Федеральная налоговая служба

     Существует  еще много проблем в функционировании налоговых органов. Выделим некоторые  из них.

     Существующая  система отбора налогоплательщиков для выездных и углубленных камеральных  проверок не позволяет в полной мере автоматизировать процесс отбора кандидатов для проверки, использовать информацию от внешних источников, а также определять круг налогоплательщиков, попадающих в зону риска, т.е. потенциальных нарушителей налогового законодательства. Поэтому, необходимо создать такую систему, которая позволяла бы решить несколько важных задач, а именно:

     1. обеспечить простоту применения автоматизированных средств обработки информации.

     2.  минимизировать влияние человеческого фактора при осуществлении мероприятий налогового контроля.

 С  помощью этой системы можно будет также выявлять наиболее вероятные зоны риска (нарушения налогового законодательства) и определять уровни налогового контроля.

     Также необходимо будет тщательно строить  графики выездных налоговых проверок, чтобы реализовать принципиально  новый подход к их планированию, который предполагает соблюдение определенных принципов реагирования на возможные  правонарушения путем анализа всей имеющейся информации о конкретном налогоплательщике. Особо нужно  отметить серьезную аналитическую  составляющую, поскольку именно на основе анализа можно будет определять круг налогоплательщиков, подлежащих выездному контролю в первоочередном порядке. То есть речь идет о вдумчивом  подходе к выбору объектов проверки. Подразумевается также, что решения  о проведении проверок должны будут  приниматься централизованно, а  действия проверяющих — скоординированы  в управлениях и инспекциях различных  субъектов РФ.

     Назовем ключевые принципы планирования завтрашнего  дня. Это своевременное реагирование на признаки возможного совершения налоговых  правонарушений, обоснованность выбора объектов проверки, а также режим  наибольшего благоприятствования  для тех налогоплательщиков, которые  в полном объеме исполняют налоговые обязательства [27, с. 14].

     В функционировании налогового органа встречается  множество и других проблем, одной  из которых является прием налоговой  отчетности по каналам связи или  на машинных носителях. Такой метод  принятия налоговой отчетности отчасти  поможет решить проблему достоверности  данных.

     Инспекции России призывают налогоплательщиков представлять отчетность в электронном  виде. В качестве стимулов для перехода на бесконтактный метод подачи деклараций называются удобство сдачи отчетности, снижение риска технических ошибок, а также возможность получения  дополнительных электронных услуг.

     Необходимо  отметить, что изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 2007г. предусматривают, что налогоплательщики-организации  с численностью работников свыше 250 человек (с 2008г. – 100 человек) обязаны  будут сдавать декларации в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи. Таким образом, в налоговых  инспекциях необходимо будет увеличить  число программно-технических средств, необходимых для приема данных деклараций, а возможно и создать соответствующие  специализированные отделы. К тому же, налоговым инспекциям России, которые  этого еще не сделали, нужно будет  заключить соответствующие договора с фирмами, имеющими лицензию на предоставление и обслуживание таких программных  средств; а также довести сведения о такой фирме и до самих  налогоплательщиков.

     Данные  мероприятия позволят снизить уровень  издержек, прежде всего трудозатрат, налогового органа на проведение контроля. Применение информационных технологий позволяет не только более оперативно выполнять такие этапы камеральной  проверки, как арифметический контроль данных, проверку своевременности представления  налоговой отчетности, проверку применения налоговых ставок, но и более качественно  и оперативно провести проверку правильности исчисления налоговой базы [25, с.29 – 30].

     При этом важно при разработке новой  технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы налоговая  работа основывалась на принципе добровольного  соблюдения налогоплательщиками своих  налоговых обязательств. Также значительной остается проблема неуплаты налогов. Для  ее решения необходимо обеспечить более  высокую вероятность обнаружения  фактов уклонения. Это может быть достигнуто за счет следующих рекомендаций. ФНС РФ в целях противодействия  неуплате налогов необходимо:

     1) вести тщательную работу по  анализу существующих схем ухода  от уплаты налогов, используя  для этого информацию от внешних  источников (МВД РФ, ГИБДД, таможни,  банки и т.д.);

     2) привлекать к контрольной работе  банки: сформировать единую базу  данных по счетам, открываемым  в банках, с целью оперативного  выставления налоговыми органами  инкассовых поручений должникам;

     3) повышение качественных характеристик  контрольной работы: для этого  необходимо продолжить автоматизацию  камерального контроля, делая акцент  на косвенных индикаторах налоговой  базы;

     4) создать списки легальных и  нелегальных схем увода прибыли  от налогообложения и доказать  судам, что неплательщики используют  эти схемы умышленно;

     5) формировать базу данных по  налогоплательщикам группы повышенного  риска и делать акцент в  контрольной работе именно на  таких плательщиках и др.

     Основной  формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют  наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы налогового контроля используются в качестве вспомогательных  методов выявления налоговых  правонарушений или могут применяться  для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. Налоговый контроль усиливается сегодня за счет: увеличения числа углубленных камеральных налоговых проверок и повышения их результативности [18, с.86].

     ФНС РФ добивается того, чтобы инспекторы не слепо следовали инструкциям, а оценивали ситуацию комплексно, проявляли творческий подход. То есть были готовы самостоятельно принимать  такие решения, основанные на действующем  законодательстве РФ, которые были бы однозначно поняты и налогоплательщиком, и органами государственной власти, и всем обществом. Поэтому особое внимание ФНС РФ будет уделять  процедурам досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками. ФНС  РФ называет это налоговым аудитом. Тем более что новые подразделения  налогового аудита уже включились в  работу и показали первые положительные  результаты в области досудебного  урегулирования налоговых споров [27, с. 15].

     Еще один важный момент – в перспективе  необходимо уйти от практики проверок по отдельным налогам. Комплексные  проверки, когда в поле зрения проверяющих  попадают все налоги сразу, гораздо эффективнее [28, с. 24].

     За  счет автоматизации процедур камеральной  проверки налоговые органы смогут обеспечить рост общего объема доначислений по результатам  проверок на 50 – 70 %, а также обеспечить максимально точное определение  направлений поиска возможных налоговых  нарушений плательщика и временных  периодов их совершения для использования  фактов в качестве опорной (отправочной) информации при проведении выездной налоговой проверки.

     Итак, налоговым органам следует увеличить  практику использования автоматизированной камеральной проверки, т.к. это, во-первых, позволяет выявить большую часть  грубых нарушений налогоплательщика, влекущих начисление пени, во-вторых, дисциплинирует налогоплательщика, в-третьих, повышается результативность выездных проверок, проводимых по рекомендациям камеральных  отделов инспекций, т.к. позволяет  выявить те направления выездной проверки, которые могут быть наиболее эффективными с точки зрения возможных нарушений.

     Следующая задача для налоговых инспекций  – перспективное совершенствование  процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение  в практику налоговых органов  автоматизированных систем сопровождения  выездных налоговых проверок. Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных  регионах РФ - используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных  регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать  внимание проверяющих на соответствующих  направлениях проведения проверки.

     Итак, для совершенствования и развития налоговых органов очевидными в  ближайшей перспективе являются следующие мероприятия:

1) совершенствование налогового администрирования таким образом, чтобы способствовать увеличению числа налогоплательщиков, исполняющих обязанности перед государством согласно закону, и соответственно снижению числа тех, кто исполняет свои обязанности по уплате налогов не своевременно или вовсе стремится от них уйти.

2) привлечение большего числа налогоплательщиков к переходу на электронное представление отчетности.

     Таким образом, для того чтобы налоговые  органы развивались и были совершенны  налогоплательщики должны  платить  налоги, а не уклоняться от них. Они  должны четко понимать, что именно от них зависит  эффективность работы налоговых органов.  И  если все это поймут, то деятельность налоговых органов будет на высшем уровне. 
 
 
 

Заключение 

     Итак, в настоящее время ФНС представляет собой федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства РФ о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, и иных обязательных платежей, а также за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции  и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов

     Основным  контролирующим органом в сфере  налоговых отношений являются налоговые  органы. Поскольку налоговые органы являются основными из фискальных органов  государства, то они обладают самыми широкими полномочиями в сфере осуществления  налогового контроля, в ходе которого и должны выявляться недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов путем применения так  называемых серых схем.

     Поэтому в ИФНС должна вестись  постоянная работа по совершенствованию налогового администрирования. Проводимые мероприятия  направлены на усиление качества контрольной  работы, улучшение стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы  и улучшение предпринимательского климата в стране.

     Необходимо  отметить то, что значительно повысилась эффективность налогового контроля. Причем процесс дальнейшего повышения  качества и эффективности контроля не приводит к усложнению процедур налогового администрирования.

     На  достижение таких результатов, несомненно, повлияли мероприятия по модернизации: в инспекциях осуществляется переход  на новую функциональную структуру и на систему электронной обработки данных, проводится переподготовка персонала и расширяется практика проведения совместной работы с органами внутренних дел в целях наиболее эффективного выявления нарушений налогового законодательства.

     Нужно отметить, что повышение качества и результативности налоговых проверок, предусмотренное Федеральной целевой  программой развития налоговых органов, является сейчас наиболее приоритетным во всех налоговых органах России. В основном в силу того, что именно налоговые проверки позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

     В качестве мероприятий, по улучшению  качества контрольной работы налоговых  органов, предлагается формировать  информационные базы данных, в которых  на основании косвенных показателей  от различных внешних источников будет формироваться информация о налогоплательщиках повышенного  риска.

       Они должны знать, что налоговая  служба работает вместе с ними, а не против них. Ведь именно  за счет налоговых поступлений  обеспечивается социальная защита  граждан.