Федеральные налоги

 

Оглавление:

Введение…………………………………………………………………….……..4

Глава 1. Теоретические аспекты  налога на прибыль…………………..….……7

1. История возникновения налога на прибыль организаций……………....7
2. Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике……………..9
3. Характеристика основных элементов налога на прибыль в современном налоговом законодательстве…………………………………….……………..11
1. Плательщики налога на прибыль………………………………………..11
2. Объект налогообложения и налоговая база…………………………...12
3. Налоговые ставки………………………………………………………..13

Глава 2. Поступление налога на прибыль в доходах бюджетов…………..15

1. Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета....15
2. Поступления налога на прибыль в бюджетную систему Санкт-Петербурга за 2009-2011гг……………………………………………………17

Глава 3. Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ. ……………………………………………………..…………………….…..19

Заключение………………………………………………………………………23Библиорафический список литературы………………….………………….…25

 

 

Введение

 

Налог на прибыль организаций является традиционно бюджета образующим налогом. Фискальная природа налога и назначение его как средства финансового обеспечения деятельности государства неоспоримы. В доходах бюджетной системы Российской Федерации роль налога на прибыль организаций достаточно существенна. Налог на прибыль организаций занимает третье место после НДС и НДПИ. Также высока его роль в формировании доходной базы бюджетов субъектов РФ, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.. Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном понимании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им.

Вместе с тем налог на прибыль  играет существенную роль в экономике  и финансах любого государства. Данный вид налогообложения, облеченный в  форму или налога на прибыль, или  налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется  во всех без исключения развитых странах  мира. Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью  которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или  отмены льгот и регулирования  ставки государство стимулирует  или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики  и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также  в привлечении в экономику  страны иностранных инвестиций, поскольку  и законодательстве многих стран  предусматривается полное или частичное  освобождение от уплаты именно этого  налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

Рационально разработанный налог  на прибыль является налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный  сектор, и, кроме того, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск. То есть налог на прибыль в действительности представляет собой предварительную  оплату части налога на полный доход  индивидуума.

Развивающееся на протяжении последних  лет налогообложение прибыли  в Российской Федерации освоило  множество различных способов и  приемов взимания средств. Современное  налогообложение прибыли организаций  в РФ соответствует мировому уровню, однако отличается чрезмерной фискальной направленностью и оставляет  нерешенными многие проблемы. При  этом эффективная система налогообложения  прибыли должна разумно сочетать фискальную, регулирующую и контрольную  функции.

Целью выполнения данной работы является исследование налога на прибыль как элемента налоговой политики.

Актуальность темы исследования. Развивающееся на протяжении последних  лет налогообложение прибыли  в Российской Федерации освоило  множество различных способов и  приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении  отражается в действующей налоговой  политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.

Роль прибыли в хозяйственной  деятельности организаций предопределяется ее функциональным значением, а проявляется  в использовании производных  от нее расчетных категорий, таких  как, доля прибыли, направленная на расширение деятельности организации, начисление доходов ее участникам (собственникам), образование различных резервов и др. В хозяйственной практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она призвана, своими размерами и динамикой, отражать вклад данного предприятия в  производство прибавочного продукта общества.

В реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного производства рыночной экономики. Вместе с тем, использование прибыли в качестве объекта налогообложения является оправданным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты налога на прибыль

1.1 История возникновения  налога на прибыль организаций

Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение  налогов связано с необходимостью содержания государства. Государство  без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой  главный метод мобилизации доходов  во все звенья бюджетной системы  в условиях господства частной собственности  и рыночных отношений.

Налог на прибыль предприятий и организаций  имеет достаточно долгую историю. Особенности  его применения в различных странах  обуславливаются теми или иными  приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.

В России ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 1.01.1992г. Однако у дореволюционной  России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий  и вознаграждения личных промысловых  занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости  некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».

Принятый  нормативный акт, в свою очередь  носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был  рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные. Налогу подлежали: - предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8 % на основной капитал;

- подряды и поставки, на которые  были получены особые промысловые  свидетельства, если совокупность  полученных от этих видов деятельности  прибылей за 1916-17 годы составила  не менее 2000 руб. в год;

- лица, входившие по избранию или  найму в состав правлений учетных  и наблюдательных комитетов и  ревизионных комиссий в акционерных  предприятиях, а также управляющие  этими предприятиями, если полученное  ими жалование не менее чем  на 500 руб. в год превышали аналогичные  выплаты за службу в 1912-13 г.

