Единый социальный налог

С 2011 года отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев  и календарный год (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- в редакции подп. «б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ). И отчетность представляется ежеквартально  до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных  и уплаченных страховых взносах  в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение  вступает в силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Начиная с 2011 года страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в электронном виде и с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Электронный формат отчета утверждается ПФР (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).

До 1 марта следующего года обязаны  представить сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые  взносы (абз. 1 п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

За неподачу расчетов установлена ответственность:

- при просрочке до 180 дней - за каждый месяц 5 % от суммы взносов к уплате, но не более 30 % и не менее 100 руб.;

- при просрочке более 180 дней штраф составит 30 % взносов к уплате по расчету и 10 % за каждый месяц, начиная со 181 дня, всего не менее 1 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет взыскание  штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы (при наличии умысла - 40 %). При ошибке в КБК взносы не будут считаться  уплаченными, даже если они попали в  нужный фонд (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

В случаях обнаружения плательщиком ошибок (приводящих к занижению суммы  взносов) плательщик должен представить  в орган контроля уточненный расчет. Порядок его подачи аналогичен тому, который содержится в статье 81 НК РФ.

Зачет излишне уплаченных взносов  в один фонд в счет погашения недоимки в другой невозможен, несмотря на то, что ПФР будет контролировать взносы и в ПФР, и в ФОМС (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Задача

ООО «Фортуна» 10 марта 2005 г. поставлено на учет в качестве налогоплательщика в налоговых органах. 14 марта 2005 г. установлены 5 игровых столов, в том числе 3 с двумя игровыми полями. Касса тотализатора была открыта 20-го числа текущего налогового периода.

Исчислите налог на игорный  бизнес, который должна уплатить организация  за налоговый период, исходя из ставок, установленных в Мурманской области.   

Укажите срок уплаты налога.

 

Решение:

 

Согласно Федеральной налоговой  службе по городу Мурманску⁹ с 1 сентября 2005 года ставка за игровой стол составит 75000 рублей, за игровой автомат - 7500 рублей, за кассу тотализатора - 66500 рублей и за кассу букмекерской конторы - 33300 рублей.

Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес¹⁰.

Следует обратить внимание на то, что если игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по данному игровому столу должна быть увеличена кратно количеству игровых полей.

1. Рассчитаем сумму налога по игровым столам:

 

(2*1+3*2) * 75000 = 600 000 рублей.

 

2. Рассчитаем сумму налога по  кассам тотализатора:

Т.к. касса тотализатора была открыта после 15 числа  текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

1*66500*1/2 = 33250 рублей.

 

Общая сумма налога на игорный бизнес за налоговый период будет составлять 633250 рублей.

Поскольку налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц,  то согласно статье 371 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налог на игорный бизнес подлежит уплате с момента получения  игорным заведением специальной  лицензии,  а не с момента регистрации  в налоговых органах объектов налогообложения¹¹.

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Гейц, И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. / И.В. Гейц. – М., 2008. – 256c.

2. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебное пособие / Т.И. Кисилевич. - М. : Финансы и статистика, 2006.-345с.

3. Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение: учебник. /А.А. Тедеев. - М.: Приор-издат, 2007. - 245с.

4. Новые правила для игорного бизнеса в Мурманской области. Режим доступа: [http://www.b-port.com/smi/2/634/12174.html] от 6 сентября 2005г.

5. Налоговый кодекс часть 2 от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (ред. От 07.03.2011)

6. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / гл.29 "Налог на игорный бизнес"

7. Закон Мурманской области «О ставках налога на игорный бизнес» от 13.11.2003. № 434-01-ЗМО (ред. От 07.10.2008)

8. Реформы ЕСН 2010-2011. Режим доступа: [http://www.homnet.ru/press/news/automation.php?ELEMENT_ID=846]

¹ Налоговый кодекс часть 2 от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (ред. От 07.03.2011)

² Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение: учебник.  - М. , 2007. – С. 76

³ Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение: учебник.  - М. , 2007. – С. 76

⁴ Гейц, И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. – М., 2008. – С. 83

⁵ Налоговый кодекс часть 2 от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (ред. От 07.03.2011)

⁶ Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебное пособие - М., 2006.-С. 143

⁷ Реформы ЕСН 2010-2011. Режим доступа [http://www.homnet.ru/press/news/automation.php?ELEMENT_ID=846]

⁸ Реформы ЕСН 2010-2011. Режим доступа [http://www.homnet.ru/press/news/automation.php?ELEMENT_ID=846]

⁹ Закон Мурманской области «О ставках налога на игорный бизнес» от 13.11.2003. № 434-01-ЗМО (ред. От 07.10.2008)

¹⁰ Новые правила для игорного бизнеса в Мурманской области. Режим доступа  [http://www.b-port.com/smi/2/634/12174.html] от 6 сентября 2005г.

¹¹ Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / гл.29 "Налог на игорный бизнес"