Задания по бухгалтерскому учёту

а) если она участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций  или холдинге и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово-промышленную либо банковскую группу (холдинг);

б) если аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего  или действующего министерства (комитета) или при прямом или косвенном  участии бывшего или действующего министерства (комитета) и оказывает  услуги организациям, ранее или в  настоящее время подчиненным  данному министерству (комитету);

в) если аудиторская фирма возникла при  прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги.

5.6. В  тех случаях, когда аудитор  выполняет по поручению клиента  другие услуги (консультирование, составление  отчетности, ведение бухгалтерского  учета и т.п.), необходимо следить,  чтобы они не нарушали независимости  аудитора. Независимость аудитора  обеспечивается тогда, когда: 

а) консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;

б) нет  никаких причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;

в) персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;

г) ответственность  за содержание бухгалтерского учета  и отчетности принимает на себя организация  клиента.

СТАТЬЯ 6. Профессиональная компетентность аудитора

6.1. Аудитор  обязан воздерживаться от оказания  профессиональных услуг, выходящих  за пределы его профессиональной  компетенции, а также не соответствующих  его квалификационному аттестату.

Аудиторская фирма может привлечь компетентных специалистов для помощи аудитору в  решении поставленных конкретных задач.

Аудитор обязан стремиться осуществлять свою профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму.

6.2. Аудитор  обязан постоянно обновлять свои  профессиональные знания в области  бухгалтерского учета, налогообложения,  финансовой деятельности и гражданского  права, организации и методов  аудита, законодательства, российских  и международных норм и стандартов  бухгалтерского учета и аудиторской  деятельности.

СТАТЬЯ 7. Конфиденциальная информация клиентов

7.1. Аудитор  обязан сохранять в тайне конфиденциальную  информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных  услуг, без ограничения во времени  и независимо от продолжения  или прекращения непосредственных  отношений с ними. 

7.2. Аудитор  не должен использовать конфиденциальную  информацию клиента, ставшую ему  известной при выполнении профессиональных услуг, для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.

7.3. Публикация, иное разглашение конфиденциальной  информации клиентов не являются  нарушением профессиональной этики  в случаях:

а) когда  это разрешает клиент с учетом интересов всех сторон, которые она  может затронуть;

б) когда  это предусмотрено законодательными актами или решениями судебных органов;

в) для  защиты профессиональных интересов  аудитора в ходе официального расследования  или частного разбирательства, проводимого  руководителями или уполномоченными  представителями клиентов;

г) когда  клиент намеренно и незаконно  вовлек аудитора в действия, противоречащие профессиональным нормам.

7.4. Аудитор  отвечает за сохранение конфиденциальной  информации помощниками и всем  персоналом фирмы.

СТАТЬЯ 8. Налоговые отношения

8.1. Аудиторы  обязаны неукоснительно соблюдать  законодательство о налогообложении  во всех аспектах; они не должны  сознательно скрывать свои доходы  от налогообложения или иным  образом нарушать налоговое законодательство  в своих интересах либо в  интересах других лиц.

8.2. При  оказании профессиональных услуг  по налогообложению аудитор руководствуется  интересами клиента. При этом  он обязан соблюдать налоговое  законодательство и не должен  способствовать фальсификациям с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы.

8.3. О выявленных в ходе проведения обязательного аудита фактах нарушения налогового законодательства, ошибок в расчетах и уплате налогов аудитор обязан в письменной форме сообщить администрации клиента и ревизионной комиссии акционерного (хозяйственного) общества и предупредить их о возможных последствиях и путях исправления нарушений и ошибок.

8.4. Рекомендации  и советы в области налогообложения  аудитор обязан представлять  клиенту только в письменной  форме. При этом он стремится  не обнадеживать клиента в  том, что его рекомендации исключают  любые проблемы с налоговыми  органами, а также должен предупредить  клиента, что ответственность  за составление и содержание  налоговых деклараций и иной  налоговой отчетности лежит на  самом клиенте.

СТАТЬЯ 9. Плата за профессиональные услуги

9.1. Плата  за профессиональные услуги аудитора  отвечает нормам профессиональной  этики, если она выплачивается  в зависимости от объема и  качества предоставляемых услуг.  Она может зависеть от сложности  оказываемых услуг, квалификации, опыта, профессионального авторитета  и степени ответственности аудитора.

9.2. Размер  оплаты профессиональных услуг  аудитора не должен зависеть  от достижения какого-либо определенного  результата или обусловливаться  иными обстоятельствами, кроме указанных в п. 9.1.

9.3. Аудитор  не имеет права получать плату  за профессиональные услуги наличными  деньгами сверх общеустановленных  норм расчетов наличными. 

9.4. Аудитор  обязан воздерживаться от выплаты  и получения комиссионных за  приобретение или передачу клиентов  либо передачу кому бы то  ни было услуг третьей стороны.

9.5. Аудитор  обязан заранее оговорить с  клиентом и письменно закрепить  условия и порядок платы за  свои профессиональные услуги.

