Контроль и ревизия кассовых операций

     Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного органа должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов этого дела.

     Руководитель  контрольно-ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок  реализации материалов ревизии. Основная задача на этом этапе состоит в  оказании реальной помощи в устранении вскрытых ревизией недостатков и нарушений и в улучшении работы данной организации.

     Реализация  одного из основных принципов экономического контроля такого, как действенность, обеспечивается своевременным принятием необходимых решений по результатам его осуществления.

     Основными формами такой реализации являются: устранение недостатков по мере их выявления в ходе ревизии; обсуждение результатов ревизии на ревизуемом предприятии; передача дел в судебно-следственные органы; принятие вышестоящей организацией по результатам ревизии решения в виде письма, распоряжения или приказа.

     По  результатам ревизии руководитель ревизионной группы разрабатывает выводы и предложения. Выводы должны основываться только на фактах, изложенных в акте ревизии, а предложения вытекать из этих выводов.

     Выводы  не должны повторять содержания акта. В них дают оценку основных нарушений, установленных ревизией, и излагают, в чем конкретно состоит вина должностных лиц.

     Выводы  должны вскрыть причины и следствия  основных фактов нарушений и злоупотреблений.

     Предложения по результатам ревизии должны основываться на выводах, быть конкретными и четкими, в них следует указывать, что должно быть сделано и каким путем, кто является ответственным и сроки выполнения.

     Выводы  и предложения по результатам  ревизии представляются руководителю организации, назначившей ревизию. Он рассматривает результаты ревизии и принимает решения по устранению недостатков и нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц.

     Решения по результатам ревизий по линии  вышестоящих органов принимаются  в тех случаях, когда принятые в ходе ревизии меры не обеспечивают устранение всех недостатков и осуществляются в следующих формах: письмо, распоряжение, приказ, постановление, передача дел в судебно-следственные органы.

     Письмо  содержит перечень основных недостатков  в деятельности ревизуемой организации, вскрытых ревизией, и необходимые меры для их устранения меры, которые надлежит принять этой организации. Письмо относится к документам переписки и адресуется только ревизуемой организации (до сведения подведомственных организаций не доводится).

     Распоряжение составляется в тех случаях, когда выявлены незначительные недостатки и нарушения в деятельности организации, не связанные с корыстными целями отдельных работников и не являются причиной материального ущерба. Распоряжение в отличие от письма содержит меры, обязательные к выполнению. Распоряжение подписывает только руководитель вышестоящего органа или его заместитель. По юридическому значению оно приравнивается к приказу. Оно состоит из констатирующей части, в которой излагаются основные недостатки, выявленные ревизией, и распорядительной части, содержащей обязательные для выполнения меры.

     Приказ  издается в случаях выявления  серьезных нарушений и злоупотреблений, требующих наложения на виновных дисциплинарных взысканий или привлечения  их к ответственности. Состоит из констатирующей и приказной частей. В констатирующей части излагается содержание результатов ревизии, отмечаются положительные и отрицательные стороны деятельности ревизуемой организации. Приказная часть состоит из двух разделов: в первом - налагается дисциплинарное взыскание на виновников; во втором - излагаются конкретные мероприятия, направленные на ликвидацию выявленных нарушений и предупреждение повторения их в дальнейшем. Приказ подписывается руководителем вышестоящего органа или его заместителем и обязательно доводится до сведения всех подведомственных предприятий и организаций.

     Постановление содержит принципиальные направления  дальнейшего улучшения постановки контрольно-ревизионной работы и  сохранности ресурсов. Эта форма  решения присуща для министерств, ведомств и общественных организаций.

     Передача  дел в судебно-следственные органы имеет целью возмещение причиненного ущерба и привлечения к уголовной  ответственности лиц, допустивших  те или иные преступления.

     Эффективность ревизии зависит не только от качества ее проведения, но и от организации контроля за выполнением решения, принятого по ее результатам.

     В практической работе применяются различные  способы контроля за выполнением  решения по результатам ревизии. К ним относятся:

     - получение письменных отчетов о выполнении предложений по итогам ревизии или оперативной информации посредством технических средств связи (телефона, телефакса);

     - проверка выполнения решения,  принятого по результатам ревизии,  по данным отчетности и другим  материалам, представляемым в ревизующий орган;

     - вызов руководителя и специалистов  организации с отчетом о выполнении  решения, принятого по материалам  ревизии; 

     - проверка на месте, осуществляемая  работниками ревизующей организации; 

     - проверка в ходе следующей ревизии и отражение ее результатов в основном акте ревизии.

