Федеральные налоги

Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных  уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах  и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации.

С помощью налогов государство  способно создать более или менее  благоприятные и конкурентоспособные  условия для определенных деловых  сфер. В то же время, нельзя забывать, что при этом происходит налоговое  подавление других сфер. В связи  с этим недооценка, как и переоценка государством социального значения некоторых производств недопустимы, так как в противном случае неизбежно нарушается свобода конкуренции  и принцип справедливости.

До сих пор не существует теории, с помощью которой можно  однозначно и точно спрогнозировать  влияние налогового регулирования  на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических  отношений.

 На практике используется  множество моделей, концепций  социальной политики и социального  налогообложения, которые можно  классифицировать с позиций социального  или субсидиарного государства  и соответствующей налоговой  политики: социально-нагруженной или  либерально-ограниченной. Концепция  социального государства предполагает  обязанности государства по обеспечению  высокого уровня жизни и созданию  условий для всестороннего развития  личности каждого человека. Концепция  субсидиарного государства, напротив, предполагает предоставление гражданам  лишь минимальных гарантий и  помощь государства только ограниченному  кругу лиц, которые по тем  или иным причинам (состояние  здоровья, дети – сироты или  дети из малообеспеченных семей  и т.д.) не могут сами обеспечить  себе достойный уровень жизни.  Большинство членов общества, уплачивая  налоги, должны получать высокие  доходы благодаря своей самостоятельной,  инициативной деятельности.

 Для социального государства  характерен принцип социальной  справедливости, создания в идеале  равных возможностей всем членам  общества через систему финансовых, налоговых и социальных мер  поддержки, переход от политического  и правового равенства граждан  к их социальному равенству,  обеспечение приемлемого уровня  жизни для социально незащищенных  слоев и отдельных граждан,  возможность самообеспечения, повышения  своего благосостояния.

Социальная функция и  направленность налогообложения напрямую связаны с моделью финансового  обеспечения социальной политики. Социальная функция НДФЛ реализуется посредством  сокращения неравенства в распределении  доходов, воздействия на уровень  доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего  спроса, качество жизни, демографические  и др. показатели социальной сферы. С помощью подоходного налога государство оказывает влияние  на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую  помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др.

В науке и практике понимание роли и значения, специфики социальной направленности налогообложения сложилось не сразу. Во многом этому способствовало выделение из финансовой науки налогообложения как самостоятельной научной дисциплины, формулирование научно-теоретических взглядов на налог и налогообложение, его природу и функции.

В настоящее время налоговую  систему можно считать негибкой и непоследовательной. Негибкой потому, что она не учитывает многие важные производственные и житейские обстоятельства. Если говорить о производственных обстоятельствах, чаще всего упоминается необходимость  налоговых льгот на этапе становления  предприятия, скидок на вложения в развитие производства, учета региональных и  природных условий, размера предприятия. В ряду личных обстоятельств чаще всего упоминаются размер и состав семьи (количество работников), состояние  их здоровья, совокупный семейный доход. Непоследовательной налоговая система  считается потому, что многие уклоняются от уплаты налогов и избегают наказания. Неоправданными считаются многие налоговые  льготы и, следовательно, формируются  представления о коррумпированности налоговиков.

Так же следует обратить внимание на складывающуюся налоговую  культуру  в российском обществе. Обращает на себя внимание несимметричность моральных оценок налогового поведения. Не платить налоги – плохо и  непатриотично. Но из этого вовсе  не следует, что те, кто платят налоги – патриоты, альтруисты и честные  граждане. Люди платят налоги не потому, что это их моральный выбор, а  потому что нет другого выхода – они просто не могут скрыть доходы.

В последние годы в России наблюдается бурный процесс развития налогового законодательства как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. Повышение  роли и значения налогового права  обусловлено особым местом налогов  и сборов в формировании доходов  государства в условиях постоянного роста его расходов. От эффективности налогообложения во многом зависят успех государственных реформ, их социальная направленность, а также уровень жизни и благосостояния населения страны.

