Юридические принципы налогообложения

Пояснение:

       *По  условию задачи гр-н Д. с  января по июнь получал ежемесячно оклад 18500 рублей.

       ** В Налоговом кодексе понятия  подарка нет. Поэтому необходимо воспользоваться определением, которое содержится в гражданском законодательстве (п. 1 ст. 11 НК РФ). А в Гражданском кодексе под подарком понимается безвозмездно переданная вещь, к которой в том числе относятся и деньги (п. 2 ст. 130, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Поэтому подарки стоимостью до 4000 рублей не надо облагать НДФЛ независимо от того, в какой форме они выданы – денежной или натуральной (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).

       ***Вычет в размере 400 руб. не применяется начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.

       *****Вычет на детей прекращает действовать с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб.  
 

     Задача 5.

     На  балансе организации имеются  следующие объекты основных средств  в тысячах рублей

     В регионе,  где расположена данная организация, установлена максимально  допустимая ставка 2,2%.

     Определить сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет.

     Решение

     Налоговая база по итогам I квартала отчетного  года составит:

(14920+17028+19127+18122)/[3+1] =17299,25 руб.

     Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.

     Налоговая база за I квартал отчетного года равна 17299,25 руб.

     По  итогам квартала организация должна уплатить в бюджет:

     17299,25 руб. x 2,2% : 4 =95,15 (руб.)

     Сумма налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет 95,15 рублей.  
 
 
 

Задача 6.

       Завод ликероводочной продукции за налоговый период года N:

       - отгрузил другим организациям  продукцию с объемной долей  этилового спирта  35% на сумму  3 850 000 руб. в количестве 42 500 шт. бутылок объемом 0,7 л.

       - реализовал через собственный  магазин розничной торговли  аналогичную продукцию на сумму 385 500 руб. в количестве 3700 шт. бутылок объемом 0,7 л.,

       - ранее было закуплено 45 000 акцизных марок на сумму 58 500 руб;

       - оприходован и оплачен 96%-ый  этиловый спирт в количестве 1000 л.

       Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и стоимость дополнительно требуемых акцизных марок.

       Решение

       При решении задачи необходимо руководствоваться  положениями гл.22 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между акцизом  по операциям, которые признается объектом налогообложения, и налоговыми вычетами (ст.202 НК РФ).

       Рассчитаем  сумму акциза по операциям, которые  признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции  на акцизные склады и в розничную  торговлю (ст. 182 НК РФ). Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ), следовательно она составит

       - при реализации на акцизные  склады – 29 750л (42500*0,7)

       - при реализации через сеть  розничной торговли – 2950л (3700*0,7).

       Размер  ставок приведен в ст.193 НК РФ. В 2011г. по данному виду продукции равна 231 руб. за 1л. безводного этилового спирта, содержащихся в подакцизных товарах (с объемной долей этилового спирта > 9%). Так как ставка акциза на алкогольную  продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100-% этиловый спирт по коэффициенту 2,857 (100:35). Следовательно, сумма акциза составит:

       - при реализации другим организациям  – 29750:2,857*231=2 405 407 руб.

       - при реализации через собственную  сеть розничной торговли –  2590:2,857*231=209411 руб.

       Сумма акциза, исчисленная от реализации всей продукции – 2405407+209411=2 614 818 руб.

       Рассчитаем  сумму налоговых вычетов (п.3 ст.193, ст.200 НК РФ). Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и оплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных или специальных региональных марок.

       Рассчитаем  сумму дополнительно требуемых акцизных марок. Исходя из условий реализовано 46 200 шт. (42 500+3700) алкогольной продукции, а акцизных марок приобретено 45 000 шт. на сумму 58 500 руб. Так как маркировке подлежит каждая единица выпускаемой продукции, необходимо до реализации приобрести еще 1200 марок (46200-45000). Стоимость дополнительно приобретенных акцизных марок составит: 1200*(58500:45000)=1560 руб.

       Сумма акциза, уплаченная при приобретении этилового спирта будет равна: 1000*(96:100)*30,5=29280 руб.

       Тогда сумма налоговых вычетов составит: 1560+58300+29280=89140 руб.

       Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет составит:

       2 614 818 – 89 140 = 2 525 678 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

   Дальнейшее  развитие и совершенствование рыночных отношений в нашей стране неизбежно будет сопровождаться демократизацией отношений между государством и налогоплательщиком. При этом усилия государства должны быть направлены на формирование такой налоговой системы, которая бы отвечала интересам экономического развития и государства в целом, и каждого экономического субъекта в отдельности.

   Как показывает мировой опыт, процесс  создания сбалансированной налоговой  системы, является достаточно длительным. В течение этого периода бухгалтеру предстоит работать в условиях, характеризующихся  высокой степенью неопределенности налоговых отношений. Это неизбежно приводит к необходимости выявлять, анализировать и учитывать при выработке управляющего решения налоговые риски предприятия.

   Очевидно, что такие условия профессиональной деятельности предъявляют к будущему специалисту высокие требования, которые предполагают наличие у него глубоких знаний налогового законодательства, арбитражной практики и умения отстаивать свою точку зрения в конфликтных ситуациях, в том числе с налоговыми органами. Следует иметь в виду, что от уровня профессионализма бухгалтера зависит не только достижение минимизации налоговых платежей предприятия, но и обеспечение его экономической безопасности. 
 
 
 
 
 
 
 

Литература 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2003.
2. Глухов В.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория и практика: Учебник. - СПб.: Издательство "Лань", 2002.
3. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. Издание 2-е, доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2003.
4. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов/ Антология экономической классики. - М.: МП "Эконов", "Ключ", 1993.
5. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003.
6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2001.