Формы налоговой политики

  11. Предполагается уточнить порядок определения налоговой базы налоговым агентом по доходам от долевого участия для организаций, получающих доходы от долевого участия в российских организациях.

  12. Действующее законодательство предусматривает, что при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

 Учет отдельных видов расходов

  13. В 2009 году будут выработаны подходы к решению отдельных вопросов налогообложения налогом на прибыль организаций розничной и мелкооптовой торговли.

  14. С 2010 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.

  15. Начиная с 2010 года должна быть введена в действие новая редакция статьи 275.1 Кодекса, направленная на уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Сближение бухгалтерского и налогового учета

  16. Различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.

  2. Совершенствование налога на добавленную стоимость

В части налога на добавленную  стоимость предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с  тем чтобы этот налог, оставаясь  одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

  3. Совершенствование акцизного налогообложения

В ближайшее время  не планируется существенных изменений  в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности.

  4. Налог на доходы физических лиц

В плановом периоде в  главу 23 Кодекса планируется внести следующие изменения:¹

  1. Для упрощения работы, связанной с декларированием доходов налогоплательщиков, предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на освобождение от налога на доходы физических лиц (получение разного рода налоговых вычетов) требуется представление налоговой декларации.

  2. С 2008 года главой 23 Кодекса установлены предельные размеры суточных, не облагаемых налогом на доходы физических лиц.

  3. В среднесрочной перспективе необходимо уточнить определение налогового резидентства физических лиц, целесообразно предоставление возможности определения налогового резидентства на основании центра жизненных интересов физического лица.

  5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

  6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации. Особое внимание уделяется системе налогообложения добычи полезных ископаемых, в отраслях по эксплуатации которых образуются значительные рентные доходы. В рамках дальнейшего совершенствования налогообложения добычи углеводородного сырья предлагается:

  7. Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче твердых полезных ископаемых

  8. Совершенствование водного налога

В целях стимулирования рационального использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих в настоящее время ставок водного налога, поскольку они не направлены на создание мотивации хозяйствующих субъектов в рациональном использовании водных объектов. Однако при этом необходимо иметь в виду, что сфера применения водного налога постепенно сокращается, поэтому данный налог перестает иметь системообразующий характер.

  9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

В рамках проведения налоговой  политики в среднесрочной перспективе  необходимо обеспечить такое положение, при котором с учетом того обстоятельства, что специальные налоговые режимы - это исключение из общего режима налогообложения, не будет расширена область их применения.

  10. Совершенствование порядка изменения срока уплаты налога и иные вопросы налогового администрирования

Главой 9 Кодекса в  настоящее время урегулированы  основные положения об изменении  срока уплаты налогов и сборов в форме отсрочки (рассрочки), инвестиционного  налогового кредита. Вместе с тем, как  показывает правоприменительная практика, отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит не используются с учетом их предназначения.

  11. Урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей

   12. Отмена единого социального налога

В связи с принятыми  решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен  страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

   13. Государственная пошлина

Основными направлениями  совершенствования государственной  пошлины являются оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

14. Транспортный налог

В целях повышения  налоговой автономии органов  власти субъектов Российской Федерации, а также создания возможностей для  повышения доходов региональных бюджетов предполагается с 2010 года внести следующие изменения в главу 28 Кодекса:

1) Предоставить право  органам власти субъектов Российской  Федерации устанавливать ставки  транспортного налога также в  зависимости от года выпуска  транспортного средства, а также его экологического класса;

2) Увеличить средние  ставки транспортного налога, установленные  статьей 361 Кодекса, в два раза, при этом сохранив действующий  в настоящее время минимальный  уровень налоговых ставок, разрешив  органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.

15. Налогообложение некоммерческих  организаций, содействие практике  благотворительной деятельности  и добровольчества

В Основных направлениях налоговой политики, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной деятельности физическими лицами и организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе.

16. Налог на имущество  организаций

В рамках совершенствования  налога на имущество организаций  будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета.

 

 

 

 

   Заключение

   Подводя итоги проделанной работы, считаю необходимым, сделать следующие выводы:

    1. Необходимы  серьезные изменения в налоговой политике государства,  способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои  функции.  Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию:  обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.  Нужны,  прежде  всего, экстренные  меры  по  ликвидации сложившегося акцента на  фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать. А для этого необходимо, с одной стороны, ослабить налоговый пресс, с другой, - установить дополнительные льготы для тех, кто станет вкладывать средства в производство.

 

     2.  Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями. При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как методы налоговой политики и принципы построения налоговой политики. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику.

    

    3. Таким образом, основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.  Важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов, необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихся возможностей изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики. В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена "амортизационная премия" по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

 

 

 

Библиографический список

 

 Правовые акты

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 02.11.04 №127-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2004. № 45. Ст. 4377.

 

Научная литература

 

1. Выступление на встрече с доверенными лицами и руководителями предвыборных штабов в МГУ// Российская газета. 2004.  12 февраля

 

2. Пансков  В.  Налоги и налоговая политика. Российский Экономический журнал.  2002. № 1 – С. 15

 

3. Перов А.В. Толкушкин А.В.  Налоги и налогообложение. – М.: 2008. – С. 74.

 

4. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я. Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. 1999. № 3. – С.3.

 

5. Свитуньков С.Г. Налоговая система России, учебное пособие, Ульяновск: фМГУ,1999 – С. 125.

 

6. Шаталов С.Д. Налоговая политика РФ в 2005 - 2010 гг. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. – Журнал российского права. 2001. №11 – С. 28

 

¹ Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я. Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. 1999. № 3. – С.3.