Характеристика земельного налога

Стоимость самого участка  при расчетах во внимание приниматься  не будет. В других федеральных землях, например в Бремене, склоняются к  прямо противоположному решению: состояние  дома и расположение участка земли  не могут не играть роли при налогообложении. Именно рыночная стоимость участка  должна быть определяющей при расчете  налога.

В Тюрингии была предложена комбинированная модель, по которой  земельный налог следует рассчитывать с учетом двух его составляющих, Одна часть должна представлять собой  налог на земельный участок и  напрямую зависеть от его рыночной стоимости. Другая половина будет представлять собой налог на строение, независящий от рыночной цены здания.

Земельный налог является одним из основных источников пополнения бюджета для городов и муниципалитетов. Только в 2010 г. чиновники планировали  собрать порядка 11 млрд. евро налоговых  отчислений с недвижимости.

Последнее слово при определении  величины налога остается за муниципальными образованиями, регулирующими налоговые  ставки. Однако, поскольку единой позиции  по обсуждаемому вопросу у муниципалитетов  все еще нет, некоторые из них  «на всякий случай» уже подняли налоги на землю.²⁰

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы были изучены вопросы, касающиеся налога на землю как в целом, так и в системе налогообложения РФ и за рубежом. В курсовой работе приведены понятие, особенности и характеристика налога на землю, рассмотрено развитие и формирование земельных отношений. Также был рассмотрен вопрос роли налога на землю как источника формирования  доходов бюджета РФ. Кроме были изучены особенности земельного налога за рубежом на примере Франции, Чехии , Китая, Великобритании и рассмотрено реформирование земельного налога в Германии.

Подводя итог проделанной  работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с земельным  налогом и оценка эффективности  его применения.

Во-первых, земельный налог  традиционно относится к местным  поимущественным налогам и взимается  по факту владения или пользования. Как и все поимущественные  налоги, он не зависит от результатов  хозяйственной деятельности. Однако в отличие от других поимущественных  налогов он един для всех категорий  плательщиков – юридических и  физических лиц и поэтому относится  к смешанным налогам.

Во-вторых, для оценки эффективности  новых ставок земельного налога учитывают  качество земель и экологические  факторы. Установление дифференциро­ванных ставок земельного налога позволит учитывать различия сельскохозяйственных землевладений в качестве земель, которыми они располагают, что повысит эффективность их использования.

За рубежом земельный  налог (вариация названия – поземельный  налог) также имеет место быть. Причем он тоже относится к классу местных налогов. 
Так, например, во Франции существует земельный налог на застроенные участки и на незастроенные участки. Ставки этих налогов, как и в российском варианте, определяются местными органами власти (генеральными и муниципальными советами) при определении бюджета на будущий год. Причем ставки не могут превышать законодательно установленного максимума. 
 

Задачами органов исполнительной власти всех уровней и земельных  комитетов должны стать:

– проведение массовой кадастровой  оценки земель и определение налоговой  базы в зависимости от оценочной  стоимости (нормативной цены) земельного участка;

– установление оптимальных  и социально справедливых размеров платежей за землю, зависящих от объективной  ценности земельных участков и стимулирующих  рациональное землепользование;

– повышение роли органов  местного самоуправления в установлении размеров ставок земельного налога и  льгот;

– сохранение и совершенствование  системы перераспределения доходов  от государственной и муниципальной  собственности между всеми уровнями бюджетов;

– ужесточение в соответствии с законодательством контроля за целевым расходованием средств, полученных в результате взимания налога;

– увязка платы за землю  с другими платежами за природные  ресурсы, предотвращающая двойное  изъятие налогов на сопряженные  ресурсы, а также иную недвижимость.

Можно сделать вывод, что  отнесение земель к той или  иной категории и их разрешенное  использование в соответствии с  зонированием территорий и требованиями законодательства, а также особенные  нормы, регулирующие использование  земель каждой категории только по целевому назначению, составляют формальные условия земельного права.

Право повышать земельные  налоги играет огромную роль в экономике  страны. Очень высокие налоги на землю могут привести к фактической  экономической экспроприации земельной  собственности у формального  собственника. Данная ситуация может  спровоцировать негативные действия экономических  субъектов.

Причина данной проблем –  неразвитость, и более того, кризисное  состояние отечественных сельхозпроизводителей, особенно на периферии и в зонах  неустойчивого земледелия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Черник Д.Г.Налоги – М.: Финансы и статистика, 2007-с.67-75.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации - Часть 2 – Глава 31- http://www.nalkodeks.ru/text/chast2/glava31.html
3. Российский налоговый портал, 2011 – http://www.taxpravo.ru
4. Новиков А.И. Государственный советник налоговой службы 3 ранга «О земельном налоге» - М.:  Налоговый вестник, август 2007 -  с.95-99
5. Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие - М.: ИНФАРМ – М, 2007. – 334с.
6. http://президент.рф/news/8192 - 01.12.10
7. http://президент.рф /Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах. IV глава.
8. Ярулин Р.  Экономика с/х России. – СПб.: Питер, 2009.-№2. -С. 28.
9. Бобоев М.Р Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств - "Гелиос" – 2009. -  165 стр.
10. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. ISBN: 2010.
11. Статья  «Зарубежная недвижимость» - 2011 - http://www.zagranhouse.ru/questions/42.
12. Статья  Консалтинговая группа "SV Development» -  http://www.interestate.ru/news/2019/.

¹ Черник Д.Г.Налоги – М.: Финансы и статистика, 2007-с.67-75.

² Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.388 http://www.nalkodeks.ru/text/chast2/glava31.html.

³ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.389

⁴ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.390

⁵ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.391

⁶ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.392

⁷ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.393

⁸ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.394

⁹ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.395

¹⁰ Налоговый Кодекс Российской Федерации – Часть 2 – Глава 31 – ст.396

¹¹ Российский налоговый портал, 2011 – http://www.taxpravo.ru.

¹² Новиков А.И. Государственный советник налоговой службы 3 ранга «О земельном налоге» - М.:  Налоговый вестник, август 2007 -  с.95-99.

¹³ Рыманов.А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие - М.: ИНФАРМ – М, 2007. – 334с

¹⁴ http://президент.рф/news/8192 - 01.12.10

¹⁵ http://президент.рф /Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах. IV глава.

¹⁶ Ярулин Р. Экономика с/х России. – СПб.: Питер, 2009.-№2. -С. 28.

¹⁷ Бобоев М.Р Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств - "Гелиос" – 2009. - 165 стр.

¹⁸ Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. ISBN: 2010.

¹⁹ Из статьи «Зарубежная недвижимость» - 2011 - http://www.zagranhouse.ru/questions/42.

²⁰Из статьи Консалтинговая группа "SV Development» - http://www.interestate.ru/news/2019/