Не  подлежали налогообложению налогом  отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу процентного сбора  за 1915 окладный год. Для остальных  предприятий общая сумма налогов  и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год.

Надо  отметить, что налоговые органы дореволюционной  поры, даже в военное время, обеспечивали полный контроль над прибылью как юридических, так и физических лиц. Исчерпывающим был и обмен информацией между всеми территориальными налоговыми органами. Оказаться вне их поля зрения объекту налогообложения тогда было совершенно невозможно.

Новыми правилами, принятыми 13 мая 1916 года, для не отчетных предприятий был установлен особый порядок уплаты налога на прирост прибыли. Теперь налог взимался в размере, соответствовавшем числу полных проработанных до закрытия фирмы месяцев в отчетном году. Например, если предприятие прекращало свою деятельность 30 мая, то налог должен был взиматься за четыре полных месяца (январь-апрель).

Налог на прирост  прибыли и вознаграждения должен был взиматься в следующих  размерах:

1. С предприятий, не обязанных публично отчитываться о результатах своей деятельности, лиц высшей администрации акционерных предприятий, индивидуальных предпринимателей с суммы прироста прибыли или вознаграждения до 1000 руб. – 30%, до 15 тысяч- 41 %, свыше 100 тысяч - 60%;
2. С предприятий, обязанных публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности при отношении прибыли к основному капиталу в размере 6% - ставка налога 40% суммы прироста прибыли, 9,5% прибыли к стоимости основного капитала – 50% суммы прироста прибыли. Предельный размер обложения прибыли отчетных предприятий достигал 90%.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что Правительство  дореволюционной России находило довольно адекватные способы сбора налога на прибыль, которые позволяли в  определенной степени учесть специфику  того времени в отношении распределения  бремени на налогоплательщиков, и  в то же время собирать достаточные средства для покрытия расходов.

Налоговая система, действующая в России в наши дни, сформировалась к началу 1992 г. Но уже  в середине 1992 г. и в последующие  годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие — внесены  изменения. В настоящее время  налог на прибыль регламентирован  главой 25 НК РФ и является одним из важнейших налогов федерального бюджета.

1.2 Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике

Прибыль – чистый доход  предприятия, т.е. часть общей выручки, полученной от реализации продукции  или услуг, которая остается после  вычета из нее всех затрат на производство. Формирование прибыли в условиях рынка имеет первостепенное значение для определения налогооблагаемых сумм доходов.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения  ограничены, во–первых, издержками производства и, во–вторых, спросом на произведенную продукцию.

Существует много определений  прибыли. Экономисты рассматривают  ее величину, как разность между  валовым доходом и всеми издержками – как внешними, так и внутренними.

Понятие прибыли – это, пожалуй, самое сложное понятие в экономической науке. В современных учебниках Запада по рыночной экономике понятие "прибыль" трактуется просто как разница между доходом товаропроизводителей и издержками производства без анализа ее сущности и происхождения.

Марксистское понятие  прибыли вело к разделению общества на "трудящихся" и "эксплуататоров", ибо прибыль можно было получить только путем эксплуатации рабочего класса. Именно поэтому понятие "прибыль" было исключено из политической экономии социализма, т.к. в социалистическом обществе не было эксплуататоров, а  значит и прибыли.

Только информационная теория стоимости позволила определить сущность прибавочной стоимости, на которой основаны общественные возможности  по созданию прибавочного продукта.

Именно реализованные  в процессе труда возможности  по изготовлению прибавочного продукта и составляют общественную прибыль.

Общая прибыль, получаемая в  процессе общественного труда, складывается из двух компонентов – абсолютной общественной прибыли и относительной  общественной прибыли.

Относительная прибыль как прибавочный продукт, полученный от реализации относительной прибавочной стоимости, распределяется в процессе обмена продуктами труда посредством заработной платы между участниками процесса общественного труда в сфере воспроизводства.