Декларирование доходов физических лиц: проблемы и пути их решения

2.2 Особенности заполнения деклараций при получении различных видов доходов. 

      Декларация  по НДФЛ заполняется в следующем  порядке. Сначала оформляют листы  А, Б и В. В них отражают доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ (лист А), от источников за пределами  РФ (лист Б) и от предпринимательской деятельности и частной практики (лист В).

      Затем определяют суммы доходов, частично освобождаемых от обложения НДФЛ (лист Г1), суммы расходов и различных  налоговых вычетов (листы Д, Е, Ж1, Ж2, К1, К2, К3, К4 и Л).

      При наличии в календарном году доходов от операций с ценными бумагами или операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, необходимо оформить листы З и И. На этих листах рассчитывается налоговая база по указанным операциям.

      После заполнения необходимых листов приложений переходят к определению налоговой  базы и суммы НДФЛ. Такие расчеты  производятся в разделах с 1-го по 5-й  декларации отдельно по доходам, облагаемым по ставкам 9, 13, 15, 30 и 35%. Чтобы заполнить показатели этих разделов, используются итоговые результаты, отраженные на листах с А по Л. По окончании расчетов в разд. 1 - 5 выявляются суммы налога к уплате в бюджет или возврату из бюджета.

      Напомним, что общую сумму НДФЛ, подлежащую согласно декларации уплате или доплате за 2008 г., налогоплательщик должен перечислить в бюджет не позднее 15 июля 2009 г. Основание - п. 6 ст. 227 НК РФ.

      Далее по каждому заполненному разд. 1 - 5 оформляется  отдельный лист разд. 6. Этот раздел предназначен для отражения сумм НДФЛ, подлежащих возврату из бюджета или уплате (доплате) в бюджет по различным КБК и кодам по ОКАТО.

      Справка. Виды доходов, отражаемых на листе Г1. К доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах определенных сумм и сведения о которых указываются на листе Г1, относятся:

      - суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой работодателями  работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении, усыновлении  или удочерении ребенка;

      - стоимость подарков, полученных  налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей;

      - стоимость призов в денежной  и натуральной формах, полученных  налогоплательщиком на конкурсах  и соревнованиях, проводимых в  соответствии с решениями Правительства  РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

      - суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся  в связи с выходом на пенсию  по инвалидности или по возрасту;

      - возмещение (оплата) работодателями  своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом;

      - суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

      - стоимость любых выигрышей и  призов, полученных в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров (работ,  услуг);

      - суммы помощи (в денежной и  натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны, бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

      Затем заполняется титульный лист. Кроме персональных сведений о налогоплательщике на нем указывается общее количество заполненных страниц декларации и количество подтверждающих документов (их копий), прилагаемых к ней. При этом налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр таких документов и приложить его к декларации.

      В нижней части каждой заполненной  страницы декларации налогоплательщик или его представитель ставит свою подпись и дату подписания.

      Если  декларацию подписывает законный или  уполномоченный представитель налогоплательщика, к ней следует приложить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица.

      Допустим, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет  по приобретению или строительству  жилья. В налоговом периоде он получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В подобной ситуации такие доходы не облагаются НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Но если налогоплательщик не подтвердил право на имущественный налоговый вычет, налоговый агент (организация или индивидуальный предприниматель) обязан удержать НДФЛ с указанных доходов по ставке 35%.

      Такое право, в частности, может быть подтверждено уведомлением, выданным налоговым органом. Как только заемщик получит от налогового органа уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый  вычет по приобретению жилья, и предъявит  его налоговому агенту, последний обязан прекратить взыскание НДФЛ с таких доходов. Чтобы вернуть излишне удержанный налог, налогоплательщику следует заполнить лист Г2 декларации. 

2.3 Механизм начисления  НДФЛ на примере  ООО «Аптечная  сеть Атолл-Фарм»

  Финансовое  состояние организации можем оценить как удовлетворительное и устойчивое. Тем не менее, организация имеет низкую платежеспособность и низкие показатели ликвидности, однако у данной организации есть реальная возможность поднять свой уровень платежеспособности и ликвидности. Мы рассмотрели механизм начисления заработной платы работников ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм» за август 2011 года с учетом налога на доходы физических лиц. Заработная плата большинства сотрудников высчитывается как сумма оклада (норма часов, умноженная на оплату туда за 1 час), премии, уральского коэффициента (15% от суммы) с вычетом 13% от образовавшейся суммы, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

      В Приложениях приведены данные о  финансовом состоянии организации. 

3. Пути решения проблем декларирования НДФЛ в России. 

      Одной из основных проблем, которую стремится  разрешить российское правительство, является достижение справедливого налогообложения, заключающегося в том, что каждый гражданин страны должен платить в бюджет налоги соразмерно получаемым доходам. И на решение данной проблемы направлены значительные усилия правительства. Казалось бы, концентрация усилий на одной цели гарантирует успех. Однако особых успехов достигнуто не было. Справедливость российского налогообложения может быть достигнута только в результате реформирования налоговой системы. С этим полностью согласны многие экономисты, утверждая, что “действующая в России налоговая система изымает чрезмерно высокую долю учтенного дохода у производителей. Она не обеспечивает выполнение государством всех его функций, но практически не затрагивает высоких доходов "новых русских"”, которые утаивают их в теневом обороте и концентрируют в зарубежных банках. Назрела необходимость проведения кардинальной налоговой реформы, о характере и деталях которой идут дискуссии"'.

      Правительство России уже давно ведет борьбу с недобросовестными налогоплательщиками за равномерное распределение налогового бремени между всеми гражданами страны, то есть за достижение принципа справедливости, но, правда, без особых успехов.

      При заполнении налоговой декларации следует  учитывать следующие особенности.

      В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель.

      При заполнении показателей, разделенных  на клетки, в каждую клетку вносится только один символ (прописная буква, цифра, другие знаки).

      Знак "равно" в показателях сумм используется как разделитель рублей и копеек, а в показателях дат - как разделитель между днем, месяцем и годом.

      В отсутствие каких-либо показателей, предусмотренных формой декларации, по соответствующей строке ставится прочерк.

      Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением  сумм НДФЛ, которые исчисляются и  указываются в полных рублях. При  этом значение показателя суммы налога округляется по правилам арифметики: менее 50 коп. - отбрасывается, а сумма 50 коп. и более - округляется до полного рубля.

      Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение и проставить подпись  налогоплательщика или его представителя под исправлением с указанием даты исправления.

      Не  допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства.

      Очень часто допускаются ошибки такого характера. Но с недавних пор, при  налоговых органах находятся консультационные центры, которые оказывают услуги по заполнению деклараций, заявлений и других бланков отчетности. Еще одной немало важной проблемой является сокрытие доходов физическими лицами или выдача заработной платы в «конвертах». Здесь в большей мере уже работа налоговых органов. Необходимо отслеживать деятельность лица, декларации которые подавались им в предыдущие годы и т. д.

      Если  говорить о решении проблем декларирования налога на доходы физических лиц, то в  первую очередь необходимо говорить о сокращении листов в декларации, усовершенствовании ее заполнения и облегчении требований

Заключение 

      Таким образом, рассмотрев основные вопросы  данной работы, раскрыв сущность и  функции подоходного налога с  физических лиц, показав обобщенную информацию о подоходном налоге с физических лиц в Российской Федерации, обосновав его неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия места и роли в налоговой системе Российской Федерации.

      Подоходный  налог с физических лиц - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира, подоходный налог с физических лиц, является основной частью дохода бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Но и сам подоходный налог с физических лиц имеют большой ряд недостатков. Большая часть населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны, и задача каждого будущего экономиста состоит в настойчивом овладении теоретической базой налоговедения и четком понимании происходящих социально экономических процессов в России.

      Поскольку государственный бюджет формируется  за счет налоговых поступлений, то для  государства важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Так же в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан.

      Однако  на данном этапе развития налоговых  отношений между государством и предпринимателем основное положение занимает то, насколько предприниматель сможет уклониться от налогообложения любыми законными и не законными способами.

      В случаях попытки скрыть свою деятельность и свои доходы от налоговых властей, не останавливаясь перед искажением налоговой отчетности и представлением ложных данных о своих доходах, предприниматель заранее ставит себя в ситуацию, которая может привести не только к выплате больших штрафов, но и к уголовной ответственности.