Изменения в главу 25 "Налог на прибыль" НК РФ

   Федеральным законом №58-ФЗ в статью 275.1 НК РФ внесены изменения. Внесенные изменения исключают положения, что подразделения организации, находящиеся на территории организации и имеющие тот же почтовый адрес, что и организации, в силу отсутствия территориальной обособленности не могут рассматриваться обособленными подразделениями для целей статьи 275.1 НК РФ. С 1 января 2006 года сфера применения статьи 275.1 НК РФ расширена и относится не только к реализации услуг, но и товаров, как своим работникам, так и сторонним лицам.

   Изменения в статью 275.1 НК РФ позволяют и  не градообразующим организациям воспользоваться нормативами, утверждаемыми органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по месту нахождения налогоплательщика, в случае, если на территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика отсутствуют специализированные организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

   14) в виде имущества, работ, услуг,  имущественных прав, переданных  в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

   15) в виде сумм добровольных членских  взносов (включая вступительные  взносы) в общественные организации,  сумм добровольных взносов участников  союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

   16) в виде стоимости безвозмездно  переданного имущества (работ,  услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

   17) в виде стоимости имущества,  переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

   .

   18) в виде отрицательной разницы,  образовавшейся в результате  переоценки драгоценных камней  при изменении в установленном  порядке прейскурантов цен.

   19) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

   20) в виде средств, перечисляемых  профсоюзным организациям.

   21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

   22) в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений.

   23) в виде сумм материальной помощи  работникам (в том числе для  первоначального взноса на приобретение  и (или) строительство жилья,  на полное или частичное погашение  кредита, предоставленного на  приобретение и (или) строительство  жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).

   24) на оплату дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством)  отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

     25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо его предоставления по льготным ценам или бесплатно [за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случая, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

   26) на оплату проезда к месту  работы и обратно транспортом  общего пользования, специальными  маршрутами, ведомственным транспортом,  за исключением сумм, подлежащих  включению в состав расходов  на производство и реализацию  товаров (работ, услуг) в силу  технологических особенностей производства, и за исключением случая, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

   27) на оплату ценовых разниц при  реализации работникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен).

   28) на оплату ценовых разниц при  реализации по льготным ценам  продукции подсобных хозяйств  для организации общественного  питания.

   29) на оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

   30) в виде расходов налогоплательщиков - организаций государственного  запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации по операциям с материальными ценностями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса.

   31) в виде стоимости переданных  налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента.

   32) в виде имущества или имущественных  прав, переданных в качестве задатка,  залога.

   33) в виде сумм налогов, начисленных  в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

   34) в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 НК РФ.

   35) на осуществление не давших  результата работ по освоению  природных ресурсов в соответствии  с пунктом 5 статьи 261 НК РФ.

   36) на научные исследования и  (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, - сверх размера расходов, предусмотренных статьей 262 НК РФ.

   37) в виде сумм выплаченных подъемных  сверх норм, установленных законодательством  Российской Федерации.

   38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.

   39) в виде платы государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление сверх  тарифов, утвержденных в установленном  порядке.

   40) в виде взносов, вкладов и  иных обязательных платежей, уплачиваемых  некоммерческим организациям и  международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 Н К РФ.

   41) на замену бракованных, утративших  товарный вид и недостающих  экземпляров периодических печатных  изданий, а также потери в  виде стоимости утратившей товарный  вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции, помимо расходов и потерь, указанных в подпунктах 43 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

   42) в виде представительских расходов  в части, превышающей их размеры,  предусмотренные пунктом 2 статьи 264 НК РФ.

   43) в виде расходов, предусмотренных  абзацем шестым пункта 3 статьи 264 НК РФ.

   44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей  таких призов во время проведения  массовых рекламных кампаний, а  также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 НК РФ, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 НК РФ предельных норм.

   45) в виде сумм отчислений в  Российский фонд фундаментальных  исследований, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций, Российский фонд технологического развития, а также в иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», сверх сумм отчислений, предусмотренных пунктом 3 статьи 262 НК РФ.

   46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости.

   47) в виде расходов учредителя  доверительного управления, связанных  с исполнением договора доверительного  управления, если договором доверительного  управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.

   48) в виде расходов, осуществляемых  религиозными организациями в  связи с совершением религиозных  обрядов и церемоний, а также  в связи с реализацией религиозной  литературы и предметов религиозного  назначения.

   48.1) в виде стоимости имущества (работ, услуг), полученного в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а также стоимости имущества, приобретаемого (создаваемого) за счет указанных средств, в том числе при дальнейшей реализации этого имущества.

   48.2) в виде расходов, включая вознаграждение  управляющей компании и специализированному  депозитарию, произведенных за  счет средств организаций, выступающих  в качестве страховщиков по  обязательному пенсионному страхованию,  при инвестировании средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

   Пункт 48.2 статьи 270 НК РФ введен Федеральным  законом от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ «О внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2006 года.

   48.3) в виде сумм, которые направлены  организациями, выступающими в  качестве страховщиков по обязательному  пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии.

   Пункт 48.3 статьи 270 НК РФ введен Федеральным  законом от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2006 года.

   48.4) в виде средств пенсионных  накоплений для финансирования  накопительной части трудовой  пенсии, передаваемых в соответствии  с законодательством Российской Федерации негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

   Пункт 48.4 статьи 270 НК РФ введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2006 года.

   48.5) расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

   49) иные расходы, не соответствующие  критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. 
 

   5. Как в налоговом учете при реализации выявленных излишков товаров определяется полученная выручка?  

   При реализации выявленных излишков товаров  полученная выручка (доход от реализации) включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ). В  связи с тем, что расходы на приобретение выявленных излишков товара у организации отсутствуют, для целей налогообложения прибыли выручка от их реализации не может быть уменьшена на рыночную стоимость излишков товаров, отраженных в составе внереализационных доходов. Сумма НДС на стоимость реализованных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, начисляется в общеустановленном порядке. Причем налоговый вычет по НДС не применяется, так как налогоплательщиком не соблюдены условия для применения налоговых вычетов, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.