Формы налоговой политики

      Рост производительных сил в условиях НТР вызывает потребности государственного вмешательства в производственный процесс. Это подняло на новую ступень налоговое регулирование. С расширением обложением доходов главными налоговыми объектами становится доходы населения  и прибыль предприятий, а главными субъектами - физические и юридические лица.

      По своей структуре, принципам построения и наборов налогов действующая в России налоговая система в основном соответствует общераспространенным в рыночной экономике налоговым системам.

      Однако следует отметить, что не одна из вышеприведенных  функций  не работает в российской экономике. Вместе с тем, чтобы выполнялась главная фискальная функция, необходимо задействовать все остальные. К сожалению, у нас даже фискальная функция полностью не реализуется. Об этом свидетельствует низкая собираемость налогов.

      Во-первых, налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса может содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи. В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров  и услуг. Данное соотношение является для предпринимателей определяющим в процессе использования и реализации производственных мощностей.

      Налоговая система должна быть стабильной, в противном случае предпринимателям невозможно прогнозировать последствия принимаемых решений, что мешает,в свою очередь, формированию рыночных отношений. Таким образом, назрела необходимость серьезно заняться решением вопросов комплексного совершенствования налогового законодательства.

      При повышении ставки налога  мы  сталкиваемся еще с одной проблемой, в частности с такой серьезной как утечка капитала. Утечка ресурсов превышает выплаты международных агентств и иностранных правительств, выделяемые на ¹поддержку процессов российских реформ. Отток в действительности подрывает процесс реформ, так  как инвестиции для приватизации и структурных преобразований должны прийти из самой России, а не из-за рубежа. Согласно Жаку Рогозинскому, архитектору приватизации в Мексике покончить с  бегством капитала можно  только "создав стабильную монетарную обстановку, установив реальные ставки банковского кредита, разумную систему налогов и торговых правил, и тогда деньги вернуться." Облагать капитал чрезмерными налогами  контрпродуктивно, ибо это может только поощрить е его бегству из страны. Наращивание капитала является ключом к  экономическому росту и повышения уровня жизни населения. Налоговое  законодательство должно поощрять накопление и инвестирование капитала. Российское же налоговое законодательство  содержит в  себе все грехи, связанные с неразумным отношением к капиталу. Выходом является снижение налогов. Уильям  Эггарс, когда он сотрудничал с Фондом наследия, отмечал в своей работе «Повестка дня для  Восточной Европы в пользу налогов на благо развития»,  что бывшее коммунистические страны отчаянно нуждаются в быстром развитии экономики ради получения способности конкурировать с Западом. Чтобы добиться этого, они должны избегать заметного повышения подоходного налога и вместо него ввести стандартный налог  на зарплату. Он предлагал общий уровень в 15% , используемый в Гонконге. Гонконг сохраняет самый низкий в мире уровень налогов и тем не менее  в среднем ежегодно увеличивает свой валовой национальный продукт (ВНП) на 6,4% в пересчете на душу населения. В тоже время в США этот показатель равен 2,4%, а в Западной Германии - 3,3%.

      Очевидно, что  нынешние налоговые ставки в России чрезмерно высоки. Люди по-прежнему не желают столько платить. Россия, как и раньше, испытывает бюджетный дефицит, а ее население тратит слишком много дорогого времени не на производство необходимых товаров,а на то, как бы избежать уплаты налогов. Упростив  налоговую систему, сократив налоги, взимаемые с предприятий до, быть может, такого же универсального уровня в 15% , отменив НДС, введя общий 15%  налог на индивидуальные доходы, правительство могло бы найти лучшее из возможных решений многих экономических проблем - решение, в котором так остро нуждается сейчас Россия.

       В ряде ведущих стран (США, Японии, Англии  и др.) происходит понижение налоговых ставок  и количество налогов с одновременным расширением базы налогообложения уменьшаются количество и размеры налоговых льгот.

           С позиций  стоящих  перед Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований целями  налоговой  политики должны стать раскрепощение сил рынка, преодоление спада производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных сдвигов¹.

           Формирования  налоговой  политики  должно строиться на соблюдении  следующих  принципов:

     - стабильности налоговой системы;

     - одинакового налогообложения производителей независимо от  отраслевой  принадлежности  предприятия (фирмы)  и формы собственности;

     - равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

     - одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

     Первыми шагами к  достижению указанных целей могло бы стать существенное  понижение совокупного уровня  налогового изъятия посредством снижения предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения. Такие меры способствовали бы созданию благоприятного инвестиционного климата и условий  для экономического роста.

           Сформулируем важнейшие задачи налоговой политики в нынешних условиях:

     - обеспечение достаточных поступлений в бюджет  для финансирования неотложных социальных программ;

     - резкий структурный сдвиг  экономических  пропорций  в пользу тех производств,  которые  работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;

     - создание  наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.

          В ряду  прочих,  не  менее острых проблем экономики,  эти процессы в наибольшей степени поддаются регулированию  налоговым законодательством.

      В сложившейся ситуации в качестве временной меры вплоть до выхода из экономического выхода центр тяжести федеральных налогов необходимо переместить с прямых на косвенные, при этом представляется целесообразным осуществлять следующие мероприятия:

      1)   Придать незыблемость на длительную перспективу недавно введенному порядку, согласно которому из налогооблагаемой прибыли всех

предприятий производственной и непроизводственной сферы исключаются все

средства, направляемые на инвестиции.

     2) Широко применять прогрессивное налогообложение находящихся в личном пользовании особо престижной недвижимости, крупных земельных участков и особо дорогих транспортных средств вне зависимости от того, находятся они во владении физического или юридического лица, при отсутствии налогов на недвижимость пределах социальных норм потребления, которые необходимо  специально разработать и утвердить для обоснования налоговых льгот.

      3)  Реализовать комплекс мер по увеличению уровня собираемости налогов,  включающего целенаправленную работу  налоговых и таможенных органов, торговой инспекции, правоохранительных органов, и изменение законодательства, регламентирующего их деятельность (особо следует отметить меры по борьбе с не учитываемым наличным оборотом, включая обязательность использование кассовых аппаратов, получение клиентами - физическими лицами счетов и т. п.)

      4)     Постоянно совершенствовать технику налогообложения, преследуя цель выравнивания налоговой нагрузки между гражданами с различным уровнем доходов и благосостояния, предприятиями, находящимися в объективно разных условиях хозяйствования, а также на повышение нейтральности налоговой системы по отношению к инфляции, изменением обменного курса рубля, способы финансирования производства, величине задолженности предприятиям и т. д.

      5)    Снижать ставки по основным видам налогов при отмене значительной части налоговых льгот, нередко неэффективных и создающих либо лазейки в законодательстве, либо  неодинаковые экономические условия в различных секторах хозяйства,  препятствуя тем самым рациональному использованию ресурсов.

      6)     Постепенно и продуманно изменять технику взимания налогов в целях ликвидации нормативных просчетов, допускающих легальное уклонение от их уплаты.

      7)     Уменьшать число налогов, сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения.

 

  

 

 

 

 

 

 

    2.Налоговая политика, ее теоретические основы.

    2.1 Сущность, формы и методы налоговой политики.

    Обеспечение развития страны, решение социальных проблем требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику. Рыночная экономика вовсе не означает, что государство должно устраняться от процессов управления и регулирования. Напротив, в период создания основ механизма рыночных отношений (современный период развития российской экономики) усиливается регулирующая роль государства в развитии экономики. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы.

   Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.

   Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

   В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

Одной из форм налоговой  политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство  устанавливает достаточно высокие  налоговые ставки, сокращает налоговые  льготы и вводит большое число  налогов, стараясь получить от своих  граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

   Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.¹

   Третья форма налоговой политики – политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

При анализе налоговой  политики необходимо различать такие  понятия, как методы налоговой политики и принципы построения налоговой политики.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от тех  целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В  современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

 

   2.1 Фискальная политика.

   Представление о том, что фискальные действия правительства могут иметь важное стабилизирующее воздействие на экономику , стало приобретать все более широкое признание в период «Великой депрессии» 30-х годов. Кейнсианская теория занятности играла ключевую роль в том, что целительны фискальным мероприятиям придается  такое значение. Всем известно ,что первоочередной задачей государственного сектора является стабилизации экономики. Политика стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить объем ВНП  к его потенциальному уровню и поддержать низкие стабильные темпы инфляции.  Такая стабилизация  отчасти реализуется средствами фискальной политики, т. е. через манипулирование государственным бюджетом – расходами и  налогообложением для достижения установленных целей.  Фундаментальная цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу и инфляцию. Во время спада необходимо проводить стимулирующую фискальную политику, т. е. снижение налоговых ставок  или увеличение госрасходов. Во время проведения стимулирующей фискальной политики мы наблюдаем дефицит бюджета, который компенсируется в период подъема, когда налоговые ставки повышаются, а госрасходы уменьшаются. Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии.