Акцизы: подакцизные товары и сырье

   Уплата  налога при совершении операций в  отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяцем.

   Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз  не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз  не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Возмещение  налога производится не позднее 3-х  месяцев со дня представления  вышеуказанных документов. При этом налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов  и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата либо об отказе в возмещении [4,5]. 

2. В каком порядке и в какие сроки уплачиваются платежи, связанные с пользованием объектов животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

   Плательщики сборов: организации и физические лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ, на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.  

   Объекты обложения - объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых подлежит лицензированию в соответствии с законодательством РФ.  

   Не  признаются объектами - объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Объем добычи и вылова квотируется. 

   Ставки  сборов:

   Ставки  за объекты животного мира устанавливаются  в рублях за 1 животное. При изъятии  молодняка (до 1 года) диких копытных животных =50% от установленных ставок.

   Ставки  за объекты водных биологических  ресурсов устанавливаются в рублях за тонну; в рублях за 1 морское млекопитающее.

   Ставки  сбора за объекты животного мира и объектов водных биологических  ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей (п. 6 ст. 333.3 НК РФ), когда их использование осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

   Ставки  сбора за объекты водных биологических  ресурсов для градо - и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень Правительства, устанавливаются в размере 15 % от установленных ставок. 

   Порядок исчисления сборов:

   Сумма сбора определяется в отношении  каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора.

   Порядок и сроки уплаты сборов:

   Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование  объектами животного мира при  получении лицензии на пользование  объектами животного мира, а за пользование объектами водных биологических  ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

     Сумма разового взноса определяется  как доля исчисленной суммы  сбора, размер которой равен  10%. Уплата разового взноса производится  при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных  биологических ресурсов. Оставшаяся  сумма сбора, определяемая как  разность между исчисленной суммой  сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями  в виде регулярных взносов  в течение всего срока действия  лицензии на пользование объектами  водных биологических ресурсов  ежемесячно не позднее 20-го  числа. 

   Уплата  сборов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию; плательщиками - организации и индивидуальные предприниматели  - по месту своего учета [6]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задача.

   Организация приведена на упрощенную систему  налогообложения, объектом налогообложения  признаны доходы. По итогам отчетного периода 2006 г. отгружено продукции 13 750 000 руб., на расчетный счет организации за реализованную продукцию поступило 12 680 000 руб. Расходы произведены в сумме 10 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 41 000 руб., начислено – 35 000 руб. Сумма не перенесенного убытка прошлых лет составила 45 000 руб.  Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Решение:

    Так как организация приведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, то ставка налога будет 6%, согласно ст. 346.20 НК РФ.

    12 680 000 * 6% = 760 800 руб. – сумма исчисленного налога за отчетный период.

    Так как сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 41 000 руб. < 50% исчисленного налога, поэтому 760 800 – 41 000 = 719 800 руб. – сумма налога, подлежащего уплате за отчетный период.

    Ответ: 719 800 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Тест.

Для целей налогообложения процентами признается:

  А) любой доход, определяемый в процентах  к расчетной базе (включая доходы при распределении прибыли);

  Б) любой заранее (установленный) доход, в  т. ч. в  виде дисконта, полученный по долговому обязательству  любого вида; 

  В) проценты, уплачиваемые по кредитным  и заемным средствам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Литература 

1. Налоговый  кодекс РФ часть 1.

2. Налоговый  кодекс РФ часть 2.

3. Консультант плюс.

4. http://nalfin.narod.ru/Nalog_1.3.html  27.07.2011 (вопрос 1.1.)

5. http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=481644  27.07.2011 (вопрос 1.1.)

6. http://studentbank.ru/view.php?id=49272&p=14  27.07.2011 (вопрос 1.2.)