Характеристика земельного налога

11. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы, осуществляющие  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним, представляют  информацию в налоговые органы  в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса.

12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

13. Сведения, указанные в  пунктах 11 и 12 статьи, представляются  органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

14. По результатам проведения  государственной кадастровой оценки  земель кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию  на 1 января календарного года  подлежит доведению до сведения  налогоплательщиков в порядке,  определяемом уполномоченным Правительством  Российской Федерации федеральным  органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.

15. В отношении земельных  участков, приобретенных в собственность  физическими и юридическими лицами  на условиях осуществления на  них жилищного строительства,  за исключением индивидуального  жилищного строительства, исчисление  суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится  с учетом коэффициента 2 в течение  трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных  участков, приобретенных в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 4 в течение  периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости.

16. В отношении земельных  участков, приобретенных в собственность  физическими лицами для индивидуального  жилищного строительства, исчисление  суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится  с учетом коэффициента 2 по истечении  10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.¹⁰

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу

1. Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат  уплате налогоплательщиками в  порядке и сроки, которые установлены  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований (законами городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга).При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Кодекса.

2. В течение налогового  периода налогоплательщики уплачивают  авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом  представительного органа муниципального  образования (законами городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга) не предусмотрено  иное. По истечении налогового  периода налогоплательщики уплачивают  сумму налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном пунктом 5 статьи 396 Кодекса.

3. Налог и авансовые  платежи по налогу уплачиваются  в бюджет по месту нахождения  земельных участков, признаваемых  объектом налогообложения в соответствии  со статьей 389 Кодекса.

4. Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  налог и авансовые платежи  по налогу на основании налогового  уведомления, направленного налоговым  органом.(ст.397)

Налоговая декларация

1. Налогоплательщики - организации  или физические лица, являющиеся  индивидуальными предпринимателями  и использующие принадлежащие  им на праве собственности  или на праве постоянного (бессрочного)  пользования земельные участки  в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного  участка, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, налоговую  декларацию по налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

2. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Налоговые декларации  по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4. Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган  по месту учета в качестве  крупнейших налогоплательщиков. Президент Российской Федерации В.ПУТИН Москва, Кремль 5 августа 2000 года N 117-ФЗ.

С 2011 года физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не будут уплачивать авансовые платежи  по земельному налогу (Закон 229-ФЗ от 27.07.2010).

С 2011 года авансовые расчеты  организациями и физическими  лицами, являющимися индивидуальными  предпринимателями не представляются. В тоже время, муниципальными образованиями  определены сроки уплаты авансовых  платежей и они должны быть осуществлены налогоплательщиками в установленные сроки.

В соответствии с Кодексом налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании  или пожизненном наследуемом  владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза,  Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лиц, которые имеют I и II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения  о степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов  Великой Отечественной войны,  а также ветеранов и инвалидов  боевых действий;

5) физических лиц, имеющих  право на получение социальной  поддержки в соответствии с  Законом Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС" (в редакции Закона Российской  Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, производится на основании  документов, подтверждающих право  на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком  в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления  налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований.

С 2011 года срок представления  документов, подтверждающих право на вычет по земельному налогу, не может  быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.¹¹

1.3. Роль налога как источника формирования доходов бюджета в РФ

Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансовая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложения.

В настоящее время роль земельного налога в бюджетной системе  РФ относительно невелика – от менее  одного процента до чуть более двух-трех процентов всех налоговых доходов  соответствующего бюджета.

Земельный налог относится  к группе платежей за пользование  природными ресурсами, среди которых занимает примерно 70 %.¹²

Так как земельный налог  относится к группе местных налогов  и сборов в соответствии с классификацией, предложенной НК РФ, то основной удельный вес земельный налог занимает в бюджетах органов местного самоуправления и субъектов Российской Федерации.¹³

Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон  «О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации»

Федеральный закон  принят Государственной Думой 19 ноября 2010 года и одобрен Советом Федерации 24 ноября 2010 года.

Справка Государственно-правового  управления:

Федеральный закон  предоставляет плательщикам налога на имущество организаций налоговую  льготу в виде права уменьшать  налоговую базу по налогу на сумму  законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вновь вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых  судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений воздушного транспорта (за исключением  системы централизованной заправки самолётов и космодрома), учитываемых в балансовой стоимости данных объектов.

Согласно  Федеральному закону указанная льгота будет применяться до 1 января 2025 года.

Кроме того, Федеральным  законом устанавливается, что уплата налога на имущество организаций  и земельного налога в отношении  имущества и земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевый инвестиционный фонд, осуществляется управляющей компанией.¹⁴

Основные направления налоговой  политики и формирование доходов  бюджетной системы (подготовлено в соответствии со статьёй 170 Бюджетного кодекса Российской Федерации и содержит основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2011–2013 годах) :

«…В-третьих, в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0 процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика».¹⁵

Таблица №1.

Налоговые доходы в бюджетной  системе РФ по земельному налогу (данные на 1.10.2009г) Руб.