Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=248516-(400+24000+4000)=220116 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=220116*0,13=28615,08 руб.

Работник№3:

1)СД=28316+28651+28493+28276+28182+28097+28596+28334+27949+28225+27827+28643=339634 (руб.)

2) Работник  №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

-  Работник  №3 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет     предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 280000 руб., то вычет составит 1000×2×9=18000 руб

Работнику №3 выдана материальная помощь в размере  14557 руб.

Согласно п.28ст.217НК РФ этот доход  не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №3 составила 4000 руб.

Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.; 18000;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=339634-(400+18000+4000)=317234 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=339634*0,13=41240,42 руб.

 

Работник  №4:

Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 10 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 7000 руб./мес.

Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).

 

Расчет НДФЛ с материальной выгоды.

При получении  налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов  за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной  исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над  суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

Расчет  материальной выгоды проведем следующим  образом:

1) определим  сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле:

 

                                                  S1=Z*CP1*D/365,                                                (4)

 

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

      CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

      D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.

2) определим  сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле:

 

                                                  S2=Z*CP2*D/365,                                                (5)

 

где CP2 – сумма процентов по условиям договора.

3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле:

 

                                                         МВ=S1-S2,                                                    (6)

 

Расчет  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.

Таблица 4 – Расчет материальной выгоды

Период	Z, руб.	CP1, %	CP2, %	D	S1, руб.	S2, руб.	МВ, руб
1	70000	0,0517	0,03	31	307,36	178,36	129
2	63000	0,0517	0,03	28	249,85	144,99	104,86
3	56000	0,0517	0,03	31	245,89	142,68	103,21
4	49000	0,0517	0,03	30	208,21	120,82	87,39
5	42000	0,0517	0,03	31	184,42	107,01	77,41
6	35000	0,0517	0,03	30	148,72	86,30	62,42
7	28000	0,0517	0,03	31	122,94	71,34	51,6
8	21000	0,0517	0,03	31	92,21	53,51	38,7
9	14000	0,0517	0.03	30	59,49	34,52	24,97
10	7000	0.0517	0.03	31	30,73	17,83	12,9
Итог				334	957,36	744,63	692,46

Согласно  п.2. ст. 224 НК РФ  в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%.

НДФЛ =692,46*0,35=242,361 руб.

 

 

 

Расчет  НДФЛ с заработной платы:

1)СД=33108+32891+33039+33074+33084+33634+33522+33557+33177+32868+32979+33346=398279 (руб.)

2) Работник  №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.2 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

3) ОД=398279-400=397879руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=397879*0,13=51724,27 руб.

 

Работник  №5:

1)СД=14675+14626+14739+14544+14939=73523 (руб.)

2) Работник  №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;

-  на  основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 5 месяцев;

За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 26480 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).

Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.; 5000 руб.;

3) ОД=73523-800-5000=67723 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=60723*0,13=8803,99 руб.

 

Работник  №6:

1)СД=21768+22531+22395+21792+22062+22333+22565+21921+22102+21978+22645+22590=266682 (руб.)

2) Работник  №6 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на основании  п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

-  Работник №6 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет     предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.

Работнику №6 было выплачено  пособие  по  временной  нетрудоспособности  в  сумме  24057  руб. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по  временной нетрудоспособности будет облагаться налогом.

       Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

3) ОД=266682-(400+24000)=242282 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=242282*0,13=31496,66 руб.

 

Работник  №7:

1)СД=21642+21979+21837+21150+21952+21312+21953+21674+21182+21892+21925+21826=260324 (руб.)

 

2) Работник  №7 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

 В соответствии с п.10 ст.217 НК РФ работник №7 имеет право на налоговый вычет в сумме 20061 руб. за свое лечение.

Таким образом, работник №7 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 20061 руб.

3) ОД=260324-(400+20061)=239863 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=239863*0,13=31181,19 руб.

Все результаты расчета НДФЛ сведем в таблицу 3.

 

Таблица 5 – Результаты расчета НДФЛ

Номер работника	Сумма дохода за год, руб.	Сумма вычетов и доходов не подлежащих налогообложению, руб.	Сумма облагаемого дохода, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
1	403007	23345	379662	49356,06
2	248516	28400	220116	28615,08
3	339634	22400	217234	41240,42
4	398279	400	397879	51724,27

 

Продолжение таблицы 5 – Результаты расчёта НДФЛ

5	73523	5800	67723	8803,99
6	266682	24400	242282	31496,66
7	260324	20461	239863	31181,19
Итого	1989965	125206	1764759	242418

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В  ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

 

Расчет  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды регламентируется Законом Российской Федерации №212 от 24.07.09 «Об обязательных страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования».

На основании  ст.5 ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты физическим лицам, а именно: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для работодателей  база для начисления страховых взносов  на каждого работника устанавливается  в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (ст.8 ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ).

В отношении  тарифов Закон №212-ФЗ устанавливает переходные положения. В 2010 году общая величина тарифа страховых взносов равна 26 %  (ст.57 Закона № 212-ФЗ), в том числе:

-  в ПФР – 20%;

-  в ФСС России - 2,9%;

-  в ФФОМС - 1,1%;

-  в ТФОМС – 2%.

Ставки  страховых взносов в Пенсионный фонд приведены в таблице 6 (на основании  ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

 

Таблица 6 –  Ставки страховых взносов в Пенсионный фонд

Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части  трудовой пенсии	на финансирование страховой части  трудовой пенсии	на финансирование накопительной  части трудовой пенсии
20 %	14%	6%

 

 

Рассчитаем суммы платежей страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для каждого работника.