     Особому контролю следует подвергать ход  рассмотрения переданных в судебно-следственные органы дел, для чего практикуется взаимная сверка дел, при необходимости, представляются дополнительные материалы, помогающие ускорить рассмотрение представленных материалов.

 

      II. Ревизия кассовых операций на примере ООО «Строймонтаж»

Министерство

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ПО  НАЛОГАМ И СБОРАМ

       ИНСПЕКЦИЯ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ

                 Г.САМАРЫ (ИФНС России по                     Ленинскому району г, Самары)

443010, г. Самара, ул. Льва  Толстого, 72 Я32-13-68

         РЕШЕНИЕ № 478

о проведении выездной налоговой проверки 

г. Самара                                                                                                                                                                             

(наименование  населенного пункта) 

01 мая 2011г.

(дата) 

     На  основании статей 31 и 89 части первой Налогового кодекса РФ, Руководитель Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Самары - советник налоговой службы РФ 1 ранга Прохоров А.В.

РЕШИЛ:

1. Назначить  проверку:

Общества  с ограниченной ответственностью «Строймонтаж»,

(полное  наименование организации или,  ИНН)

                                                ИНН 6654738478 

      по  вопросам полноты учета выручки денежных средств в организациях в соответствии с п.1 ст. 7 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ за период с 01.01.2011 по 30.04.2011.

    2. Поручить проведение проверки: Попову Е.А. -старшему

государственному  налоговому инспектору,  Серову Е.Г. - государственному налоговому инспектору

    (Ф.И.О., занимаемые должности, классные  чины, специальные звания уполномоченных на проведение проверки

    Руководитель Инспекции

     Советник налоговой  службы РФ I

(место  печати) 
 

С решением о проведении выездной налоговой 

проверки  ознакомлен                                                                                    Директор ООО «Строймонтаж» Борисов А.В.

«01»  мая  2011 г.

 

          ООО «Строймонтаж»

          Требование  о представлении       документов

      В соответствии со статьей 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в срок не позднее 02.05.2011 г. следующие необходимые для налоговой проверки документы:

  - кассовые книги (форма N КО-4) за 2011 г.;

  - книги учета принятых и выданных  кассиром денежных средств (форма N КО-5) за 2011 г;

  - приходные и расходные кассовые ордера (формы N N КО-1 и КО-2) за 2011 г.;

  - авансовые отчеты (форма N АО-1) за 2011 г.;

  - выписки банка и платежные поручения за 2011 г;

  - акт о возврате денежных сумм  покупателям (клиентам) по неиспользованным  кассовым чекам за 2011 г;

  - распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;

  - контрольные ленты контрольно-кассовой  техники на бумажном носителе  и (или) распечатки контрольной  ленты, выполненные на электронном  носителе;

  - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2011 г;

  - сведения о показаниях счетчиков  контрольно - кассовых машин и  выручке организации;

  - бланки строгой отчетности, копии  бланков строгой отчетности, корешки  документов за 2011 г;

  - справка банка об установлении лимита кассовой наличности за 2011 г.

Непредставление запрашиваемых документов в установленный  срок влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Государственный налоговый инспектор

                                                  (подпись) Требование о представлении документов получил:

Руководитель  организации:

Борисов А.В. 

(подпись) 
 
 
 

«УТВЕРЖДАЮ»

Руководитель  Инспекции ФНС РФ по Ленинскому

району  г. Самара

        ПрохоровА.В.

                    « 01 »   мая 2011    г.

Перечень вопросов, подлежащих выездной налоговой проверке в                           ООО «Строймонтаж»

1. Правильность полноты учета выручки денежных средств, а также правильность отражения указанных операций в бухгалтерском учете:
0. - приобретение  и регистрация, ввод в эксплуатацию и применение контрольно-кассовой техники;
0. - изготовление, приемка, учет, хранение, выдача, инвентаризация и уничтожение бланков строгой отчетности;
0. - информация из автоматизированных систем о выпущенных документах (оформленных на бланке строгой отчетности, приравненном к кассовому чеку);
0. - выдачей товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
0. - проверке соблюдения требований к контрольно-кассовой технике.