Федеральные налоги

Реализация прибавочной  стоимости в отраслях производства средств производства, обеспечивая развитие экономики, не дает общественной прибыли. Все это в свою очередь означает, что товарная экономика ориентирована на потребителя и ее развитие определяется уровнем потребления товаров.

Прибыль как финансовый результат  работы предприятия представляет собой  разность между суммой доходов и всех расходов и отчислений.

В рыночной экономике различают  бухгалтерскую, экономическую и  чистую прибыль.

Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между совокупными  доходами и явными издержками производства (обращения), которые отражены в бухгалтерской  отчетности промышленного (торгового) предприятия.

Экономическая прибыль –  это разность между бухгалтерской  прибылью и неявными (альтернативными) издержками обращения (производства).

Чистая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты налогов. Эти средства промышленное (торговое) предприятие  использует на различные нужды по своему усмотрению с учетом конкретных условий и финансового состояния.

Чистая прибыль предприятия  может быть направлена на:

– производственное развитие (капитальные вложения),

– пополнение собственных  оборотных средств;

– дивиденды пайщикам и  обладателям ценных бумаг предприятия;

– социальное развитие трудовых коллективов;

– выплату работникам различных  вознаграждений и др.

Таким образом, прибыль как  финансовый результат работы предприятия  представляет собой разность между  суммой доходов и всех расходов и  отчислений.

1.3 Характеристика  основных элементов налога на  прибыль в современном налоговом законодательстве

1.3.1 Плательщики  налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль  признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль  от осуществления в России предпринимательской  деятельности.

К ним также следует  отнести коммерческие банки, негосударственные  пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление  страховой деятельности. Бюджетные  организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные  организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства  и получающие в России доходы

Не являются плательщиками  налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный  доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

 

2. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организации  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признается:

• для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;
• для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации»

 

По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

Доходы, полученные в натуральной  форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Налоговая база определяется нарастающим  итогом с начала налогового (отчетного) периода.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271(метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

3. Налоговые ставки

Налоговые ставки, применяемые при  исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

В отношении отдельных видов  доходов налоговым законодательством  установлены специальные налоговые  ставки, найти их можно в ст. 284 НК РФ. Ставка для сельхозпроизводителей, не перешедших на ЕСХН, на период 2004−2012 годов установлена в размере 0% (федеральный закон от 06.08.2004 № 110-ФЗ, в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ)

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами субъектов  Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Поступление налога на прибыль в доходы бюджетов

2.1. Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета

Налог на прибыль (доход) относится  к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней важное место после косвенных налогов. Налог на прибыль широко используется в российской практике регулирования межбюджетных отношений. Ежегодно, с принятием закона о федеральном бюджете устанавливаются пропорции распределения сумм налога по звеньям бюджетной системы. За время, прошедшее с 01.01.2002 г., в главу 25 НК РФ были внесены многочисленные существенные изменения и дополнения.

Последние основные изменения  в главе 25 НК РФ были внесены с 2009 года федеральными законами от 30.04.2008 № 55-ФЗ, от 30.06.2008 № 108-ФЗ, от 22.07.2008 № 135-ФЗ, от 22.07.2008 № 158-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 01.12.2008 № 225-ФЗ. Как федеральный налог, налог на прибыль организаций формирует собственные налоговые доходы федерального бюджета. Механизм распределения доходов от взимания налога на прибыль организаций между бюджетами разных уровней бюджетной системы заключен в системе ставок этого налога. Согласно ст. 284 НК РФ итоговая ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20%. При этом:

1) сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  2%, зачисляется в федеральный  бюджет;

2) сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  18%, зачисляется в бюджеты субъектов  РФ.

Рассмотрим роль налогообложения  прибыли в наполнении бюджетов различных  уровней. Согласно статистической информации Федеральной налоговой службы проанализируем:

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009 году всего поступило 5652,4 млрд. рублей. В том числе:

-в федеральный бюджет-2266,0 млрд. рублей;

-в консолидированные бюджеты  субъектов РФ-3386,4 млрд. рублей.

Налогом на прибыль организации  за 2009 год составляет 1122,1.В том  числе:

-в федеральный бюджет РФ-167,7 млрд. рублей;

-в консолидированные бюджеты  субъектов РФ-954,5 млрд. рублей.

В 2010 году значительно увеличились  поступления в консолидированный  бюджет Российской Федерации. Сумма  поступлений составила 6927,1 млрд. рублей. В том числе:

-в федеральный бюджет 2885,5;

-в консолидированные бюджеты  субъектов РФ-4041,6 млрд. рублей.

