Кузбасский Институт  Экономики и Права

   Кафедра правовых дисциплин

 
 
 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

         ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

                                                                               Выполнил: студент  4 курса 

                                                                     юридического факультета

                                   гр.993

                                          Проверил:  
 
 
 
 
 
 

                                             Кемерово 2003

Содержание

 

1. Введение (значение и общее понятие)…………………………………...3 

2. Формы налогового  контроля……………………………………………..5 

2.1. Учет налогоплательщиков (регистрация  предприятий)……………5 

2.2. Выездные налоговые  проверки………………………………….….….9 

2.3. Камеральные проверки………………………………………………...17 

2.4. Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика………………………21 

3. Заключение…………………………………………………………….…..33 

4.Список  используемой литературы………………………………….…...35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение

 

    Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

    В соответствии с п.1 ст.82 НК РФ налоговый  контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

    налоговых проверок;

    получения объяснений налогоплательщиков, налоговых  агентов и плательщиков сборов;

    проверки  данных учета и отчетности;

    осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

    в других формах, предусмотренных НК РФ.

    Приведенный список не исчерпывающий, но формы налогового контроля могут быть установлены  только Налоговым кодексом РФ.

    Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых органов:

    требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным  государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

    производить выемку документов при проведении налоговых  проверок у налогоплательщика или  налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

    вызывать  на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

    осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России и МНС России;

    контролировать  соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

    привлекать  для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

    вызывать  в качестве свидетелей лиц, которым  могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

    создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

В НК РФ также установлены составы налоговых  правонарушений и санкции за незаконное воспрепятствование проведению налогового контроля со стороны налогоплательщика  
 
 
 

           

2. Формы налогового  контроля 

2.1. Учет налогоплательщиков (регистрация предприятий)

      Налогоплательщик  должен встать на налоговый учет  по месту нахождения организации, местам нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

      После введение в действие части первой НК РФ филиалы и др. обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь выполняют  функции головной организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных подразделений (ст. 19 НК РФ).

      Вместе  с тем организациям предписано вставать на налоговый учет и по месту своего нахождения, и по месту нахождения филиалов. Кроме того, налогоплательщик обязан письменно уведомить налоговый орган по месту учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течения одного месяца со дня их создания.

      Местом  нахождения организации признается место его государственной организации, т.е. юридический адрес, который поименован в учредительных документах. Местом нахождения филиалов и др. обособленных подразделений организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

      Налоговый кодекс различает понятия «место нахождения организации» и «место осуществления организацией своей деятельности». Дело в том, что понятие места нахождения организации связано лишь с учетом налогоплательщиков, тогда как критерий места осуществления деятельности — с определением момента возникновения обязательств по уплате ряда налогов, в первую очередь, местных.¹ При решении вопроса о постановке на учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества необходимо учесть следующее.

      К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. е. Объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам также относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

      Право собственности и другие вещные права  на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции. Регистрации подлежат права: собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования, а также ипотека и сервитут.

      Местом  нахождения имущества Налоговый  кодекс РФ  признает:

• для морских, речных и воздушных транспортных средств — место нахождения (жительства) собственника имущества;
• для остальных транспортных средств, не поименованных выше, — место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества;
• для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества. В первую очередь это относится к зданиям, помещениям, сооружениям и т. п.

После рассмотрения указанных вопросов налогоплательщик должен подать заявление о постановке на учет в налоговый орган в следующие сроки:

      в течение 10 дней с момента государственной регистрации по месту нахождения организации;

      в течение 10 дней с момента государственной регистрации по месту жительства физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица;

      в течение одного месяца после создания обособленного подразделения по месту осуществления деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение;

      в течение 30 дней со дня регистрация недвижимого имущества по месту его нахождения;

      в течение 10 дней после выдачи лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляют деятельность нотариусы, частные детективы, частные охранники (по месту их жительства).

      Постановка  на налоговый учет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом по месту жительства на основе информации, предоставляемой организациями, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства или регистрацию актов гражданского состояния. Такие организации обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации, рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.²

      При подаче заявления о постановке на учет организация одновременно с заявлением должна представить копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации; учредительных и иных документов, необходимых для государственной регистрации; других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации.

      При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации или копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

      Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых документов осуществить постановку на учет налогоплательщика и выдать соответствующее свидетельство.³ Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем налогам и сборам, в том числе подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и на всей территории Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика регулируются приказом ГНС РФ от 27.11.98 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц», зарегистрированным в Минюсте РФ 22.12.98 № 1664. 
 
 
 

 

2.2. Выездные налоговые  проверки 

    С принятием Налогового кодекса Российской Федерации впервые на уровне закона регламентирован порядок проведения налоговых проверок. С одной стороны, это является гарантией прав налогоплательщика при проведении проверки, а с другой - облегчает работу должностных лиц налоговых органов, так как им предоставлен ряд дополнительных возможностей и полномочий, которыми они ранее не располагали.

    Однако  в практике применения НК РФ возникает  ряд вопросов, вызванных нечеткостью  изложения в нем отдельных  норм и пробелами в законодательстве. Часть из них нашла разрешение в Постановлении Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 5), некоторые вопросы требуют дополнительного законодательного урегулирования.