Содержание:

Введение. 3

1.Экономическое  содержание и назначение  федеральных налогов. 5

1.1 Экономическое содержание  федеральных налогов. 5

1.2 Роль федеральных  налогов в обеспечении  доходной базы  бюджетов разных  уровней. 7

2.Состав  и структура федеральных  налогов, их динамика. 9

2.1 Характеристика важнейших  видов федеральных  налогов. 9

2.2 Структура и динамика  налогов при формировании  бюджетов разных  уровней. 16

3.Перспективы  развития поступлений  от федеральных  налогов в бюджетах  разных уровней. 22

Заключение. 26

Список  литературы: 28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Налогообложение известно с тех пор, как существует государство. Современную историю налоговой системы России ведут с 1918 г, когда была разрушена система налоговых органов Российской империи и начали создаваться новые структуры.

     Налоги  в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории  развития общества еще ни одно государство  не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     В сложное для нашей страны время  налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам  отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

     Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, и система налоговых органов  зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

     Основным  нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

     Цель  работы состоит в изучении понятия  и системы федеральных налогов  и сборов.

     Исходя  из цели, можно выделить следующие  задачи:

- изучение  сущности налогов и сборов;

- рассмотрение всех федеральных налогов РФ.

     Предметом исследования являются налоги и сборы.

     Объектом  исследования является налоговая система  России. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Экономическое  содержание и назначение  федеральных налогов.

1.1 Экономическое содержание федеральных налогов.

     Финансовое  обеспечение бюджетов всех уровней  — федерального, субъектов Федерации, местного — осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

     Основным  видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку  именно они дают наибольшую часть  поступлений денежных средств в  государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части  бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают  в качестве рычагов государственного воздействия на экономику.

     Налог — это обязательный безвозмездный  платеж (взнос), установленный законодательством  и осуществляемый плательщиком в  определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются а нем. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые в обязательном порядке  уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Все  налоги, сборы, пошлины и другие плательщики  питают бюджетную систему Российской Федерации. В Законе РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. не проводится четкой грани между налогами и  другими платежами (сборами, госпошлиной  и др.), взимаемыми в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетные фонды на условиях, определяемых законодательными актами. В соответствии с этим Законом  совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке, образует налоговую  систему, основы которой в России и были законодательно оформлены  в 1991 г.

     Экономическая сущность налогов вытекает из природы налогов, а так же из их исторического характера. Учеными выделяются такие специфические особенности налогов как экономической категории:

• устойчивые внутренние свойства - обязательный, целевой, законодательно - правовой характер; индивидуальность, безэквивалентность и другие;
• закономерности развития, которые характерны для всех стран, несмотря на национальные особенности;
• налогу присущи свои отличительные признаки проявления в отличие от других категорий, таких как: цена, кредит, финансы.

     К таким признакам, во-первых, относится  его обязательность и всеобщность; это означает, что каждый должен уплачивать законно установленные  налоги, кроме того, субъект налогообложения  не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности  по уплате налогов. Второй признак налогов - смена собственника; доля частной  собственности (в денежной форме) переходит  государству, поступая в централизованные денежные фонды (бюджетные фонды), в  которых налоговые поступления  обезличиваются. Так же важным признаком  налога является его безвозвратность  и безвозмездность, т.е. налог никогда  не возвращается налогоплательщику  налога, уплативший налог не получает ничего взамен.

     В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, затрагивающие вопросы налогообложения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать законы и другие нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и на основе федерального налогового законодательства. Помимо российского права, к числу источников налогового права можно отнести международные договоры и соглашения (например, договоры об избежании двойного налогообложения).

     В соответствии с действующим законодательством  все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные (налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей и автономных образований) и местные.

1.2 Роль федеральных налогов в обеспечении доходной базы бюджетов разных уровней.

     Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических  лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления  от федеральных налогов зачисляются  в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и  бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая  ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным  органом Федерации.

     Рассмотрим  систему федеральных налогов  Российской Федерации. Они создают  основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются  из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и  сборов устанавливается ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации, эти  налоги и сборы обязательны к  уплате на всей территории Российской Федерации Налоговый Кодекс РФ, ст.12. Объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот  и ставок, порядок взимания налогов  и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным  органом Российской Федерации.

     Федеральными  налогами являются:

     -налог на добавленную стоимость;

     -акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

     -налог на прибыль (доход) организаций;

     -подоходный налог с физических лиц (согласно главе 23 части второй НК РФ - налог на доходы физических лиц);

     -налог на операции с ценными бумагами;

     -государственная пошлина;

     -сбор за использование наименования “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний;

     -налог на добычу полезных ископаемых;

     -сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

     -федеральные  лицензионные сборы.

2.Состав  и структура федеральных  налогов, их динамика.

2.1 Характеристика важнейших  видов федеральных  налогов.

     Важнейшим элементом налоговой системы  является налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. НДС – косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.

     Плательщики НДС (статья 143 НК):

     1. организации;

     2. индивидуальные предприниматели;

     3. лица, признаваемые плательщиками налога (налогоплательщиками) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

     Плательщики налога подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика: организации –  по месту нахождения организации  и по месту нахождения каждого  её обособленного подразделения; индивидуальные предприниматели – по месту жительства; иностранные организации – по месту нахождения своих постоянных представительств. Уплата НДС  при  реализации (передаче) товаров (выполнении в т. ч. для собственных нужд, услуг) на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т. ч. для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.

     НДС имеет свои достоинства и недостатки, но западная практика использования  НДС показывает, что налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль выравнивателя  стоимостных колебаний в экономике  при условии равновесия между  денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном  переливе капиталов.