Адміністрування оподаткування платників податків в умова дії угоди про розподіл продукції

Річний баланс і звітність інвестора про діяльність, пов'язану з виконанням угоди про розподіл продукції, підлягають обов'язковій щорічній аудиторській перевірці.

З метою податкового контролю інвестор, який сплачує податки та збори під час виконання угоди про розподіл продукції, зобов'язаний зберігати первинні документи, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків, протягом терміну зберігання, передбаченого законодавством.

Документальні перевірки виконання інвестором зобов'язань перед бюджетом зі сплати податків і зборів проводяться відповідно до податкового Кодексу.

 

 

 

 

3. Обслуговування платників податків, використання інтернет-технологій при адмініструванні податків

 

Пріоритетним напрямом державної  політики в Україні є розвиток сучасного інформаційного суспільства  та впровадження новітніх інформаційно-комунікаційних технологій, а саме Інтернет-технологій, в усі сфери державного і суспільного  життя.

Однією із стратегічних цілей  розвитку інформаційного суспільства  є використання Інтернет-технологій для вдосконалення відносин між  державою і громадянами шляхом становлення  сучасних електронних форм взаємодії  між органами державної влади  і органами місцевого самоврядування та фізичними і юридичними особами. Для реалізації зазначеного в  Україні впроваджується електронна інформаційна система «Електронний Уряд», метою якої є розвиток демократії задля досягнення європейських стандартів якості надання електронних державних  послуг, відкритості та прозорості влади для громадян, суспільних інституцій, бізнесу.

Виходячи з того, що електронне урядування є невід’ємною складовою  проведення економічної реформи  в Україні, державна податкова служба у рамках Програми модернізації податкової служби цілеспрямовано впроваджує сучасні  інформаційні системи в роботу органів  ДПС, які дозволять здійснити  автоматизацію процесів адміністрування  податків та запровадити нові форми  обслуговування платників.

За словами Голови ДПС  України Віталія Захарченка, із впровадженням  у життя сучасних інформаційних  технологій розпочато новий етап взаємовідносин між платниками і  органами державної податкової служби. Йдеться про зміну пріоритетів, коли непопулярні фіскальні заходи поступаються місцем заходам новим, прогресивним, метою яких є розширення  спектру надання послуг та покращення якості обслуговування платників податків.

На сьогодні в роботі податкової служби впроваджуються нові Інтернет-технології, сучасні методи роз’яснювальної  роботи, зокрема, відео-семінари, покращується процес прийняття електронної звітності. Електронний сервіс, введення якого  ініціює податкова служба, має  мінімізувати контакти податківців  з платниками, викорінити прояви корупції в органах ДПС, а також створити зручні умови платнику для обчислення податків.

Створення сучасного інформаційно-аналітичного ресурсу податкової служби, результатом  якого має стати масштабне  розширення спектру послуг для платників  податків, підвищення рівня дотримання ними норм податкового законодавства, а відтак – зростання податкової свідомості громадян потребує розробки та запровадження адаптованих для потреб платників інформаційних систем та мереж.

Серед них – інтегрована  автоматизована інформаційна система  «Податковий блок», система «Електронна  картка», єдиний веб-портал органів  ДПС України, сервісні центри з обслуговування платників податків.

Інформаційна система  «Податковий блок» складається  з чотирьох сегментів операційної  діяльності податкової служби: реєстрації платників податків, обробки податкової звітності та платежів, обліку платежів, податкового аудиту у вигляді модернізованих процедур (форм), програмного забезпечення, посадових інструкцій, навчання.

Підсистема «Реєстрація платників податків» має забезпечити спрощення процедури реєстрації платників податків на базі електронного обміну інформацією з іншими органами державної виконавчої влади для отримання повних та точних даних про суб’єктів оподаткування (платників податків) та об’єктів оподаткування, що надасть можливість посилити податковий контроль.

Підсистема «Обробка податкової звітності та платежів» (за умови використання технології сканування) має забезпечити оперативність та точність введення та обробки даних податкової звітності у режимі реального часу (он-лайн). Такий спосіб подання податкової звітності унеможливлює допущення помилок платником податків і усуває необхідність повторного контакту з працівниками органів ДПС. Крім того, подаючи податкову звітність в режимі он-лайн, платник податків отримує й низку інших переваг. По-перше, має змогу переглянути інформацію щодо стану його розрахунків з бюджетом. По-друге, здійснити сплату податків, зборів (обов’язкових платежів). Також у платника з’явиться можливість подати до органу ДПС документи: скарги, листи, заяви, зокрема, на реєстрацію платником окремих видів податків, на отримання довідок, оригіналів документів тощо.

У частині обліку платежів передбачено впровадження ефективної системи сплати податків – Єдиного рахунку. Усі свої грошові зобов’язання платники сплачуватимуть на один рахунок. Ця система надасть можливість платнику податків одним платіжним дорученням сплатити грошові зобов’язання по всіх податках та зборах, які є обов’язковими до сплати, та стовідсотково унеможливить помилки при перерахуванні коштів. Крім цього, податкова матиме реальну картину про стан розрахунків платників податків з бюджетом, а саме – стане неможливою ситуація, коли у одного платника податків одночасно по одному податку обліковується переплата, а по іншому – податковий борг.

Підсистема «Податковий аудит» надасть нові можливості для податкового контролю, зокрема, виявлення платників, які мінімізують свої податкові зобов’язання. Для ефективного функціонування цієї підсистеми створено ризико-орієнтовану систему адміністрування податків, завдяки якій буде зменшено втручання органів державної податкової служби у підприємницьку діяльність сумлінних платників податків (зокрема, їх буде позбавлено виїзних перевірок), а сконцентровано увагу на злісних порушниках податкового законодавства. Створення ризико-орієнтованої системи адміністрування податків дозволить зменшити можливість суб’єктивного ставлення працівників органів державної податкової служби до платників податків, збільшити рівень дотримання норм законодавства та призведе до підвищення рівня податкової дисципліни.

