗА = 403007 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 80601,4 руб.

Год рождения – 1964, следовательно,

- страховая  часть =  20% * 403007 руб. = 80601,4 руб.;

в ФСС = 2,9% * 403007 руб. = 11687,2 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 403007 руб. = 4433,07 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 403007 руб. = 8060,14 руб.

 

Работник № 2.

За работника  №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 7113 руб.

Данная сумма является объектом обложения страховыми взносами, так как признается выплатой, начисляемой плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

БАЗА = 248516 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 49703,2 руб.

Год рождения – 1956, следовательно,

- страховая  часть =  20% * 248516 руб. = 49703,2 руб.;

в ФСС = 2,9% * 248516 руб. = 7206,96 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 248516 руб. = 2733,67 руб.;

       в ТФОМС = 2,0% * 248516. = 4970,32 руб

 

Работник № 3.

Работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 14 557 руб.

Данная  сумма подлежит обложению страховыми взносами частично. На основании п.11 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды  обязательного медицинского страхования», не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника на расчетный период. Оставшаяся часть суммы, а именно 10 557 руб. подлежит обложению страховыми взносами.

БАЗА = 335643 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 55319,4 руб.

Год рождения – 1973, следовательно,

- страховая  часть = 14% * 335643 руб. = 46990,02руб.;

- накопительная  часть = 6 % * 335643 руб. = 20138,58 руб

в ФСС = 2,9% * 335643 руб. = 9733,64 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 335643 руб. = 3692,07 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 335643 руб. = 6712,86 руб.

 

Работник № 4.

Работнику №4 в декабре предприятием была выдана ссуда в размере 70000 рублей сроком на 10 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 7000 руб./мес.

Данная  сумма не подлежит обложению страховыми взносами, так как согласно ч.3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплаты по гражданско-правовому договору, по которому передается право собственности на имущество, не облагаются взносами. Заем относится к такому виду договоров (п.1 ст.807 ГК РФ).

БАЗА = 398279 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 79655,9 руб.

Год рождения – 1972, следовательно,

- страховая  часть = 14% * 398279 руб. = 55758,64 руб.;

- накопительная  часть = 6 % * 398279 руб. = 23896,56 руб.

в ФСС = 2,9% * 398279 руб. = 11550 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 398279 руб. = 4381,03 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 398279 руб. = 7965,52 руб.

 

Работник № 5.

За работника  №5 в декабре предприятием произведена оплата стоимости туристической  путевки в сумме 26480 руб.

Данная  сумма подлежит обложению страховыми взносами.

БАЗА = 73523 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 14704,6 руб.

Год рождения – 1978, следовательно,

- страховая  часть = 14% * 73523 руб. = 10293,22 руб.;

- накопительная  часть = 6 % * 73523руб. = 4411,38 руб.

в ФСС = 2,9% * 73523руб. = 2132,16 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 73523руб. = 808,75 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 73523руб. = 1470,46 руб.

 

Работник № 6.

Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 24057 руб.

Данная сумма не подлежит обложению  страховыми взносами согласно п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, так как относится к государственным пособиям, являющаяся обеспечением по обязательному социальному страхованию согласно п.2 ст.8 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

БАЗА = 242625 руб.

Страховые взносы:

в ПФР =  48525 руб.

Год рождения – 1960, следовательно,

- страховая  часть = 20% * 242625руб. = 48525 руб.;

в ФСС = 2,9% * 242625руб. =703612,5 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 242625руб. = 2668,87 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 242625руб. = 4852,5 руб.

 

Работник № 7.

За работника  №7 предприятие оплатило стоимость его лечения в сумме 27251 руб.

Данная  сумма подлежит обложению страховыми взносами.

БАЗА = 260324 руб.

Страховые взносы:

в ПФР = 52064,8 руб.

Год рождения – 1956, следовательно,

- страховая  часть = 20% * 260324 руб. = 52064,8 руб.;

в ФСС = 2,9% * 260324руб. = 7549,39 руб.;

в ФФОМС = 1,1% * 260324руб. = 2863,56 руб.;

в ТФОМС = 2,0% * 260324руб. = 5206,48 руб.

 

Сведем все результаты расчета платежей в государственные внебюджетные фонды в таблицу 7.

Таблица 7 – Результаты расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

 

Платежи	Работники
	1	2	3		4			5		6		7	Итого
Страховой взнос в ПФР руб., всего	80601,4	49703,2	55319,4		79655,9			14704,6		48525		52064,8	337917,6
- в т.ч. страховая часть	80601,4	49703,2	46990,92		55758,64			10293,22		48525		52064,8	305811,84
Продолжение таблицы 7– Результаты расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
накопительная часть	-	-		20138,58		23896,56	4411,38		-		-		32105,76
Страховой взнос  в ФСС, руб.	11687,2	7206,96		9733,64		11550,0	2132,16		703612,5		7549,39		48998,06
Страховой взнос в ФФОМС, руб.	4433,07	2733,67		3692,07		4381,03	808,75		2668,87		2863,56		18585,35
Страховой взнос в ТФОМС, руб.	8060,14	4970,32		6712,86		7965,52	1470,46		4852,5		5206,48		33791,7
ИТОГО	24180,41	14910,95		142587,5		183207,7	33820,6		711133,9		15619,43		777210,3

 

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

3. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Исчисление  и уплата налога на имущество организаций (НИО) с 01.01.2004г. регламентируется гл.30 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.373 НК РФ).

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств (ст.374 НК РФ).

Не признаются объектами налогообложения:

 

-  земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ (п.4 ст.374 НК РФ).

Налог определяется за налоговый период (календарный  год) как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости (п.1 ст.375 НК РФ).

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа (ст.375 НК РФ).

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества определятся  в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ - это есть частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (формула 7)

             (7)

 

где      Ср.г._год - среднегодовая стоимость имущества, вычисленная за отчетный год, руб.;

    ОС   - остаточная стоимость на первое число каждого месяца, руб.

 

Для определения  среднегодовой стоимости имущества  необходимо определить остаточную стоимость  имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода с учетом сумм амортизации за каждый месяц.

Амортизация объектов основных средств представляет собой списание части стоимости объекта основных средств, которая включается в расходы соответствующего финансового года.

Амортизация основных средств – это способ возмещения затрат, связанных с приобретением или возведением основных средств, путем перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг), а по объектам непроизводственного назначения — на собственные источники.

Амортизация определяется ежемесячно по каждому  объекту основных средств.

Сумма амортизации, начисляемой ежемесячно по объекту  основных средств, определяется исходя из стоимости этого объекта, применяемого метода начисления и нормы амортизации. Норма амортизации определяется чаще всего исходя из срока полезного использования объекта.

Срок  полезного использования устанавливается  исходя из документа «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

Сумма амортизации  для целей налогообложения имущества  организации может определяться любым из четырех методов, предусмотренных  ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При применении линейного метода годовая сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на норму амортизации (формула 8)

 

                                                

,                          (8)

 

где   А_год – годовая сумма амортизации, руб.;

       ПС – первоначальная стоимость объекта, руб.;

       На_год - годовая норма амортизации, руб.;

 

Норма амортизации при этом определяется как величина обратная сроку полезного использования объекта (исчисленного в годах), установленному при вводе в эксплуатацию (формула 9)

, (9)

где   На_год - годовая норма амортизации, руб.;

      СПИ  - срок полезного использования, в годах;

 

Полученное значение амортизации за год делится на 12 для определения амортизации за месяц (формула 10)

       ,   (10)

 

где   А_год – годовая сумма амортизации, руб.

       А_мес – сумма амортизации за месяц, руб.

Для расчета  налога на имущество организации, определим  вышеперечисленные показатели и  внесем их в таблицу 8.

Таблица 8 – Данные для расчета налога на имущество организаций

 

Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизации	Сумма амортизации
Основные средства
в т.ч.:
- земельные участки	24385	-	-	-
- здания и сооружения	22834	30	3,3	62,8
- транспортные средства	1423	15	6,6	7,8
- оборудование	21500	19	5,3	94,9
- вычислительная техника	1417	7	14,3	16,9
- нематериальные         активы	991	-	-	-
Итого	72550			182