Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики

     Налоговая ставка по Санкт-Петербургу для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. составляет 24 рубля. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. В случае регистрации или снятие с регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента, рассчитываемого как число месяцев использования транспортного средства деленная на двенадцать месяцев.

     Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

     Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается как ¼ рассчитанной суммы налога.

     На  начало 2010 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт – Петербурге, числилось 17 автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2010 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2010 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2010 года ООО «Мир» закупило 7  автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2010 года после аварии.

     Таблица 2.3

     Расчет  авансовых платежей по транспортному  налогу

     После угона транспортного средств  ООО «Мир» обратилась с заявлением в органы внутренних дел за получением справки об угоне и документе подтверждающем факт возбуждения уголовного дела об угоне.

     Этот  документ должен быть предоставлен в  МИФНС в оригинале.

     В период нахождения транспортных средств  в угоне и розыске транспортный налог на него не начисляется, так  как угон является временным выбытием.

     Сумма авансового платежа по транспортному  налогу за 1 квартал, подлежащего уплате до 30 апреля: 

     4050+450+3150=7650 руб.

     Сумма авансового платежа по транспортному  налогу за полугодие, подлежащего уплате до 31 июля: 

     4050+450+1575=6075 руб.

     Сумма авансового платежа по транспортному  налогу за 9 месяцев, подлежащего уплате до 31 октября: 

     4050+300+1050+373=5773 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу за год, подлежащего уплате  до 1 февраля:

     4050+225+788+960+120=6143 руб.

   Предприятие ООО «Мир» по окончании года должно предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию и уплатить налог до 1 февраля 2010 года. 

2.3. Налог на добавленную  стоимость

 

     НДС предоставляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и их себестоимостью. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

     Основная  ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров).

     Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС  к уплате в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретения (для производства) товарно-материальных ценностей. Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:

           - товары должны  быть оплачены;

           - товары должны  быть приняты к учету;

           - товары должны  быть предназначены для производства или перепродажи.

           Налоговый период –  квартал.

     НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Для расчета налога на добавленную стоимость  организация имеет следующие данные:

     ООО «Мир»  приобрело:

    03.01.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 3950 000 с учетом НДС 18%;

    15.01. 2010. реализовало все приобретенные  товары на сумму 4820 000 с учетом  НДС 18%;

      ООО «Мир»  приобрело: 

    13.04. 201_. товары для дальнейшей реализации  на сумму 3350 000 с учетом НДС  18%,

                      из которых товары на сумму  100 000 руб. до 25.07.2010 не были оплачены;

    25.05. 2010. реализовало все приобретенные  товары на сумму 4300 000 с учетом  НДС 18%;

    ООО «Мир»  приобрело:

    14.08. 2010. товары для дальнейшей реализации  на сумму 4180 000 с учетом НДС 18%;

    01.09. 201_. реализовало все приобретенные  товары на сумму 5180 000 с учетом  НДС 18%;

    ООО «Мир»  приобрело:

    03.10. 2010. товары для дальнейшей реализации  на сумму 4150 000 с учетом НДС  18%;

    19.10. 2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 5270 000 с учетом НДС 18%,

          из которых товары на сумму  100 000 руб. до 19.01. 2010 не были приняты на учет.

     В I квартале 2010 года сумма НДС составила:

           Сумма НДС по операциям  приобретения для дальнейшей реализации:

           3950000*18/118 = 602542 руб.

           Сумма НДС по операциям  реализации товаров:

           4820000*18/118 = 735254 руб.

           Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.04.2010:

           735254– 602542 = 132712 руб.

                 Во II квартале 2010 года НДС составил:

           Сумма НДС по операциям  приобретения для дальнейшей реализации:

           (3350000 – 100000)*18/118 = 495763 руб.

           Сумма НДС по операциям  реализации товаров:

     4300000*18/118 = 655932 руб.

     Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.07.2010:

     655932 – 495763 = 160169 руб.

     В III квартале 2010 года НДС составил:

           Сумма НДС по операциям приобретения для дальнейшей реализации:

     (4180000+100000)*18/118 = 652881 руб.

     Сумма НДС по операциям реализации товаров:

     5180000*18/118 = 790169 руб.

     Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.10.2010:

     790169 – 652881 = 137288 руб.

     В IV квартале 2010 года НДС составил:

     Сумма НДС по операциям приобретения для  дальнейшей

реализации:

     4150000*18/118 = 633051 руб.

     Сумма НДС по операциям реализации товаров:

     (5270000 – 100000)*18/118 = 788644 руб.

     Сумма НДС к уплате в бюджет до 20.01.2010:

     788644 – 633051 = 155593 руб.

           НДС уплачивается в  бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев  следующих за истекшим налоговым  периодом. Всего за год ООО «Мир»  должно уплатить налог в размере  585762 руб., и предоставить налоговую декларацию.

2.4. Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

 

     Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется частью 2 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Это прямой федеральный налог, уплачиваемый на всей территории Российской Федерации по единым ставкам.

     Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Налогоплательщик  имеет право на стандартный налоговый  вычет – 400 рублей на себя, до момента, когда налоговая база, исчисленная  нарастающим итогом с начала налогового периода не достигнет 40 000 рублей; 500 рублей - инвалиды I, II групп; 3 000 рублей – участники ЧАЭС; 1 000 рублей – на иждивенцев – детей до 18 лет и учащихся дневной формы отделения до 24 лет, до достижения налоговой базы 280 000 рублей. Налоговая база исчисляется с первого января года нарастающим итогом.

     Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

     Ставка  налога: - для налогоплательщиков-резидентов – 13%;

                     - для налогоплательщиков-нерезидентов – 30%;

                        - доходы, полученные в качестве  дивидендов – 9%;

                        - доходы, полученные в виде выигрышей  – 35%. 

     Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  регулируется ФЗ № 212.

     Плательщиками являются организации, ИП и физические лица, осуществляющие выплаты в пользу работников.

     Объект  – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками взносов в пользу физических лиц.

     Налоговая база определяется путем суммирования выплат, начисляемых плательщиками  в расчетном периоде, в пользу физических лиц.

     Расчетный период – календарный год, отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

     Тарифная  ставка на 2010 год в пенсионный фонд составляет 20%, в фонд социального  страхования – 2,9%, в федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  – 1,1%, в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования – 2%.

     Сумма страховых взносов уплачивается в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода  страхователь уплачивает взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма исчисляется в целых рублях.

     Плательщики ежеквартально предоставляют отчетность6 до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, при  уплате страховых взносов в ПФР  и ОМС, до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным – в ФСС. Годовая отчетность в пенсионный фонд предоставляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.