1.3 Основные изменения  налогового законодательства в  части федеральных налогов и сборов

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Практически ни одна глава НК РФ не оставлена без изменений. Наибольшее количество изменений приходится на часть первую НК РФ. Часть изменений носит скорее характер редакционных правок, которые не окажут существенного влияния на деятельность налогоплательщиков, что в определенной степени снижает значимость налоговых преобразований.

Сводные данные по изменению  в части федеральных налогов  и сборов представлены в таблице 1.

 Таблица 1 – Основные изменения в части федеральных налогов и сборов.

В части федеральных налогов  и сборов внесены поправки, касающиеся порядка уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций. Так, например, по НДС предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств. В качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты.

В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включены доходы заемщика (его  правопреемника) в виде суммы задолженности  по кредитному договору, процентам  и штрафным санкциям, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения.

 Уточнены обязанности  налоговых агентов, в части  ведения учета предоставленных  физическим лицам налоговых вычетов,  исчисленных и удержанных сумм  налога, а также возврата излишне  удержанных сумм НДФЛ.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций теперь амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого 40 тыс. рублей (ранее - 20 тыс. рублей);

Уточнен порядок отнесения  к расходам отдельных затрат налогоплательщика, в том числе процентов по долговым обязательствам. Размер госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов  и озоноразрушающих веществ, а также  на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ  установлен в твердой сумме (200 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 200 тыс. рублей соответственно).

Целью изменений, вносимых законом  в НК РФ, является урегулирование спорных  вопросов по уплате налогов, сборов, пени и штрафов, нормативное обеспечение  использования электронного документооборота; упрощение сложных, многошаговых процедур (например, постановка на учёт филиала  или представительства); уточнение  требований по налоговому контролю.

2 Значение федеральных налогов и сборов для федерального бюджета

2.1 Анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2008 – 2010гг.

Всего в 2010 году в федеральный бюджет поступило 3 207 млрд. рублей, что на 28,1% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления ниже на 10,2%.

Таблица 2 –  Анализ поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008 – 2010гг.

Снижение поступлений налога на прибыль обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет с 6,5% до 2 процентов, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год – 94 долл.баррель; 2010 год – 77 долл.баррель²), а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В 2008г. отклонение составляет – 506 млрд. руб. или – 66, 5%.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году поступило 1 329 млрд. рублей, что на 13% или на 152 млрд. руб. больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления выросли на 33,2%.

Снижение поступлений  по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме. В 2008г. отклонение составляет – 11 млрд. руб. или – 8,8%.

По сравнению с 2008 годом  поступления НДПИ снизились, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года). Отклонение составляет – 228 млрд. руб. или – 14,2%. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 395 млрд. руб. или на 40,2%, что обусловлено повышением цены на нефть (при росте цены на нефть с 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года до 76,7$ в декабре 2009 года - ноябре 2010 года).

В соответствии с  федеральным законом о федеральном бюджете показатель поступления налогов в федеральный бюджет в 2010г. был  запланирован на уровне 3 057 млрд. рублей. Таким образом, бюджет получил дополнительно 150 млрд. руб.

2.2 Анализ плановых показателей доходных источников федерального бюджета

Формирование  доходов   федерального   бюджета  на 2011 - 2013  годы  осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и касающихся увеличения вывозных таможенных пошлин и индексации акцизов, ставок НДПИ по газу и нефти, которые приведут к увеличению  доходов   федерального   бюджета  в 2011  году  на 274,3 млрд. рублей, в 2012  году  - на 338,3 млрд. рублей, в 2013  году  - на 530 млрд. рублей.

Данные о налоговых поступлениях в 2011-2013 гг. приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Структура доходов  федерального бюджета в 2011-2013гг. 

Информация о работе Федеральные налоги