Передбачається, що запровадження  в Україні електронних карток як уніфікованого платіжного засобу із багатоступеневим захистом від зчитування, підробки та вірогідності кримінальних афер буде зручним у використанні на всій території України. Це надасть можливість створити вигідні умови для платників податків щодо виконання ними податкових зобов’язань на добровільних засадах: дистанційно, з індивідуальними сервісами та за кваліфікованою допомогою фахівців центрального рівня. На сьогодні Департаментом розвитку та модернізації державної податкової служби розробляється Концепція застосування терміналів для самообслуговування платників податків.

Застосування терміналів зведе до мінімуму контакти податківців  з платниками податків та надасть  рівноправний доступ до інформаційних ресурсів органів ДПС України. При цьому електронна картка дозволить забезпечити несуперечливість даних та належний рівень захисту податкової інформації на всіх етапах її життєвого циклу, а також здійснювати сплату податків з поточних банківських рахунків платників податків.

Створення автоматизованої  системи «Електронна картка»  передбачено здійснити у два етапи. На першому етапі планується розробка нормативної бази, проектної документації, створення та впровадження автоматизованої системи «Електронна картка». Цей етап триватиме до 29 червня 2012 року. Другий етап включатиме поетапний розвиток системи та заміну карток в загальнодержавному масштабі. Передбачено, що він триватиме протягом 2012-2016 років.

Отже, використання Інтернет-технологій в органах ДПС надасть можливість створити нові, більш зручні, умови  для платників щодо використання ними податкових зобов’язань на добровільних засадах, дистанційно, з індивідуальними  сервісами та за кваліфікованою допомогою  фахівців центрального рівня.

 

 

Розділ II. Аналіз адміністрування оподаткування платників податків

 

2.1. Систематизація  податкового планування надходжень  податку на прибуток підприємства 

 

Для систематизації податкового  планування потрібно з’ясувати методичні  підходи планування податкових надходжень, що застосовуються в  податкових органах держави. 

Методика прогнозування  надходжень податку на прибуток підприємств, що розроблена в Міністерстві фінансів України (Департамент доходів), дозволяє спрогнозувати надходження податку, враховуючи інформацію за звітними даними Державної податкової адміністрації  України, зокрема,  фактичні дані декларацій платників податку в динаміці,  заборгованість та переплати з податку, списані суми податку та результати контрольно-перевірочної роботи, прогноз макроекономічних показників, розроблений Міністерством економіки.

Основні домінанти розрахунку прогнозної суми надходжень від податку  на прибуток підприємств заключаються в слідуючому: спершу розраховується прогнозний обсяг скоригованих валових  доходів за формулою: 

 

(1)

 

 

де  t – індекс часового періоду;

СВД - скориговані валові доходи;

Іцв – індекс цін виробників;

Опп – обсяг продукції промисловості.

Прогнозний обсяг скоригованих валових витрат визначається за формулою:

(2)

 

 

де  СВВ –  скориговані валові витрати.

Прогнозний обсяг амортизаційних відрахувань розраховується за формулою:

(3)

 

 

де  АМ – амортизаційні відрахування.

Визначається об’єкт оподаткування  податком на прибуток підприємств за формулою: 

 

ОБ = СВД - СВВ – АМ

(4)

 

 

де  ОБ  – об’єкт оподаткування податком.

Розраховується сума прибутку підприємств, що підлягає оподаткуванню  за формулою:

По = ОБ - БЗ   - Пзв

(5)

 

 

де  По   – прибуток, що підлягає оподаткуванню; БЗ – балансові збитки, не компенсовані прибутками; Пзв  – прибуток, звільнений  від оподаткування.

Обчислюється сума умовно нарахованого податку на прибуток підприємств  за формулою: 

 

(6)

 

  

 

де  НП  – умовно нарахований податок; Ст   – законодавчо встановлена ставка податку.

Визначається загальна сума нарахувань податку на прибуток по підприємствах за формулою:

ВН = НП – Пзм

(7)

 

 

де  ВН   – всього нарахувань податку по підприємствах; Пзм – сума зменшення умовно нарахованої суми податку.

Загальна сума податку  по підприємствах усіх видів діяльності обраховується  за формулою:

ВП = ВН + Пб + Пс

(8)

 

 

де ВП – загальна сума податку по підприємствах усіх видів діяльності; ВН – всього нарахувань податку по підприємствах; Пб  – податок на прибуток банківських організацій; Пс  – податок на прибуток страхових організацій.

Визначається додатковий ресурс надходжень податку, який враховує стан справляння податку, стан адміністрування  податку, контрольно-перевірочну роботу, тощо, за формулою:                                                                                                                                   

 

ДР = РС + АКП + Пборг+ ШС + Ппеня

(9)

 

 

де  ДР   – додатковий ресурс надходжень податку; РС   – реструктиризовані суми податку; АКП   – донараховані суми податку за актами контрольно-перевірочної роботи;

Пборг   – погашення податкового боргу з податку, без урахування сум боргу платників, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство або прийнято рішення суду про призупинення стягнення; ШС   – нарахування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податку; Ппеня   – суми пені за несвоєчасну сплату податку.

Зазначені показники визначаються на підставі звітних даних Державної  податкової адміністрації України  за попередні роки.

Остаточна сума податку на прибуток до загального фонду зведеного  бюджету, визначається за формулою: