Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

Основные положения законодательства о едином налоге на вмененный доход………………………………………………………………………………5

 1. Налогоплательщики…………………………………………………………5

2. Объект налогообложения и налоговая база………………………………..7

3. Налоговый период и ставка налога………………………………………...12

4. Порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности………….14

Заключение………………………………………………………………………16

Задача. Салон-парикмахерсая  «Локон» оказывает населению  парикмахерские услуги. Среднее количество работников парикмахерской составило: в январе - 3 человека, в феврале  – 5 человек, в марте – 8 человек. Базовая доходность для данного  вида деятельности составляет 7 500 руб. на 1 работника. К1=1,32,  К2=0,3. Рассчитайте единый налог на вмененный доход за I квартал…………………………………………………………………………..18

Список литературы…………………………………………………………….19

 

 

 

                                

 

Введение

Перед налоговой системой в настоящее время стоят две, на первый взгляд, противоречивые проблемы: максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет (одновременно с повышением собираемости налогов) и ослаблении налогового бремени. Оптимально построенная налоговая система  должна не только обеспечивать финансовыми  ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика  к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному  поиску путей повышения эффективности  хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем  качества налоговой системы страны.

К сожалению, налоговая политика отличается недостаточной гибкостью, сложностью налогов. Система налогообложения  отличается чрезвычайно высоким  уровнем налоговых изъятий. Все  это противоречит прописным экономическим  истинам, согласно которым уровень  экономического развития страны прямо  корректирует с долей бюджета  в валовом внутреннем продукте. Отмеченный факт во многом объясняет бюджетные  проблемы, как России, так и субъектов  в ее составе, так как, имея очень  невысокие уровни экономического развития, по бюджетной нагрузке страна находиться на уровне США.

Наряду с этим для российского  предпринимателя является актуальным и вопрос трудности выполнения сложных  и многочисленных требований по оформлению налоговых платежей, учету и отчетности.

Предприниматель часто не обладает достаточной компетентностью  в этих вопросах, требующих немалых  затрат и времени и знаний, и  не располагает средствами, достаточными для оплаты услуг квалифицированного специалиста в области бухучета и аудита.

Обладая достаточными способностями  для извлечения прибыли из своей  деятельности, но не имея возможности  вести правильно исчисление и  уплату налога с оперативным отслеживанием  быстроменяющегося налогового законодательства, предприниматель часто выходит в противоречие с фискальными намерениями государства. Как правило, серьезная ошибка мелкого предпринимателя становиться последней и ставит крест на его бизнесе, лишая доходов, как бюджет, так и самих предпринимателей. Исходя из этого, вполне оправданным казалось решение по упрощению системы налогообложения и связанные с ней системы учета и отчетности перед налоговыми органами. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности регулируется Федеральным Законом «Об упрощенной системы налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

Предполагалось, что упрощенная система обеспечит два основных преимущества: минимизацию бухгалтерской  документации, так как вместо совокупности бухгалтерских документов применяемых  для определения финансового  состояния предприятия и исчисление налогов ведется только книга  учета доходов и расходов по специальной  форме утвержденной приказом Минфина  России от 22.02.1996г.

Кроме того, происходит сокращение числа налоговых платежей, так  как уплата ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется уплатой единого налога на вмененный доход по результатам  хозяйственной деятельности за отчетный период. Применение упрощенной системы  налогообложения в определенной степени устраняет такой барьер для входа в предпринимательскую  деятельность, как сплошная дорогостоящая  система налогообложения учета  и отчетности. Ведь сумм единого  налога на вмененный доход; причитающаяся  к уплате за отчетный период, либо уплата части стоимости патента для  индивидуальных предпринимателей не является авансовым платежом, а вноситься  по истечении отчетного периода.

 

 

Основные положения  законодательства о едином налоге на вмененный доход.

1. Налогоплательщики

Плательщиками единого налога  являются юридические лица (организации)  и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность  без образования юридического лица (предприниматели),     осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание бытовых услуг  физическим  лицам  (ремонт  обуви,  изделий  из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий;  ремонт бытовой техники и  предметов  личного  пользования,  ремонт  и  изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов,  оргтехники  и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных  средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - видео услуги,  прокат, за исключением проката кинофильмов);

3)  оказание  физическим   лицам   парикмахерских   услуг   (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в  том  числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

 4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5)  оказание  предпринимателями   консультаций,  а  также   бухгалтерских ,аудиторских и юридических услуг,  обучение,  репетиторство,  преподавание  и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание  (деятельность ресторанов, кафе, баров,  столовых, нестационарных  и  других  точек  общественного   питания   с   численностью работающих до 50 человек);

7) розничная  торговля,  осуществляемая  через  магазины  с  численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые  павильоны и другие места организации торговли, в том  числе  не  имеющие  стационарной торговой площади;

8) розничная  выездная  (нестационарная)  торговля  горюче  -  смазочными материалами  и  розничная  стационарная  торговля    горюче   -   смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных  услуг предпринимателями  и   организациями  с численностью работающих до 100 человек;

10)  оказание  на  коммерческой  основе  услуг  по  перевозке   пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по  предоставлению автомобильных стоянок  и гаражей;

12) деятельность организаций  по сбору металлолома;

13)  изготовление  и   реализация  предпринимателями   игрушек  и   изделий художественных народных промыслов.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие   виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

При переводе налогоплательщиков на уплату единого  налога  на  вмененный доход принимается средняя численность работников  за  месяц,  предшествующий переводу. В случае превышения установленной численности в текущем налоговом периоде (квартале) такой  налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было допущено это превышение.

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а   также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

2 Объект налогообложения  и налоговая база

Объектом  налогообложения  при  применении   единого   налога   является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также   повышающих    (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

- типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

- места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

- характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

- удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

- удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

- характера реализуемых  товаров (производимых работ,  оказываемых услуг);

- ассортимента реализуемой  продукции;

- качества предоставляемых  услуг;

- сезонности;

- суточности работы;

- качества занимаемого  помещения;

- производительности используемого  оборудования;

- возможности использования  дополнительной инфраструктуры;

- инфляции;

- количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

 

Виды предпринимательской  деятельности	Физические  показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	5000
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	5000
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке  автотранспортных средств	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	8000
Розничная торговля, осуществляемая через  объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в  квадратных метрах)	1200
Розничная торговля, осуществляемая через  объекты стационарной торговой сети, не имеющие   торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной  торговой сети	Торговое место	6000
Общественное питание	Площадь зала   обслуживания  посетителей (в  квадратных метрах)	700
Оказание автотранспортных услуг	Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов	4000
Разносная торговля, осуществляемая  индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами,    лекарственными препаратами, изделиями из   драгоценных  камней, оружием и патронами к    нему, меховыми изделиями и технически сложными  товарами бытового назначения)	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	3000