Контрольная работа по дисциплине «Налогообложение предприятий »

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги. Действующие в Российской Федерации налоги можно раз­делить на три группы в зависимости от того, какой орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать: федераль­ные налоги, региональные налоги и местные налоги.

К федераль­ным налогам относятся следующие: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы фи­зических лиц (подоходный налог), единый социальный налог,  налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на  операции с ценными бумагами, государственная пошлина, таможенные пошлины, плата за недропользование, плата за пользование водными объектами; плата за загрязнение окружающей природной среды, плата за пользование объектами животного мира, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»; федеральные лицензионные сборы; платежи в дорожные фонды; налог с имуще­ства, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на игорный бизнес; иные федеральные налоги и сборы.

Региональными явля­ются следующие налоги: налог на имущество предприятий; плата за лесопользование; плата за пользование водными объектами; сбор на нужды обра­зовательных учреждений; налог с продаж; транспортный налог; плата за выбросы вредных веществ; лицензионные сборы; иные налоги и сборы субъектов Федерации.

Местные налоги, механизм их исчисле­ния и взимания вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством России и республик в соста­ве Российской Федерации. К таковым, в частности, относятся: налог на имущество физических лиц; курортный сбор; налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы; плата за землю; плата за выбросы вредных веществ;  регис­трационный сбор за занятие предпри­нимательской деятельностью; налог на рекламу; сбор за право торговли; целевые сборы на содержание милиции, благоус­тройство территорий, нужды образования; налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли винно-водочны­ми изделиями; лицензионный сбор за право проведения мест­ных аукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на бирже; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; иные местные налоги и сборы.

4. По порядку введения можно выделить налоги общеобяза­тельные и факультативные. Общеобязательные налога устанавливаются законодатель­ными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. К общеобязательным относятся все фе­деральные налоги, предусмотренные в ст. 19 Закона об основах налоговой системы, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду (ст. 20 Закона), налог на имуще­ство физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­тельностью (ст. 21 Закона).

Факультативные налоги предусмотрены основами налого­вой системы, однако непосредственно вводиться они могут за­конодательными актами республик в составе Российской Фе­дерации или решениями органов государственной власти кра­ев, областей, автономной области, автономных округов, райо­нов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории — компетенция органов местного самоуправления. К факульта­тивным относятся сбор на нужды образовательных учрежде­ний, взимаемый с юридических лиц, а также все местные нало­ги, за исключение тех, которые являются общеобязательными.

  5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж. В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основа­нии чего налоговые платежи можно подразделить на закреп­ленные и регулируемые. Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступа­ют в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди зак­репленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюд­жет, во внебюджетный фонд. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновре­менно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налого­вой системе России действуют два таких налога: налог на при­быль с предприятий и организаций и подоходный налог с фи­зических лиц.

6. По целевой направленности введения налога. В соответствии с этим основанием можно выделить нало­ги абстрактные и целевые. Данное основание находит свое ме­сто практически при каждом рассмотрении классификации налогов; так, Л. Окунева называет их общими налогами и спе­циальными. Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специаль­ные) налоги вводятся для финансирования конкретного направ­ления затрат государства, например сбор на нужды образова­тельных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство террито­рий и другие цели.

Часть2. Индивидуальные задания.

Задание №1 (Налог на имущество).

Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за 1квартал текущего года, величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.

Исходные данные.

Стоимость основных средств предприятия, включая объект здравоохранения (стоимость здания и медицинского оборудования заводской поликлиники), выручка от продажи товарной продукции и затраты на производство и реализацию продукции за 1 квартал отчетного года приведены по вариантам в таблице.

Таблица. Показатели работы предприятия (тыс. руб.)

Максимально допустимая ставка по налогу на имущество 2,2 % , по налогу на прибыль – 20%

Решение

1.                       Устанавливается стоимость имущества, облагаемая налогом. Для этого  из стоимости основных средств вычитают стоимость объекта здравоохранения, т.к. в статье 381 НК РФ налоговые льготы, от налогообложения освобождаются объекты социально – культурной сферы, здравоохранения и социального обеспечения.

Стоимость имущества облагаемая налогом 

на 01.01года – 15318-2236=13082 тыс.руб.

на 01.02 года – 14827-2562=12265 тыс.руб.

на 01.03 года – 14568-1926=12642 тыс.руб.

на 01.04 года – 14926-2454=12472 тыс.руб.

2.                       Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия за 1 квартал (Ссг)

Расчет  среднегодовой стоимости производится путем суммированием стоимостью облагаемого имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом; полученная сумма делиться на число месяцев налогового периода, увеличенное на единицу:

Ссг = (13082+12265+12642+12472)/4=12614,50 тыс. руб.

3.                       Рассчитаем сумму налога на имущество(Ни), подлежащая уплате в бюджет, путем умножения среднегодовой стоимости имущества(Ссг) на процентную ставку налога (Ки) по формуле:

Ни = Ссг*Ки/ 100%

Ни = (12614,5*2,2)/100% = 277,52 тыс. руб.

4.                       Рассчитаем сумму прибыли от продажи продукции, по формуле:

Пр = Вр – Ср,

где Вр - выручка от продажи товарной продукции (без учета НДС);

СР - Себестоимость продукции

Пр = 22629-18296 = 4333 тыс. руб.

5.                       Рассчитаем прибыль до налогообложения (Пн) путем вычитания из суммы прибыли (Пр) от продажи продукции величины налога на имущество:

Пн = 4333-277,52 = 4055,48 тыс. руб.

6.                       Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, по формуле:

Нп = Пн*Сп/100%,

где Сп – ставка налога на прибыль, %

Нп = (4055,48*20)/100% = 811,09 тыс. руб.

7.                       Рассчитаем сумму чистой прибыли (Пч), оставшуюся в распоряжении предприятия по формуле:

Пч = Пн – Нп

Пч = 4055,48 – 811,09 = 3244,38 тыс. руб.

Задание №2 (Налог на добавленную стоимость).

Произвести расчеты организации с бюджетом по НДС, используя данные таблицы и учитывая ставку НДС в размере 18% по закупленным ТМЦ, так и по реализуемой продукции.