Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Корректирующий коэффициент K1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

                                     К1 = (1000 + Коф)/(1000 + Ком), где

Коф - кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного         земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая  стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка  прочих факторов, оказывающих влияние  на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

Изменение суммы единого  налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение  налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

3 Налоговый период и ставка налога.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал. Ставка единого  налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой  доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской  деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой  доходности, которые определяются в  зависимости от:

- типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская  деятельность;

- места осуществления  предпринимательской деятельности  внутри населенного пункта (центр,  окраина, транспортная развязка  и др.);

- характера местности  (тип автомагистралей и др.), если  деятельность осуществляется вне  населенного пункта;

- удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от транспортных развязок; от  остановок пассажирского транспорта;

- характера реализованных  товаров (производимых работ,  оказываемых услуг);

- ассортимента реализованной  продукции;

- качества представляемых  услуг;

- сезонности;

- суточности работы;

- качества занимаемого  помещения;

- производительности используемого  оборудования;

- возможности использования  дополнительной инфраструктуры;

-  инфляции;

- количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Размер вмененного дохода и значение иных составляющих формул расчета единого налога устанавливается  нормативно правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов РФ.

Правительство РФ в течении  одного месяца со дня вступления в  силу Закона № 148-ФЗ разрабатывает и  доводит до сведения законодательных (представительских) органов государственной  власти субъектов РФ рекомендуемые  формулы расчета суммы единого  налога, а также перечень рекомендуемых  составляющих.

Принятый законодательными (представительскими) органами субъекта РФ нормативно правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее, чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу (квартал) не позднее одного месяца со дня  официального опубликования указанного нормативно правового акта все индивидуальные предприниматели и юридические  лица обязаны представить в налоговый  орган по месту налогового учета  расчет суммы единого налога, подлежащий уплате в очередном налоговом  периоде, произведенный ими в  соответствии с принятым нормативным  правовым актом.

Примерная форма расчета  единого налога с вмененного дохода утверждена Приказом ГНС РФ от 12.08.98г.№БФ-3-02/182.

При наличии нескольких торговых точек или иных мест осуществления  деятельности свидетельства расчет сумм единого налога на вмененный  доход представляется по каждому  из таких мест.

Расчет суммы единого  налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой  доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности следует исходить из того, что валовой доход организации (предприятия) и прогнозируемый по его  основе вмененный доход должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор  этих физических показателей может  быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской  деятельности, либо на основании анализа  статистических данных.

4. Порядок и сроки  уплаты налога и представления  отчетности.

Согласно Налоговому Кодексу  РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками  вознаграждений своим работникам, занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование  и на сумму выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности. При  этом сумма единого налога не может  быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации  по налогам и сборам.

Налоговая декларация по единому  налогу на вмененный доход заполняется  налогоплательщиками, переведенными  на систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, принятыми в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой  декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 (зарегистрирован в  Минюсте России 16.05.2002, регистрационный  №3437; «Бюллетень нормативных актов  федеральных органов исполнительной власти», 2002, №21).

Внесение дополнений и  изменений налогоплательщиком в  налоговую декларацию при обнаружении  в текущем отчетном (налоговом) периоде  неотражения или неполноты отражения  сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой  базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или  иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления  корректирующей налоговой декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган  на бланке установленной формы, действовавшей  в отчетном (налоговом) периоде, за который  производится перерасчет налоговых  обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются  результаты налоговых проверок, проведенных  налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Заключение

За прошедшие 10 лет малое  предпринимательство постоянно  сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать  сообразно складывающейся ситуацией  и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения  налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства  являются стабильным источником налоговых  поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов малое предпринимательства является необходимым и неотъемлемым субъектом  рынка. Государством неоднократно применяло  меры для развития малого бизнеса.

Введение единого налога в ряде субъектов РФ субъектов  РФ сопряжено с типичными проблемами, связанными с неурегулированностью ряда положений федерального и регионального  законодательства непосредственно  оказывающих негативное влияние  на взаимоотношение плательщиков единого  налога на вмененных доход с показателями органами государственными внебюджетными  фондами и государством, в целом.

И тем не менее роль единого  налога является знаковой по многим параметрам. С введением этого налога предприятия  и предприниматели попадают в  более современную и здоровую правовую среду, что в свою очередь  должно исключить серьезные и  налоговые нарушения.

Единый налог не всегда зависит от реального объема бизнеса, что при прочих равных условиях позволяет  легализовать и в меньшей степени  зависит от произвола чиновников и контролеров. Он позволяет упразднить малоэффективную работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой многочисленной группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным налогов и сосредоточить усилия на других направлениях работ, и в частности проверке крупных и средних плательщиков.

Главной задачей, решение  которой будет способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства  и предпринимателей) порядка определения  величины налога, является создание корректирующей методики расчета временного дохода, которая должна учитывать как  правовой статус предпринимателя, так  и виды его деятельности.

Введение единого налога взамен нескольких существующих, ликвидации обязательности приобретения патента, простота расчета налога по результатам  хозяйственной деятельности, охват  всей совокупности малых предприятий  упрощенным налогообложения, значительное сокращение операций бухгалтерского учета  позволит не только остановить сокращение численности малых предприятий, но и, по мнению предпринимателей, стать  стимулирующим фактором для развития малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Салон-парикмахерсая «Локон»  оказывает населению парикмахерские услуги. Среднее количество работников парикмахерской составило: в январе - 3 человека, в феврале – 5 человек, в марте – 8 человек. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7 500 руб. на 1 работника. К1=1,32,  К2=0,3. Рассчитайте единый налог на вмененный доход за I квартал.

Решение:

Численность работников парикмахерской в I квартале2011г.:

В январе – 3 человека;

В феврале – 5 человек;

В марте – 8 человек;

Базовая доходность на 1 человека 7500 рублей

К1=1,32

К2=0,3

Вмененный доход для расчета  ЕНВД за I квартал составит:

7500руб. х (3+5+8) чел. х 1,32(К1) х 0,3(К2) = 47520руб.

в том числе:

в январе = 7500руб. х 3 х 1,32 х 0,3 = 8910 руб.

в феврале = 7500 х 5 х 1,32 х 0,3 = 14850 руб.

в марте = 7500 х 8 х 1,32 х 0,3 = 23760 руб.

Сумма единого налога составит:

47520 руб. х 15% = 7128руб.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Налоговый кодекс РФ

2. Закон от 31.07.98г. №  148-ФЗ "О едином налоге на  вмененный доход для определенных видов деятельности"

3. Балкизов В.Б., Чеченов  А.А. Единый налог на вмененный  доход: Проблемы и просчеты // Финансы № 7-1999г.

4. Блескин А.Б. Единый  налог на вмененный доход : Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2001г.

5. Васильева А. Единый  налог на вмененный доход  // Налоги 2000г. № 14

6. Ерошина П.А. Единый  налог на вмененный доход как  авансовая форма уплаты налога // Бухг.учет и налоги – 1999г. № 4 – стр.97-104