Формы налогового контроля

    Налоговая инспекция, осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками  налогов и сборов в федеральный  бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводит камеральную и выездную проверки, связанные со снятием с учета налогоплательщика.

    Снятие  с учета налогоплательщика-организации  в случае ликвидации или реорганизации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения согласно п.5 ст. 84 НК РФ производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика.

    При подаче налогоплательщиком-организацией заявления о снятии с учета  в инспекцию должны быть представлены: сообщение о ликвидации, копия промежуточного баланса, утвержденного учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, а также документы, подтверждающие проведение процедуры ликвидации:

    копии объявления в средствах массовой информации (периодических изданиях) о ликвидации;

    копии ликвидационного баланса, утвержденного  учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц;

    свидетельство о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица, образованного  в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации и все уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, выданные организации налоговыми органами по месту нахождения ее филиалов (представительств), недвижимого имущества, транспортных средств.

    Если  налогоплательщику-организации, поставленному  на учет до 1 января 1999 г., свидетельство  о постановке на учет не выдавалось, то представляются первые экземпляры Карты постановки на учет налогоплательщика-организации, выданные как по месту учета организации, так и по месту учета филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, являвшихся самостоятельными налогоплательщиками до 1 января 1999 г.

    При отсутствии какого-либо из перечисленных  выше документов ликвидационной комиссии письменно сообщаются замечания с указанием конкретного срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.

    Если  у налогоплательщика-организации, подавшей заявление о снятии с учета  в связи с ликвидацией, задолженности по платежам в соответствующие бюджеты нет, то налоговый орган выдает ликвидатору информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика-организации в связи с ее ликвидацией.

    Снятие  с учета налогоплательщика-организации  в связи с ее ликвидацией в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) осуществляется как на основании информации, поступающей из налогового органа по месту нахождения организации, так и на основании заявления о снятии с учета, представленного налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства).¹⁵

    При получении от налогового органа по месту нахождения налогоплательщика-организации  письма о получении им сообщения  о ликвидации госналогинспекция  по месту нахождения филиала (представительства), осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводит камеральную и выездную проверки структурного подразделения.

    Вместе  с документами, указанными выше, при  ликвидации предприятия налогоплательщик-организация  представляет заявление о снятии с учета в налоговый орган  по месту нахождения филиала (представительства), где в п.2 заявления о снятии с учета в связи с ликвидацией организации должен быть отмечен п. 2.2.

    При отсутствии каких-либо документов, подтверждающих принятие решения о ликвидации организации, ликвидационной комиссии письменно  сообщаются замечания с указанием конкретного срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.

    В случае снятия с учета организации  по месту нахождения филиала (представительства) в связи с ликвидацией организации  информационное письмо о снятии с  учета организации не выдается, а все документы, подтверждающие снятие с учета по месту нахождения филиала (представительства), пересылаются в инспекцию по месту нахождения организации.

      Снятие с учета налогоплательщика-организации  в налоговом органе по месту  нахождения филиала (представительства) в связи с закрытием филиала (представительства) осуществляется в соответствии с п.5 ст. 84 НК РФ на основании заявления о снятии с учета .

    Заявление о снятии с учета в связи  с закрытием филиала подается налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства).

    При заполнении налогоплательщиком-организацией п.2 заявления о снятии с учета  в связи с закрытием филиала (представительства) отмечается п. 2.3.

    Также в налоговый орган должны быть представлены следующие документы, подтверждающие закрытие филиала (представительства):

    копия распорядительного документа юридического лица о закрытии филиала (представительства);

    копии документов о внесении изменений  и дополнений в учредительные  документы юридического лица в части исключения из них филиала (представительства);

    уведомление о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица, образованного  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, по месту нахождения филиала (представительства) на территории Российской Федерации.

    При отсутствии какого-либо из прилагаемых  к заявлению документов налогоплательщику-организации  письменно сообщаются замечания  с указанием срока представления  в налоговую инспекцию недостающих  документов.

    Налогоплательщику-организации выдается информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества организации в связи с прекращением права собственности на недвижимое имущество. Копия указанного информационного письма направляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации.

    Следует отметить, что в случае непредставления  налогоплательщиком-организацией или  нарушения установленного срока  представления сообщения о реорганизации  или ликвидации предприятия, обособленного подразделения, имущества или транспортного средства подготавливаются протокол о налоговом правонарушении, а также проекты решения о применении мер ответственности к виновному налогоплательщику или иному обязанному лицу, предусмотренных ст. 119 НК РФ, и постановления о применении мер ответственности к виновным лицам и представляется руководству налоговой инспекции.

    Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется  как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

    - код налогового органа, который  присвоил налогоплательщику идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), (NNNN);

    - собственно порядковый номер:

    - для налогоплательщиков-организаций  - 5 знаков (XXXXX),

    - для налогоплательщиков - физических лиц - 6 знаков (XXXXXX);

    - контрольное число, рассчитанное  по специальному алгоритму, установленному  Министерством Российской Федерации  по налогам и сборам:

    - для налогоплательщиков - организаций  - 1 знак (С),

    - для налогоплательщиков - физических лиц - 2 знака (СС).

    Алгоритм  расчета контрольного числа может  быть опубликован по специальному распоряжению Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам.

    Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

    - для организации - десятизначный цифровой код: 

             ————————————————————————————— 

            | N | N | N | N | X | X | X | X | X | C |

             —————————————————————————————  

    - для физического лица - двенадцатизначный  цифровой код: 

         —————————————————————————————— 

        | N | N | N | N | X | X | X | X | X | X | C | C |

         ——————————————————————————————  

    В связи с особенностями учета  организаций, определенных положениями  абзаца 2 пункта 1 статьи 83 Кодекса, в  дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации вводится код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

    - код налогового органа, который  осуществил постановку на учет  организации по месту ее нахождения, месту нахождения  ее обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (NNNN);

    - причина постановки на учет (PP);

    - порядковый номер постановки  на учет по соответствующей причине (XXX).

    Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код: 

               ——————————————————————————— 

              | N | N | N | N | P | P | X | X | X |

               ———————————————————————————  

    В соответствии с причиной постановки на учет символы РР могут иметь следующие значения:

    - для российских организаций

    01 - постановка на учет в налоговом  органе российской организации  в качестве налогоплательщика  по месту ее нахождения;

    02 - 05, 31, 32 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения;

    06 - 08 - постановка на учет налогоплательщика  - российской организации по месту  нахождения принадлежащего ей  недвижимого имущества (за исключением транспортных средств) - в зависимости от вида имущества;

    10 - 29 - постановка на учет налогоплательщика  - российской организации по месту  нахождения принадлежащих ей  транспортных средств - в зависимости  от вида транспортных средств;

    30 - российская организация - налоговый  агент, не учтенная в качестве  налогоплательщика;

    - для иностранных организаций

    51 - 99 - в соответствии с особенностями  порядка постановки на учет  иностранных организаций в зависимости  от видов получения доходов, определенными в соответствующих инструктивных материалах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

    Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается  налоговым органом:

    организации - при постановке на учет в налоговом  органе по месту нахождения;

    физическому лицу по месту жительства:

    - физическому лицу - налогоплательщику  - при постановке на учет в  налоговом органе;

    - физическому лицу, не являющемуся  налогоплательщиком, т.е. не имеющему  обязанности уплачивать налоги  и (или) сборы, - при учете сведений о нем, поступающих в налоговый орган в соответствии с нормами пунктов 3 и 5 статьи 85 Кодекса.¹⁶