Что справедливее в налогообложении: пропорциональное или прогрессивное налогообложение доходов физических лиц

   Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке. Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

   Выделяются  две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и  более иждивенцев на содержании.

   Необлагаемый  минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон - для второй. Остальные  доходы, на суммы которых может  быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие.

   Ставка  муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который  выплачивается с сумм чистого  дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

    Национальный  налог имеет две ставки. Для  первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 - 248500 норвежских  крон, налог составляет 9,5 %, а при  доходах свыше 248500 норвежских  крон - 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 - 278500 норвежских крон, 13,7 % - если  доход превышает 278500 норвежских  крон.

   Полученный  доход может быть уменьшен на суммы  фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного  дохода.

   Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход  от инвестиций.

    

 

   Каждый  гражданин Норвегии имеет свой персональный номер в Реестре населения. Согласно этому номеру он регистрируется в местном отделении налогового ведомства. Без такой регистрации невозможно трудоустроиться. В конце года каждому плательщику присылается бланк «декларации о доходах». Последний срок подачи – 31 января, следующего за годом, в котором был получен этот доход. Декларацию проверяет налоговый инспектор, на основании суммы доходов начисляется сумма налога. Эта сумма сообщается плательщику. Уклонение от уплаты налогов считается серьезным нарушением. Наказание за уклонение та уплаты налогов – до 5-ти лет лишения свободы

    

   В Норвегии различают  следующие категории  налогов:

   Первая  категория – это так называемый социальный платеж, который начисляется с годовой зарплаты. Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение.    

       Вторая категория – Налог на общий доход. Общий доход – сумма всех денежных Поступлений. Это в первую очередь зарплата, таким образом, с учетом социальных платежей Зарплата обкладывается дважды, а так же гонорары, пенсия по старости, выигрыши в лотерею, Ценные подарки и т.д. Важным моментом считается наличие собственного жилья. Налог на Недвижимость составляет 2.5% от стоимости жилья, при этом стоимость жилья считается не менее 451тыс.кронн. Так же в общий доход учитывается использование собственной земли, леса, проценты банковским вкладам. Необходимо отметить, что общая сумма доходов может быть уменьшена при следующих затратах:

   В случае длительной болезни(затраты на лекарства);

   Оплата  услуг адвоката;

   Если  плательщик пенсионер;

   Наличие в семье детей,

   Наличие работы в дали от дома , при условии ежедневной езды на работу.

   Например, если Вы более 2-х часов каждый день тратите на проезд своей машиной  на работу и назад домой, у вас  есть основание частично занести  затраты на топливо к уменьшению общего дохода.

    

   Третья  категория – Налог на «богатство».

   Богатством  считаются: *депозиты в норвежских и  иностранных банках; *акции предприятий, *иные ценные бумаги *нематериальные активы, при условии их использования, например сдача в аренду патента. *стоимость автомобилей, морских и речных суден. Налог на богатство уменьшается методом уменьшения общей суммы попадающей под налогообложение на суммы остатка долга по кредитам, который был получен для покупки имущества, которое подлежит налогообложению. Например, остаток долга банку за кредит, который брался для приобретения жилья. Таким образом, разница между рыночной стоимостью богатства и различными уменьшениями подлежит налогообложению.

 

Налогообложение физических лиц в  России.

   Принцип налогообложения физических лиц, должен обеспечивать социальную справедливость. Это значит, что чем больше человек  получает, двигаясь вверх по социальной лестнице, тем большие налоги он должен платить, находящиеся  на одном  горизонтальном уровне должны платить  одинаковые налоги.

   Практически почти во всех странах мира налоговая  система для физических лиц - не только канал перераспределения доходов, но и один из ключевых инструментов макроэкономического регулирования, соотношения получаемых доходов  между бедными и богатыми.

Из более 150 стран  мира, только 27 стран, в том числе 9 бывших республик СССР, включая  Россию, не имеют прогрессивного налогообложения  доходов.

«Борис Николаевич Ельцин, когда он еще только проламывал дорогу к своему президентству и  соответственно готовился что-то «возрождать», в 1990-м произнес буквально следующее: «Мы строим социальное государство. Руководители новой России должны зарубить у себя на носу, что уровень их зарплаты, их доходов не имеет права  превышать зарплату рабочих, врачей, учителей, более чем в 5–7 , ну от силы в 10 раз! И это – требование ближайших 40, 50 лет жизни страны. Если я стану  получать, скажем, в 12 раз больше учителя  – ГОНИТЕ МЕНЯ В ШЕЮ! Такие зарплаты руководителей государства –  это ПРЕСТУПЛЕНИЕ. Опасное уголовное  и социальное преступление! Еще раз  – мы строим социальное государство, и обязаны развивать общество гармонично».

   Нужно отметить, что эти его утверждения  основывались на том, что в стране в тот период, действовала прогрессивная  шкала налогообложения и она гарантированно могла обеспечить установку определенного максимального дохода в соответствии с заданным коэффициентом между бедными и богатыми.

   Жадность  человеческая  нуждается в создании условий,  огранивающих её аппетит, одним из главных инструментов стала  прогрессивная шкала взимания налогов  на доходы.  Шкала позволяет исходя из особенности государства устанавливать  пороги начала взимания налога и порога, при котором увеличивать доход  становится себе дороже, т.е. увеличение дохода не увеличивает доход предпринимателя, а увеличивает сумму дохода отчисляемую в бюджет в виде налога.

Принятый еще  в 1991г.закон о НДФЛ №1998-1(налог на доходы физических лиц) имел прогрессивные ставки от 12% для низких доходов и до 42% для самых богатых лиц с доходами более 3 млн. руб. с начала года.

     Путин  в 2000г ввел «плоскую» шкалу  13% уплаты налога на доходы  физических лиц. Обоснование:  При прогрессивном налоге предприниматели  укрывают доходы своих работников  от обложения подоходным налогом.  По сути, прогрессивный налог  не затрагивал более 75% налогоплательщиков.

При этом более 80 %  налога на доходы поступает от 10% физических лиц уплачивающих подоходный налог. Путин расписался в своем  бессилии в обеспечении сбора  подоходного налога даже от 10% сверхбогатого  населения. Что значит ввести плоскую  шкалу, это значит освободить доходы от ограничения их получения верхней  планкой.

Практика показала, что богатые несказанно обогатились. Люди с доходом ниже прожиточного минимума стали платить НДФЛ даже больше, а богатые меньше в 3,2 раза (по зарплате) и в 4,5 раза (при доходах  от дивидендов). Например, при доходе 3 млн.по дивидендам. вместо НДФЛ 1,28 млн. раньше, богатые стали платить НДФЛ только 0, 288 млн. руб. При таком положении, для исключения возврата к прогрессивной шкале стали внедрять в сознание народа, что переход к «плоской» шкале позволил увеличить поступление в бюджет подоходного налога в разы.

   В США  повышен НДФЛ для доходов выше 20 тыс. долларов (650 тыс. руб.) в мес., а  премии (бонусы) для менеджеров компаний, получивших господдержку, облагаются НДФЛ по ставке 90% у нас 13%.

Установка единого  подоходного налога в 13%(отчисления в бюджет государства) , являлась сокращением  получаемой ранее заработной платы  на руки для имеющих доход меньше 50 т.р. Получающий 50 т.р. платил подоходный налог равный 6 т.р. Теперь стал платит 6.5 т.р. Если доход выше, то автоматически увеличивается получаемая на руки зарплата за счет сокращения ранее выплачиваемого подоходного налога.

Например:

1. Имеющие доход  200т.р. получали на руки 169 т.р Сейчас получают –174 т.р или на 5 т.р. больше.

