Экономическое содержание экологических налогов

    Авг. = 1180888 – (74446-26610)+(85072-12771) = 1060751руб.

    Среднегодовая стоимость имущества равна: 

      

Тогда, сумма налога к уплате: 1144847*2,2%=25187 руб.

2.3.  Единый   социальный   налог (ЕСН)

 

      Единый  социальный налог  — форма обложения  выплат работникам (индивидуальным предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц. ЕСН относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, ЕСН относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является работодатель или индивидуальный предприниматель, адвокат, получившие доход. ЕСН - целевой налог, так как он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

      ЕСН введен на территории России с 1 января 2001г. НК РФ. Однако отметим, что прародителями  ЕСН были взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения), которые взимались в период с 1 января 1992г. по 31 декабря 2002г.

      Плательщиков  единого социального налога можно  разделить на две группы:

      - лица, производящие выплаты физическим  лицам, в том числе:

      а) организации;

      б) индивидуальные предприниматели;

      в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями:

      - индивидуальные предприниматели;  адвокаты.

      Объектом  обложения единым социальным налогом  являются:

      1) у плательщиков первой группы  – выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками  в пользу физических лиц по  трудовым и гражданско-правовым  договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

      2) у плательщиков второй группы  – доходы от предпринимательской   и иной профессиональной деятельности  за вычетом расходов, связанных  с их извлечением. При этом  не признаются объектом налогообложения  у налогоплательщиков-организаций  выплаты и вознаграждения, не  входящие в состав расходов, принимаемых  к вычету при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль.  К таким выплатам относятся:

      - дивиденды;

          - любые виды вознаграждений, предоставляемых  руководству или работникам помимо  вознаграждений, выплачиваемых на  основании трудовых договоров  (контрактов);

      - премии, выплачиваемые работникам  за счёт средств специального  назначения или целевых поступлений;

      - материальная помощь работникам;

      - оплата проезда к месту работу  и обратно;

      - оплата дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством)  отпусков работникам);

      - оплата ценовых разниц при  реализации по льготным ценам  (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров  (работ, услуг) работникам;

      - оплата путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий,  занятий в спортивных секциях,  кружках или клубах, посещений  культурно-зрелищных или физкультурных  мероприятий, и другие аналогичные  выплаты;

      У индивидуальных предпринимателей или  физических лиц единым социальным налогом  не облагаются выплаты, которые не уменьшают  налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

      Налоговая база у налогоплательщиков первой группы определяется, как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, как в денежной, так и натуральной форме. Однако, если эти товары (работы, услуги и др.) оплачивает организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль, такие выплаты не должны облагаться единым социальным налогом, т.к. они не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

      Налоговая база плательщиков второй группы определятся, как сумма доходов в денежной и натуральной форме от предпринимательской и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

      При этом налогоплательщики первой группы определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с  начала налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогом с начала года.

      В то же время отдельные виды доходов  в налоговую базу не включаются. К таким доходам, в частности, относятся: государственные пособия; компенсационные выплаты; единовременная материальная помощь, оказываемая в  связи со стихийными бедствиями и  другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачиваемых организациями  за своих работников по договорам  добровольного страхования и  пенсионного обеспечения, и др.

      В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым  периодом по ЕСН признается календарный  год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Система налоговых ставок по ЕСН предусмотрена статьей 241 НК РФ и дифференцирована по категориям налогоплательщиков. Так, максимальный размер налоговой ставки для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), составляет 26% (при величине налоговой базы на каждое физическое лицо, исчисленной нарастающим итогом с начала года, до 280 000 руб.). При этом платежи в федеральный бюджет определяются по ставке 20,0%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в федеральный и территориальные Фонды обязательно медицинского страхования – соответственно 1,1% и 2,0%.

      Ставка  ЕСН для работодателей, занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции, и родовых, семейных общин  малочисленных народов Севера составляет 20,0% (при величине налоговой базы на каждое физическое лицо, исчисленной  нарастающим итогом с начала года, до 280 000 руб.). При этом платежи в федеральный бюджет определяются по ставке 15,8%, в Фонд социального страхования – 1,9%, в федеральный и территориальные Фонды обязательно медицинского страхования – соответственно 1,1% и 1,2%.

      Льготы  по ЕСН: в соответствии с НК, от уплаты ЕСН освобождаются:

       1) организации любых организационно-правовых  форм – с сумм выплат и  иных вознаграждений, не превышающих  в течение налогового периода  100 000 рублей на каждого работника – инвалиды I, II и III группы;

      2) работодатели – с сумм выплат  и иных вознаграждений, не превышающих  100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, в том числе:

      - общественные организации инвалидов,  среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80%;

      - организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет  не менее 50%, а доля заработной  платы инвалидов в фонде оплаты  труда составляет не менее  25%;

      - учреждения, созданные для достижения  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных, научных и  иных социальных целей;

      3) индивидуальные предприниматели  – инвалиды I, II и III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

      4) российские фонды поддержки образования  и науки – с сумм выплат  гражданам РФ в виде грантов  (безвозмездной помощи), предоставляемых  учителям, преподавателям, школьникам, студентами аспирантам государственных  и муниципальных образовательных  учреждений.

      Источник  уплаты налога – себестоимость продукции.

      Расчёт  ЕСН:

1. Рассчитаем ФОТ за 9 месяцев:

ФОТ = (141697+67095)=208792 т.р.;

Производим  расчёт ЕСН за 9 месяцев:

ФБ = 208792*20% = 41758 руб.;

ФСС =208792*2,9%=6055 руб.;

ФФОМС = 208792*1,1%=2297 руб.;

ФТОМС = 208792*2,0%=4176 руб.

Всего: 41758+6055+2297+4176=54286 руб.

Страх.риски= 208792*1,7%=3549 руб.

В т.ч. за 3 квартал (списываем на себестоимость 3 квартала):

ФОТ = 67095руб.;

Производим  расчёт ЕСН за3 квартал:

ФБ = 67095*20% = 13419 руб.;

ФСС =67095*2,9%=1946 руб.;

ФФОМС = 67095*1,1%=738руб.;

ФТОМС = 67095*2,0%=1342 руб.

Всего: 67095*26%=17445руб.

Страх.риски= 67095*1,7%=1141 руб.

Налог на прибыль

 
 

      Налог на прибыль - форма изъятия в бюджет части прибыли  (организаций или  хозяйствующих субъектов), где прибыль  определяется  в  виде  разницы  между всеми доходами  и  расходами,  учитываемыми для целей налогообложения  прибыли.

      Налог на прибыль относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК  РФ и  обязательны к уплате  на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к  прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

      Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции. Налог  на прибыль является весомым источником доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от налога на прибыль составляют около 10% всех доходов федерального бюджета РФ.

      Налог на прибыль введен на территории  России с   1  января  1992г. Законом  РФ от 27 декабря   1991г. № 2116-1   «О налоге  на  прибыль   предприятий   и   организаций».   В   настоящее   время порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется  следующими нормативными правовыми  актами:

      - главой  25  «Налог на прибыль  организаций»  НК РФ;

      - Методическими рекомендациями по  применению главы «Налог на  прибыль организаций» части второй  Налогового кодекса Российской  Федерации, утвержденными приказ  МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98;

      - иными нормативными правовыми  актами.

      Согласно  статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

      - российские организации;

      - иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в Российской Федерации;

      - кредитные организации;

      - страховые компании.

      Согласно  статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

      Прибылью  в целях настоящей главы признается:

      1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

      2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

      3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации.