Статистические методы анализа прибыли и рентабельности предприятия (организации)

      Затраты на производство (З_пр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. прибыль от производственной деятельности.

       Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся: 
1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы(Цi ); 
2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (С_i  ) ; 
3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг) (VРП); 
4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг) (УД_i ).

       Расчет степени влияния этих факторов необходимо произвести следующим образом. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

DП_{(vпр,уд) =} П_vрп – П_{пл  .}

       Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения(недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении: 

                                         П_vрп =П_пл * (%РП-100)/100

                                          %РП=å(VРП_фi )/å(VРП_пл ) 

      Затем можно определить влияние структурного фактора: 

                               DП_уд = DП_(vрп,уд) -DП_vрп  

      Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж: 

                                          DP_с =С_vрп –С_факт 

      Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию устанавливается  сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:               

                                         DP_с =ВР_факт –ВР_vрп

      Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической.

      Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

      Выполнение  плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении(если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый ) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. Итак, выполнение плана по реализации составляет:  

                                         %РП=å(VРП_фi )/å(VРП_плi ) 

      Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

                                          å(VRP_фi *Ц_плi )-å(VRP_фi * С_плi )            

                                              

      Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:  

                                          å(VRP_фi *Ц_фi )-å(VRP_фi *С_плi )

      Таким образом, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

      Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:  

                                           DP_vрп =P_пл *К_рп –П_пл , 

      структуры товарной продукции: 

                                                      DP_стр =П_усл –П_пл *К_рп , 

      средних цен реализации:

                                                      DP_цен =ВР_ф –ВР_усл , 

      себестоимости реализованной продукции: 

                                                      DП_с =ПС_усл –ПС_ф  

      Влияние структурного фактора на изменение  суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:  

                                    DP_удi =å[(УД_фi –УД_плi )*П¹_пл /100]*VРП_общ.ф , 

      где П¹_пл –сумма прибыли за единицу продукцию;VРП_общ.ф –удельный вес i-ого вида продукции в общем объеме реализации, %.

      Если  предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости  к общему объему реализации продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

                                   DP_удi =å[(УД_фi –УД_плi)*R_iпл /100]*VРП_общ.ф. , 

      где R_iпл- плановая рентабельность i-ых видов продукции(отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

      Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи  продукции(VРП_i ), себестоимости (С_i ) и среднереализационных цен (Ц_i ).Факторная модель прибыли от отдельных видов продукции имеет вид: 

                                           П=VРП_i (Ц_i –С_i ) 

      Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц: 

                                DP_vрп =(VРП_ф -VРP_пл )* (Ц_пл –С_пл )  

                                DP_ц =(Ц_ф –Ц_пл )*VРП_ф

                                               DP_с = -(С_ф –С_пл )*VРП_ф  

      Такие расчеты проводятся по каждому виду продукции.

      После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции. 

     1.3 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности 

      Выполнение  плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанной с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций и т.д.

      Анализ  сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков  и  прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки и выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

      Изменение суммы полученных штрафов может  произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и  по причине ослабления финансового  контроля со стороны предприятия  в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

      Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам( акциям, Облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов . В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

      Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций  и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политикой данного государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владения законами рынка, неумение оценить конъюнктуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

      В заключение анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращения убытков  и потерь от внереализационных операций.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 

      2.1 Понятие рентабельности  и ее показатели 

        Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является рентабельность.

        Рентабельность – это обобщающий  показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства и расходов на него.      

        К основным факторам, оказывающим  непосредственное воздействие на  увеличения уровня рентабельности на предприятиях, относятся: