Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский  лицей» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине________Налоги и сборы с юридических лиц________ 

Тема: Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики 

_________________080106 Финансы (по отраслям)_________________

код и наименование специальности 
 

Работа  выполнена с оценкой ________________________________________ 
 
 

Санкт-Петербург

2010

 

Оглавление 
Введение 

     Под налоговым администрированием понимается комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках. Налогообложение оказывает существенное влияние как на функционирование банковской и страховой систем, так и на экономику страны в целом.

     Данная  тема актуальна, так как одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей.

     Цель  работы

     - рассмотреть администрирование  налогообложения, его цели, методы, функции;

     - провести анализ налоговых платежей на примере ООО «Мир».

     Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

     - рассмотрены основные налоги, уплачиваемые организациями финансового сектора экономики;

     - раскрыты понятие и сущность налогового администрирования;

     - выявлены пути совершенствования администрирования налогообложения;

     - проанализированы налоговые платежи  на примере организации ООО  «Мир».

     Объектом  исследования является налоговая система Российской Федерации. Предмет исследования - налоговое администрирование в Российской Федерации.

     Теоретической основной курсовой  работы послужили  работы ученых экономистов, связанные  с администрированием налогообложения: А.З. Дадашева, В.А. Красницкого, А.В. Лобанова, И.А. Перонко, В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, О.В. Мещерякова, В.Г. Князев, Д.Г. Черник, Е.Н. Улыбышева, Н.И. Химичева, Т.Ф. Юткина.

     Данная  курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе работы был рассмотрен финансовый сектор экономики и администрирование  налогообложение. Во второй главе были рассчитаны суммы налогов, уплачиваемых организацией «Мир» при стандартной системе налогообложения, и сумма налога при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения.

 

Глава 1. Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики

1. Финансовый сектор экономики

 

     Финансовый сектор экономики — часть экономики, связанная с деятельностью финансово-кредитных институтов. По мере развития экономики, финансовый сектор углубляется, укрепляется и расширяется. Финансовый сектор обеспечивает треть роста экономики страны и состоит из коммерческих банков и страховых организаций.

1.1.1. Банки как субъекты налоговых отношений.

 

     В любой налоговой системе банки  всегда занимают особое положение. Это  обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

     - во-первых, непосредственно как самостоятельные  налогоплательщики;

     - во-вторых, как посредник между  государством и налогоплательщиками,  через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

     - в-третьих, как налоговые агенты (в части исчисления, удержания  налогов из денежных средств,  выплачиваемых налогоплательщиками,  и перечисления их в бюджет).

     От  своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. На банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, кроме того банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, представлять информацию от открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения по перечислению налогов и сборов, о приостановлении операций по счету клиента. Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает пополнение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.

     Сильнее всего сказываются на деятельности банков налог на прибыль и единый социальный налог, имеющие с точки зрения налогового регулирования банковской деятельности особое значение.

     Банки являются плательщиками следующих  налогов:

     - налога на добавленную стоимость  (НДС) - наиболее важным моментом  при определении налогооблагаемой  базы по данному налогу для банков является то, что обложению налогом не подлежат банковские операции (за исключением инкассации), на проведение которых требуется банковская лицензия;

     - налога на прибыль банков - банки  так же, как и другие организации,  применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам). Главой 25 НК РФ ст.290 ст. 291 установлены особенности формирования доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы;

     - налога на имущество банков - специфика  обложения налогом на имущество  банков и других финансово-кредитных  учреждений заключается, прежде  всего в том, что его источником  являются не финансовые результаты, как у прочих плательщиков, а  операционные и прочие расходы;

     - страховых взносов;

     - транспортного налога, если банк  является владельцем транспортных  средств;

     - прочие налоги и сборы, уплачиваемые  банками (государственная пошлина;  налог на землю, если банку  предоставлена земля в собственность, владение и пользование на территории России);

     - налогом облагаются операции  коммерческих банков с использованием  ценных бумаг.

1.1.2. Страховые организации как субъекты налоговых отношений.

 

     Страховой рынок - составная часть финансового  рынка страны, где предметом купли-продажи являются страховые продукты. Потребительские свойства данных продуктов весьма специфичны и отличны от других продуктов финансового рынка. Их специфика происходит из сущности страхования. В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в РФ» под страхованием следует понимать деятельность по защите имущественных интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Таблица 1. 1

Состав и структура налогов, уплачиваемых страховщиками

 

     Страховые организации раздельно учитывают  доходы и расходы по договорам  страхования, сострахования и перестрахования.

     Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие  основные группы (Таблица 1.1): 
• налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов) — налог на прибыль; 
• налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг, — сбор за использование наименования «Россия»; 
• налоги с имущества — налог на имущество страховых организаций, сюда же можно отнести транспортный налог; 
• платежи за природные ресурсы — земельный налог; 
• налоги с фонда оплаты труда — единый социальный налог; 
• налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат — налог на рекламу; 
• налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами; 
• налоги с выручки от оказания не страховых услуг и реализации имущества — налог на добавленную стоимость; 
• налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера — гос. пошлина.

2. Налоговое администрирование

 

       Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства в целом. Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности уплате.

     На  настоящий момент одним из сдерживающих факторов повышения эффективности  мобилизации налогов в бюджет являются сложившиеся методы налогового администрирования..

     Основными методами налогового администрирования  являются налоговое планирование, налоговое  регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих методов присущи  свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля. Налоговое администрирование - это регламентированная законами и другими правовыми актами организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечению поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

     Администрирование налогов является частью налогового процесса и представляет взаимосвязанную  совокупность процессуальных действий, направленных на создание благоприятных условий и оказание мотивирующих воздействий на субъект, исполняющий налоговую обязанность, а также на обеспечение законных прав и интересов налогоплательщиков и других участников правоотношений.

1.2.1 Планирование в системе налогового администрирования

 

     Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средствами, приёмы и способы для максимального сокращения всех налоговых обязательств.

     Целью налогового планирования является обеспечение потребностей бюджета (путем определения объема изъятия финансовых ресурсов по плательщикам налогов), а так же оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.

     Основная  задача налогового планирования обеспечить –  качественные и количественные параметры заданий по формированию доходной части бюджетов.