2. Получавшие 500 т.р. увеличили свою месячную оплату, получаемую на руки,  на 66 т.р. Богатые будут богаче, а бедные беднее.

Согласно данным, предоставленным Федеральной налоговой  службой, с 2005 по 2007 год количество лиц  с доходами свыше 1 млн. рублей увеличилось  втрое, с 125,2 тыс. до 366,8 тыс. человек. Количество лиц с доходами свыше 1 млрд. рублей за тот же период выросло в 2,3 раза: с 283 до 655.

Для сравнения, ВВП за тот же период возрос всего  на 53%,  с 21,6 до 33,1 трлн. рублей. Количество существующего населения ниже черты  бедности, практически, не изменилось. Таким образом, наблюдается отчетливая тенденция роста доли наиболее обеспеченной группы граждан в национальном доходе, что означает рост неравенства в  обществе.

Франклин Рузвельт, в годы великой депрессии использовал  прогрессивный налог почти до 100% верхнего уровня.

    В  СССР налог исчислялся по ставкам,  дифференцированным по группам  плательщиков и размеру дохода. Различали 5 основных групп плательщиков: рабочие, служащие и приравненные  к ним по обложению налогом  лица; литераторы и работники  искусства; лица, занимающиеся частной  практикой (врачи, преподаватели  и др.); кустари; др. лица, получающие  доход от работы не по найму.  Ставки были прогрессивные: более  низкие для первой и наиболее  высокие для последней группы  плательщиков.

   Максимальная  ставка налога с заработной платы  рабочих и служащих — 13% в месяц. От уплаты налога  освобождались  низкооплачиваемые трудящиеся (необлагаемый минимум заработной платы рабочих  и служащих 60 руб., для отдельных  районов — 70 руб. в месяц). В нашем исчислении 60 руб. советских это порядка 6 - 9 т. руб. сейчас.);

   Соотношение между богатыми и бедными лежало в области не больше 1:5. Сейчас в  Москве 1:45, т.е. в 9 раз больше.

Как правило, в  налоговых системах, первые разряды  прогрессии начинаются с доходов, превышающих  суммы, необходимые для удовлетворения основных потребностей человека, или  того, что принято называть "достойным  существованием". Здесь мы подходим ко второму безусловному принципу налоговой справедливости: часть дохода, необходимая для удовлетворения основных потребностей его владельца, должна быть свободна от налогообложения.

   Например, в царской России по закону о подоходном налоге от 6 апреля 1916 года был установлен годовой прожиточный минимум  в 850 рублей. Эта сумма не облагалась налогом и соответствовала реальной годовой зарплате чернорабочего, на которую он худо-бедно, но мог содержать  свою семью. Зарплата квалифицированного рабочего в июле 1916 года превышала  этот прожиточный минимум всего  в два раза.

   В СМИ  часто и справедливо критикуют  США за внешнюю политику, но их налоговая  политика отличается от России в лучшую сторону. В США повышен НДФЛ для  доходов выше 20 тыс. долларов (650 тыс. руб.) в мес., а премии (бонусы) для  менеджеров компаний, получивших господдержку государства, облагаются НДФЛ по ставке 90%.

В России бонусы, например в Сбербанке, несмотря на финансовую господдержку, достигли 933 млрд. руб. за 2008г, с которых менеджеры выплатят НДФЛ всего 13%. Политика правительства  России проводится в интересах только богатых и высших чиновников.

   Возврат прогрессивных ставок НДФЛ всех проблем  России не решит, но отношение к нему четко указывает кто за или  против выполнения требований статьи 7 Конституции РФ.

Без прогрессивных  ставок НДФЛ не будет развития экономики  и превращения России в современное  социальное государство, не имеющего позорного, как при феодализме имущественного неравенства и нищеты большинства  населения.

 

Франклин Делано Рузвельт, в самый разгар Великой  Депрессии (1932 г.)

сказал своему народу: "Пришло время слушать  умных, а не богатых!"