Налог на прибыль в 2010 году составил 1606,2 млрд. рублей. В том числе:

-в  федеральный бюджет -217,8 млрд. рублей;

-в консолидированные бюджеты  РФ-1388,4 млрд. рублей.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 года поступило 8 788,1 млрд. рублей, что на 26,9% больше, чем в январе-ноябре 2010 года.

Всего в консолидированный  бюджет Российской Федерации за 2010-2011 годы поступило -17415,8 млрд. рублей. В том числе:

-в федеральный бюджет  РФ-7688,0 млрд. рублей;

-в консолидированные  бюджеты субъектов РФ-9727,7.

Налог на прибыль организации 2010-2011 годы составляет-4044,7 млрд. рублей. В том числе:

-в федеральный бюджет-597,6 млрд. рублей;

-консолидированные бюджеты  субъектов РФ-3447,1 млрд. рублей.

Отсюда можно сделать  вывод, что налог на прибыль начинает составлять все более весомую  долю в доходах федерального и консолидированных бюджетов.

2.2. Поступления налога на прибыль в бюджетную систему Санкт-Петербурга за 2009-2011гг.

В январе - декабре 2009 года налоговые  органы УФНС России по Санкт-Петербургу обеспечили поступление налогов  и платежей в бюджетную систему в сумме – 370 569,6 млн. руб., в том числе:

  - в федеральный бюджет – 95 968,3 млн. руб. или 25,9% от общей суммы мобилизации;

  -  в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга – 185 045,3 млн. руб. или 49,9% от общей суммы мобилизации.

В структуре поступлений  в бюджетную систему в январе - декабре 2009 года 16,5% - налог на прибыль  организаций.

В январе-декабре 2010 года налоговые  органы УФНС России по Санкт-Петербургу обеспечили поступление налогов  и платежей в бюджетную систему в сумме 284 605,2 млн. руб., в том числе:

  - в федеральный бюджет – 77 396,9 млн. руб. или 27,2 % от общей суммы мобилизации;

   -в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга – 207 208,3 млн. руб. или 72,8% от общей суммы мобилизации.

В структуре поступлений  в бюджетную систему в январе-декабре 26,1% - налог на прибыль организаций.

В январе-мае 2011 года налоговые  органы Управления ФНС России по Санкт-Петербургу обеспечили поступление налогов  и платежей в консолидированный  бюджет Российской Федерации в сумме 130,9 миллиардов рублей, в том числе:

-в федеральный бюджет – 38,9 миллиардов рублей или 29,7 % от общей суммы мобилизации;

- в консолидированный бюджет  Санкт-Петербурга – почти 92 миллиарда  рублей или 70,3% от общей суммы мобилизации.

В структуре поступлений в январе-мае 2011 года 27,2% составляет

налог на прибыль организаций.

По итогам работы налоговых  органов Санкт-Петербурга за 9 месяцев 2011 года в бюджетную систему Российской Федерации обеспечено поступление  налогов и сборов в сумме более 232 млрд. рублей:

- в федеральный бюджет  поступило свыше 65,5 млрд. рублей,

- в бюджет Санкт-Петербурга  – более 166 млрд. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а  также законному наращиванию  капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

Одним из недостатков действующей  системы налогов является то, что  налог на прибыль серьезно тормозит рост в реальном производственном секторе. Необходимо создание налоговых стимулов в виде различных льгот, способствующих развитию бизнеса. Данная мера практически не применялась в последние годы. Деловые объединения предлагают восстановить 10-процентную инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которая действовала у нас в стране. За прошедшие 7 лет ставки налогов на прибыль в Европе резко снизились и достигли российского уровня. Кроме того, бизнес выступает за получение права вычитать из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль до 50 процентов стоимости затрат на обучение специалистов. Это бы позволило активно стимулировать начальное и среднее профессиональное образование.

Налоговая реформа, которую  проводит правительство Российской Федерации, продолжается. Ежегодно в  НК РФ законодательные органы государства  вносят поправки, касающиеся порядка  исчисления и уплаты различных видов  обязательных платежей.

Я считаю нельзя снижать налог для всех подряд. У налога на прибыль не только фискальная, но еще и регулирующая функция. Регулирование через налог на прибыль наиболее эффективно хотя бы в силу того, что главная цель любого хозяйствующего субъекта — это получение прибыли. Я полагаю, что в качестве инструмента регулирования необходимо использовать налоговые льготы. Нам нужно вернуться к тому, что было и прекрасно показало себя на практике, но при этом сохранить то положительное, что есть сейчас в 25-й главе Налогового кодека.