Статистика прибыли и рентабельности предприятия

              Расходы

                                                                                                  Зона прибыли

                                                                         Издержки предприятия, не являющиеся

  Точка ликвидности                                 денежными расходами (амортизация)

  или минимальный

              оборот             

                                  Оборот                                                                                                 

                                                                              Время

Рис.2. Определение точки ликвидности

1.4. Принципы распределения прибыли.

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключа­ется в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установ­ления оптимального соотношения между средствами, направля­емыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направ­лений ее использования, прежде всего учитывается состояние кон­курентной среды, которая может диктовать необходимость суще­ственного расширения и обновления производственного потен­циала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ре­сурсы которых предназначаются для финансирования капиталь­ных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения науч­но-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п. Общая схема рас­пределения прибыли предприятия приведена ниже:

Для каждой организационно-правовой формы предприятия  законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использовании на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различные уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся и распоряжении предприятия, структуры статей ее использовании находится в компетенции самого предприятия.

Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговый льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных ме­роприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений не производственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает  размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

1.5 Показатели рентабельности.

Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

Общая рентабельность определяется по формуле:

Ро =Пб /Ф*100% ,

где Пб –общая сумма балансовой прибыли;

Ф- среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражают эффективность текущих затрат( в отличии от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:        Ррп =Ппл /С*100%,

где Ппл – прибыль от реализации продукции;

       С  -  полная себестоимость реализованной продукции.

              Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

              Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов не промышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

              Финансовая статистика предприятий (организаций ) изучает состояние, динамику основного и оборотного капитала, эффективность его использования, а также обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей в целом, по  группам и источникам образования.

              Деловая активность предприятия( организации) в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала , который определяется по формуле:               Ок  =В/К ,

где   В- выручка от реализации продукции;

        К- капитал предприятия ( организации ): основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения.

Общая оборачиваемость капитала может увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия( организации ), но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

              Наряду с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в целом по экономике и по отдельным отраслям широко применяется метод группировок.  

ГЛАВА 2 Анализ прибыли и рентабельности на примере ЗАО «Военно-мемориальная компания».

Обобщающими финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия являются показатели прибыли и рентабельности.

Получение и увеличение прибыли - важнейшее условие нормальной деятельности промышленного предприятия.

В целях анализа на предприятии рассчитывают два показателя прибыли:

- прибыль от реализации товарной продукции (П);

- балансовая прибыль (Пбал).

Прибыль от реализации товарной продукции составляет основную часть балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разница между выручкой от реализации товарной продукции и себестоимостью реализованной товарной продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции характеризует результат производственной деятельности предприятия.

Балансовая прибыль предприятия образуется:

- от реализации товарной продукции;

- от прочей реализации: основных средств, оборотных средств, других материальных ценностей;

-              от внереализационных операций - штрафов, пени, неустоек,
курсовой разницы по валютным счетам и по операциям с
иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям.

Балансовая прибыль характеризует результат всей хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль измеряется в стоимостном выражении.

В целях анализа на предприятии рассчитывают два показателя рентабельности:

- рентабельность продукции (R);

- рентабельность предприятия (Rпред).

Рентабельность продукции определяю по формуле:

Рентабельность предприятия определяют по формуле:

    Рентабельность измеряется в процентах.

Следует отличать показатели прибыли от показателей рентабельности. Прибыль характеризует экономический эффект деятельности предприятия. Рентабельность характеризует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, то есть отвечает на вопрос, ценой каких затрат достигнут экономический эффект.

Рассмотрим на конкретном примере расчет финансовых показателей деятельности предприятия, используя данные таблицы 1. (Приложение №1)

Показатели  прибыли   от  реализации  товарной   продукции соответственно за 2003,2004,2005 годы фактически составили:

П2003= 7830-7315=515 тыс.руб.

П2004=9463-8800,59=662,41тыс.руб.

П2005=11638-10776,79=861.21 тыс.руб.

То есть прибыль в 2004 году по сравнению с предыдущим годом возросла на 147,41 тыс. руб. (662,41-515); а в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 198,8 тыс. руб. (861,21-662,41)

Показатели рентабельности продукции соответственно за 2003, 2004, 2005 годы составили:

R= П/ С*100%, где П - прибыль, С-себестоимость.

R2003=515/7315*100%=7.04%

R2004=662.41/8800.59*100%=7.53%

R2005=861,21/10776,79*100%=7,99%.

Так как R = Прибыль/Себестоимость, то прибыль можно представить как: П = R* С, и, следовательно, используя индексный метод анализа, можно определить изменение прибыли от реализации товарной продукции в каждом году по сравнению с предыдущим годом за счет двух факторов: а) себестоимости товарной продукции; б) уровня рентабельности продукции.

Общее изменение прибыли в 2004 году по сравнению с предыдущим годом за счет двух факторов составило:

Ип 2004=0,0753*8800,59/0,0704*7315= 662/515=1,2854*100%=128,54%

Или  662,41-515=147,41 тыс. руб.

Ип2005=0,0799*10776,79/0,0753*8800,59=861/662=1,3006*100%=130,06%

Или 861,21-662,41=198,8 тыс.руб.

То есть в 2004 году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 28,54% (128,54- 100), или на 147,41 тыс. руб.

Изменение прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом за счет фактора себестоимости составило:

Ип за счет себестоимости =0,0704*8800,59/0,0704*7315=619/515*100%=120, 19 %.

Или 619-515=104тыс.руб.

Изменение прибыли в 2005 году по сравнению с 2004 годом за счет фактора себестоимости составило:

Ип за счет себестоимости =0,0753*10776,79/0,0753*8800,59=811/662*100%=122,50 %.

Или 811-662=149 тыс.руб.

То есть в 2004 году по сравнению с предыдущим годом за счет повышения себестоимости на 20,31% (120,31-100) прибыль увеличилась на 1485,59 тыс. руб.

Изменение прибыли в 2004 году по сравнению с предыдущим годом за счет фактора уровня рентабельности составило:

Ип за счет уровня рентабельности=0,0753*8800,59/0,0704*8800,59=662/619=106,95%

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет повышения рентабельности на 6,95 (106,95 - 100) прибыль увеличилась на

662-619=43 тыс. руб.