Статистический анализ финансовой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики (на материалах ООО “Юни Софт Дринкс" за 2007 и 2008

       Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу. В качестве примера рассмотрим влияние средних цен реализации, себестоимости единицы продукции, объема и структуры реализованной продукции на динамику прибыли от реализации продукции.

       Роль каждого из этих факторов можно определить с помощью индексного метода. Используем для этого общепринятые обозначения:

     p₀, p₁, - цена за единицу продукции соответственно в базисном и отчетном периодах;

     q₀, q₁,- количество продукции;

     z₀, z₁ ,-себестоимость единицы продукции.

       Абсолютный размер прибыли по нескольким видам продукции можно выразить как разность между выручкой от реализации (∑pq) и затратами на производство продукции (∑zq).

     Абсолютный прирост прибыли можно представить следующим образом:

(∑p₁q₁-∑z₁q₁)- (∑p₀q₀-∑z₀q₀)

       Установим степень влияния изменения средних цен реализации, себестоимости производства и объема реализации, а также структуры реализованной продукции на абсолютный прирост прибыли. Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации находят как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по средним ценам базисного периода, т.е.

∑p₁q₁-∑p₀q₁

       Прирост прибыли в результате изменения себестоимости производства продукции — это разность между объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции, т.е.

∑z₀q₁-∑p₁q₁

       Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль устанавливается сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактически реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

(∑p₀q₁-∑z₀q₁)-(∑p₀q₀-∑z₀q₀).

        Прирост прибыли в результате изменения объема реализации содержит и ту её часть, которая образуется за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:

      

где П=p-z

       Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции можно рассматривать как результат изменения четырех вышеназванных факторов.

       Облагаемая налогом прибыль — это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

     При распределении ее производятся отчисления в бюджет в виде различных налогов и сборов.

       Чистая прибыль — это прибыль, определенная как разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

       Нераспределенная прибыль представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам. 

     Показатели рентабельности

        Наряду с абсолютным показателем — объем прибыли — статистика финансов широко применяет относительный показатель — рентабельность, который позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность работы организации. Этот показатель представляет собой результат действия различных экономических процессов — изменения объема производства, производительности труда, снижения себестоимости продукции и является важнейшим индикатором оценки финансово-экономической эффективности работы и уровня окупаемости производимых затрат.

      В качестве показателя рентабельности (годовой и внутри-годовой) чаще рассчитывается общая рентабельность или, как ее еще называют, рентабельность организации, а также рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

      Показатель общей рентабельности рассчитывается путем деления величины балансовой прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств, выражается в процентах и определяется по формуле:

      

где R_об — уровень общей рентабельности;

П_бал — величина балансовой прибыли за период;

Ф_ср — средняя годовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств за тот же период.

       По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует величину прибыли, получаемой на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

       В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эффективность авансируемых затрат, в рентабельности продукции отражается эффективность текущих затрат. При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь.

       Рентабельность реализованной продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции на себестоимость продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле:

      

где R_РП — рентабельность реализованной продукции.

      Рентабельность продукции рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции в целом.

        Понижение уровня рентабельности продукции в отраслях экономики наряду с другими факторами обусловлено значительным уменьшением уровня инфляции в России.

      Рентабельность реализованной продукции зависит от себестоимости единицы продукции, цен реализации и сдвигов в ассортименте продукции. Динамика рентабельности реализованной продукции также определяется действием этих факторов. Установим влияние каждого из названных факторов на динамику рентабельности продукции.

        Для анализа прибыльности всего капитала используется показатель, характеризующий способность предприятия использовать активы с наибольшей отдачей (в зарубежной практике — return on assets). Уровень рентабельности активов рассчитывается делением величины прибыли на среднюю сумму стоимости активов и показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. всех затраченных средств вне зависимости от источников их формирования. 
 
 

1.3. Факторы,  оказывающие влияние на рентабельность и прибыль 

     Изменение социально-экономического развития государства  в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным  сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает  неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

     На  изменение прибыли влияют две  группы факторов (Схема 1).

     Важнейшими  факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических  разработок, что ведет к повышению производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции, повышение удельного веса продукции с более высокой рентабельностью (при изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с боллее высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли). Одним из существенных факторов роста объема продукции  является повышение производительности труда за счет роста квалификации работников, повышения фондовооруженности, улучшения организации труда, повышения качества продукции.

     В условиях развития предпринимательской  деятельности создаются объективные  предпосылки реального претворения  в жизнь указанных факторов.

     Основной  источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

     Затраты на производство и реализацию продукции  определяют уровень и структуру ее себестоимости. Так как прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью, то рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.

     Размер  выручки от реализации продукции  и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и от уровня применяемых цен.

 

     

Схема 1.2. 

ФАКТОРЫ, ОКАЗЫВАЮЩИЕ ВЛИЯНИЕ  НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ

 
 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     На  уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:

• уровень организации производства и управления;
• структура капитала и его источников;
• степень использования производственных ресурсов;
• объем, качество и структура продукции;
• затраты на производство и себестоимость изделий;
• прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Рентабельность  является показателем, характеризующим  использование основного капитала, поэтому на ее уровень большое  влияние оказывают стоимость основного капитала и уровень его использования. Уменьшение среднегодовой стоимости основного капитала обеспечивает прирост рентабельности за с чет повышения удельной прибыли, приходящейся на 1 рубль основного капитала, и снижения амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Статистический анализ финансовой деятельности 
ООО “Юни Софт Дринкс за 2007 и 2008 годы 

2.1. Организационно-экономическая

характеристика  деятельности ООО “Юни Софт Дринкс” 

     Общество  с ограниченной ответственностью "Юни Софт Дринкс" с иностранными инвестициями образовано на основании Учредительного договора от 25 ноября 1995 года юридическими и физическими лицами Российской Федерации и Королевства Великобритании с целью разработки, производства и реализации товаров народного потребления (производство соков и нектаров под торговой маркой фирмы "Юни").

     В 1995 году руководством Торгово-промышленной группы "Юни" было принято решение организовать и ввести в 1996 году в эксплуатацию завод по производству соков и нектаров.