9.6. Сомнения  в соблюдении профессиональной  этики вызывает ситуация, когда  плата одного клиента составляет  всю или большую часть годовой  выручки аудитора за оказанные  профессиональные услуги.

СТАТЬЯ 10. Отношения между аудиторами

10.1. Аудиторы  обязаны доброжелательно относиться  к другим аудиторам, воздерживаться  от необоснованной критики их  деятельности и иных сознательных  действий, причиняющих ущерб коллегам  по профессии.

10.2. Аудитор  должен воздерживаться от нелояльных  действий в отношении коллеги  при замене клиентом аудитора, содействовать вновь назначенному  аудитору в получении информации  о клиенте и о причинах замены  аудитора.

Информирование  вновь назначенного аудитора производится в письменной форме с соблюдением  этических норм о конфиденциальности, изложенных в статье 7 настоящего Кодекса.

10.3. Вновь  приглашенный аудитор, если такое  приглашение сделано не по  результатам конкурса, проведенного  клиентом, прежде чем согласиться  на предложение, обязан запросить  прежнего аудитора и убедиться,  что не существует профессиональных  причин для отказа от него.

Вновь приглашенный аудитор, не получивший ответа от прежнего аудитора в течение приемлемого  времени и, несмотря на предпринятые усилия, не имеющий иной информации об обстоятельствах, препятствующих его сотрудничеству с данным клиентом, имеет право дать положительный ответ на полученное предложение.

10.4. Аудитор  имеет право в интересах своего  клиента и с его согласия  приглашать для оказания профессиональных  услуг других аудиторов и иных  специалистов. Отношения с другими  аудиторами (специалистами), привлекаемыми  дополнительно, должны быть деловыми  и корректными.

Аудиторы (специалисты), дополнительно привлекаемые к оказанию услуг, обязаны воздерживаться от обсуждения с представителями  клиента деловых и профессиональных качеств основных аудиторов, проявлять  максимальную лояльность к пригласившим их коллегам.

СТАТЬЯ 11. Отношения сотрудников с аудиторской  фирмой.

11.1. Аттестованные  аудиторы, согласившиеся стать сотрудниками  аудиторской фирмы, обязаны лояльно  относиться к ней, всей своей  деятельностью способствовать авторитету  и дальнейшему развитию фирмы,  поддерживать деловые, доброжелательные  отношения с руководителями и  иными сотрудниками фирмы, руководителями  и персоналом клиентов.

11.2. Взаимоотношения  сотрудников и аудиторской фирмы  должны основываться на взаимной  ответственности за выполнение  профессиональных обязанностей, преданности  и непредубежденности, постоянным совершенствовании организации аудиторских услуг, их профессионального содержания.

Аудиторская фирма обязана разрабатывать  методы профессиональной деятельности, обобщать нормативные акты, снабжать ими своих сотрудников, постоянно  заботиться о повышении их профессиональных знаний и качеств. 

Аудиторы, сотрудничающие в аудиторской фирме, обязаны добросовестно выполнять  свою работу, осторожно и взвешенно  подходить к содержанию документов, направляемых клиентам, во взаимоотношениях с ними руководствоваться профессиональными  нормами и интересами фирмы.

11.3. Аттестованный  аудитор, часто меняющий аудиторские  фирмы либо внезапно покидающий  ее и тем самым наносящий  фирме определенный ущерб, нарушает  профессиональную этику.

Специалисты, перешедшие в другую аудиторскую  фирму, обязаны воздерживаться от осуждения  или восхваления своих прежних  руководителей и коллег, от обсуждения с кем бы то ни было организации  и методов работы в прежней  фирме. Они не должны разглашать известную  им конфиденциальную информацию и документы  аудиторской фирмы, с которой  они прекратили трудовые отношения.

Руководители (сотрудники) аудиторской фирмы воздерживаются от обсуждения с третьими лицами профессиональных и личных качеств своих бывших сотрудников и коллег, за исключением случаев, когда эти бывшие сотрудники нанесли своими действиями существенный ущерб профессии и законным интересам фирмы.

По  запросу руководителя аудиторской  фирмы, в которую устраивается на работу аудитор, руководитель аудиторской  фирмы, сотрудником которой ранее  являлся данный аудитор, может дать письменную рекомендацию с указанием  профессиональных и личных качеств  аудитора.

11.4. Аудитор,  по тем или иным причинам  покидающий аудиторскую фирму,  обязан добросовестно и в полном  объеме передать фирме всю  имеющуюся у него документальную  и иную профессиональную информацию, не оставляя у себя копий,  черновых записей, рабочих документов, связанных с аудиторскими проверками.

СТАТЬЯ 12. Публичная информация и реклама

12.1. Публичная  информация об аудиторах и  реклама аудиторских услуг может  быть представлена в средствах  массовой информации, специальных  изданиях аудиторов, в адресных  и телефонных справочниках, в  публичных выступлениях и иных  публикациях аудиторов, руководителей  и сотрудников аудиторских фирм.