Юридические принципы налогообложения

Таким образом,

       При 0 доходе, налог составляет 0, следовательно, налоговая ставка 0%,

       При  доходе  18500 рублей, налог составил 2250 рублей, следовательно, налоговая ставка  12,2%.

       При доходе 78500 рублей, налог составил 17650 рублей и, из них 18500 рублей облагаются по ставке 12,2 %, а оставшиеся 60000 рублей по большей ставки 25,67 %.

       При доходе 185 000 рублей, налог составил 44050 рублей, из них 18500 рублей  облагаются  по ставке 12,2%, 60000 рублей по ставке 25,67%, 106500 рублей по ставке 24,8%.

       При доходе 285000 рублей, налог составил 70 000 рублей, из них 18500 рублей  облагаются  по ставке 12,2%, 60000 рублей по ставке 25,67%, 106500рублей по ставке 24,8 %, а 100000 рублей по ставке 25,95%

       Налоги  делятся на три типа:

       Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя  налоговая ставка зависима прямо  пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая  ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

       Регрессивные  налоги — налоги, чья средняя  ставка налога обратно пропорциональна  уровню дохода. Это означает, что  при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

       Пропорциональные  налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

       В данном примере пока сумма дохода не превысит 100 000 рублей, налог прогрессивный, т.е.  доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Когда сумма дохода выше 100 000 рублей налог становиться регрессивным, т.е. при увеличении доходов экономического агента, ставка падает.

Задача 2

       В течение налогового периода АО «ЛМН»  имело следующие доходы и поступления:

       - выручка от реализации продукции  составила 985 тыс.рублей;

       - доходы от реализации имущества (выбывшее оборудование) составили 78500 рублей;

       - доходы от реализации ценных бумаг (с учетом требований к цене сделки) составили 285 тыс. рублей;

       - получено дивидендов на сумму  78 500 рублей;

       - получено процентов по облигациям  коммерческого банка в сумме 185 тыс. рублей;

       -доходы  от участия в простом товариществе, причитающиеся АО «ЛМН» в соответствии  с договором, составили 98 500 рублей.

       - получено штрафов за нарушение  условий договора поставки в сумму 48 500 рублей;

       - стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества составила 28 500 рублей;

       - поступили средства на капитальные  вложения от головного предприятия (в его собственности находится 51% акций АО «ЛМН») в сумме 285 тыс. рублей.

       В течение данного налогового периода были осуществлены следующие расходы:

       - материальные затраты составили  585 тыс. рублей;

       - расходы на оплату труда составили  185 тыс. рублей;

       - амортизационные отчисления начисленные  в сумме 285 тыс. рублей;

       - капитальные вложения были профинансированы в сумме 385 тыс. рублей;

       - расходы на рекламу составили  9850 руб.;

       - представительские расходы составили  48500 рублей;

       - прочие расходы составили 185 тыс. рублей;

       - выплачены дивиденты 185 тыс.рублей (дивиденты выплачивались налоговым резидентам Российской Федерации).

       Необходимо  определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджетную систему  России. Налоговая ставка, установленная субъектом Федерации для данной категории налогоплательщиков, составляет 15%.

Решение

      Составим  расчетную таблицу:

 

       Расчет  налога на прибыль осуществляется в  соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

       С 1 января 2009 г. базовая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Она состоит из двух частей: федеральной – 2,5 %, региональной – 17,5 %.

       1) Налогооблагаемая прибыль  составит:

       1 787 500– 1 298 350= 489150 (рублей)

       2) Сумма налога на прибыль:

       489 150 *17,5%=85601,25 (рублей)

       3)сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит

       489 150 *2,5% = 12228,75 (рублей)

       4) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит

       489 150 *15% = 73372,5 (рублей)

       15% - из условия задачи

       Сумма  налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджетную систему России, составляет 85601,25 рублей, из этой суммы в федеральный бюджет будет перечислено 12228,75 рублей, а в бюджет субъекта Федерации составляет 73372,5 рублей (15%).

Задача 3.

       Осуществите схему расчета НДС по двум связанным  по технологической цепочке предприятиям.

       Швейная фабрика в отчетном периоде не только закупала сырье, но и приобретала  оборудование,  которое было поставлено на баланс.

       Стоимость закупленного и введенного в действие оборудование составило 885000 тыс. рублей.

       Каким образом осуществляется зачет НДС и какая НДС подлежит уплате в бюджет.

 

     Решение

       Налог взимается в бюджет методом частичных  платежей: на каждом этапе технологической  цепочки производства и обращения  товара налог, подлежащий уплате, равен  разнице между налогом, взимаемым  при продаже, и налогом, принятым к зачету при покупке. Порядок расчета и уплаты НДС регламентируется гл. 21 НК РФ.

       Найдем  сумму НДС, которую следует заплатить  в бюджет Ткацкой фабрике:

1. Ткацкая фабрика заплатила своему поставщику:

  88 500*18% = 15930 (тыс. руб.)

  88500+15930 = 104430 (тыс. руб.)

       Ткацкая фабрика заплатила своему поставщику 104430 тыс. рублей из них НДС (18%) составляет 15930 тыс. рублей.

2. Ткацкая фабрика реализовала продукции на сумму 185 000 тыс. рублей в том, числе НДС (18%):

      185 000*18% = 33300 (тыс рублей)

      185 000+33300 = 218300 (тыс.рублей)

     Ткацкая фабрика выставила счет Швейной  фабрике на сумму 218300 тыс.рублей, том числе НДС (18%) составляет 33300 тыс.рублей.

3. Найдем сумму НДС, подлежащая взносу Ткацкой фабрикой в бюджет:

     33300 – 15930 =17370 (рублей)

      Таким образом, Ткацкая фабрика должна уплатить в бюджет 17370 рублей ( а сумма 15930 рублей – это уменьшение суммы НДС в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ).

     Найдем  сумму НДС, которую следует заплатить  в бюджет Швейная фабрика:

1. Вычислим НДС за оборудование, которое заплатило предприятие, если общая сумма составила 885000 рублей:

885000*100%/118% = 750000 (тыс.рублей)

885000-750000 =135000 (тыс.рублей)

       Швейная фабрика заплатила НДС за приобретенное  оборудование 135000 тыс.руб.

2. Швейная  фабрика заплатила своему поставщику:

   185 000*18% = 33300 (тыс. рублей)

      185 000+33300 = 218300 (тыс.рублей)

       Швейная фабрика заплатила поставщику НДС в размере 218300 тыс.руб.

3. За это время Швейная фабрика заплатила НДС:

33300+135000 = 168300 (тыс. рублей)

4. Швейная фабрика реализовала продукции на сумму 285000 тыс. рублей в том, числе НДС (18%):

      285 000*18% = 51300 (тыс. рублей)

      285 000+51300 = 336300 (тыс. рублей)

     Швейная фабрика выставила счет на сумму  336300 тыс.рублей, том числе НДС (18%) составляет 51300 тыс.рублей.

5. Найдем сумму НДС, подлежащую взносу Ткацкой фабрикой в бюджет:

     51300– 168300 =-117000 (рублей)

             В данном случае сумма  налоговых вычетов превысила  общую сумму налога. Эта разница  возмещается налогоплательщику  из бюджета на основании ст.176 НК РФ. 

       Задание 4.

       Гр-н  Д получал  в первом полугодии года N  заработную плату в размере 18500 рублей (ежемесячно).

       Кроме того, в марте им была получена премия в размере 5850 руб., а в феврале ценный подарок в связи с юбилеем (стоимость 6850 рублей).

       Гр-н  Д получает стандартный налоговый  вычет  в размере 400 руб. и имеет  двоих детей в возрасте до 18 лет.

       Рассчитать  сумму НДФЛ, подлежащего уплате в  бюджет в текущем месяце.

     Решение

     С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно налоговые вычеты составят:

     1000 руб. — на первого ребенка;

     1000 руб. — на второго ребенка;