Управление прибылью предприятия

Анализ абсолютных, показателей, приведенных в Таблице 2.3, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном периоде добился достаточно высоких финансовых результатов в хозяй­ственной деятельности, как по сравнению с планом, так и по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Сверх плана было получено 289 тыс.руб., что составило 20,94% от плановой величины, по сравнению с прошлым годом при­рост составил 143 тыс.руб. или 9,37 % .

Анализ структуры прибыли отчетного периода (вертикаль­ный анализ) свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации товаров в отчетном году 93,47 % (1 560/1669 х 100%), 93,71% в про­шлом году (1 430/1526х 100%). Несмотря на небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности - на 0,24 % (93,71 % - 93,47%), абсолютный прирост составил 130 тыс.руб или 9,09%, а по сравнению с планом абсолютный прирост составил 280 тыс.руб. или 21,88%.

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами, что уменьшает прибыль отчетного года по сравнению с планом на 85 тыс.руб. (105 - 20).

Финансовый результат, полученный от внереализацион­ной деятельности, позволил увеличить прибыль отчетного года по сравнению с планом на 4 тыс.руб. (24—20), а  по сравнению с прошлым годом прибыль отчетного года   уменьшилась на  2 тыс.руб. (-6 - (-4)).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с прошлым годом на 289 тыс.руб. 96,89% или 280 тыс.руб. было получено за счет прироста прибыли от реализации товаров, т.е. основной деятельности. Удельный вес прироста доходов от уча­стия в других организациях в общей сумме прироста прибыли составляет 94 тыс.руб. Операционные и внереализационные финансовые результаты составляют ничтожную долю в составе прибыли, но с развитием рыночных отношений удельный вес их может стать значительно большим.

Величина балансовой прибыли зависит от методов регу­лирования прибыли:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение сум­мы текущих затрат и прибыли в связи с различными спо­собами начисления износа по основным средствам.

2. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

3. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

4. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим зат­ратам или равномерными частями за счет созданного ре­монтного фонда).

5. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продук­ции отчетного года.

6. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Вышеперечисленные методы регулирования прибыли мо­гут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяй­ствующего субъекта.

Прибыль от реализации товаров в целом по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: 

- изменение  цен на товары,

- изменение издержек обращения (расходов по продаже),

- изменение объема реализации,

- изменение структуры и ассортимента реализованного товара.

Изменение  цен на товары  прямо пропорционально влияет на изменение при­были, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрас­тает, и наоборот.

Расходы по продаже и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение издержек обращения при­водит к соответствующему росту суммы прибыли, а  их увеличение снижает при­быль

Объем реализации товаров может оказывать положи­тельное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличе­ние объема продаж рентабельного товара приводит к про­порциональному увеличению прибыли. Если же товар яв­ляется «убыточным», то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Изменение структуры и ассортимента реализуемых товаров также может оказывать как по­ложительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или «убыточных» товаров общая сумма прибыли уменьшится.

  Прибыль от реализации продукции предприятия, определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее полной себестоимостью, которая представляет собой сумму стоимости приобретения товаров и относящимся к ним издержек обращения (п. 2.3 Инструции ГНС РФ №37).

Проанализируем прибыль от реализации продукции на ООО «Агат» за период с 2007г. по 2009г.

Таблица. 2.4

Динамика прибыли от реализации продукции                                    

Прибыль от реализации продукции ООО «Агат» в 1-ом кв. 2008г. по сравнению с предыдущим годом понизилась на 70 тыс. руб. это произошло за счет увеличения выручки на 1200 тыс. рублей, полной себестоимости на 120 тыс. рублей. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации продукции на 150 тыс. рублей, а за счет роста коммерческих расходов прибыль сократилась на 150 тыс. рублей.

За период с 2008г. по 2009г. прибыль от реализации возросла на 130 тыс. рублей и в 2009г. составила 1560 тыс. рублей. Хотя выручка от реализации уменьшилась на 80 тыс. рублей, так как снизилась полная себестоимость на 170 тыс. рублей и себестоимость реализации на 150 тыс. рублей. Но это повлекло за собой увеличение прибыли на эти суммы(170 и 150 тыс. рублей). За счет снижения коммерческих расходов прибыль увеличилась на 40 тыс. рублей.

Сравнение итогов изменения объема реализации, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости отчетного года с предыдущим показало, что прибыль от реализации продукции увеличилась в 1,09 раза (1560/1430*100%).

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.

Проведем факторный анализ прибыли ООО «Агат».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

П=П1+П2+П3,                                                                         (2.2)

где, П1-изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализованной продукции;

П2-изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции;

П3- изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной прдукции.

П1=По(k1-1),                                                                            (2.3)

где, По-прибыль 2007,2008г.г.;

k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной себестоимости.

k1=C1/Cо,                                                                                       (2.4)

где, C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции за 2008г.,2007г.

П1(2008)=1500*(2770/2650-1)=67,924

П1(2009)=1430*(2600/2770-1)=-87,761

П2=По(k2-k1),                                                                            (2.5)

где, k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах.

k2=В1/Во,                                                                                        (2.6)

где, В1, Во- выручка от реализации продукции за 2007,2008г.г.

П2(2008)=1500*(4750/3550-2770/2650)=439,5

П2(2009)=1430*(4670/4750-2600/2770)=64,35

П3=В1(Со/Во-С1/В1),                                                                                                      (2.7)

П3(2008)=4750 (2650/3550-2770/4750)=774,25

П3(2009)=4670(2770/4750-2600/4670)=126,09

П(2008)=67,924+439,5+774,25=1281,674

П(2009)=(-87,761)+64,35+126,09=102,67

Результаты факторного анализа обобщим в таблице (2.5).

Таблица 2.5

Обобщение результатов факторного анализа  

В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли увеличилась в 2008г. по сравнению с 2007г. на 67,9 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль увеличилась на 439,5 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль предприятия повысилась на 774,25 тыс. рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции увеличилась в 2008г. на 1281,7 тыс. рублей.

В 2009г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли уменьшилась на 87,7 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 64,4 тыс. рублей, за счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции прибыль возросла на 126,1 тыс.руб. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 102,7 тыс. рублей.

Таким образом, анализируя таблицу 2.7 можно сделать вывод, что в 1-ом кв. 2009г. по сравнению с 2008г. изменилось влияние всех трех факторов на прибыль от реализации продукции:

1.затраты на 1 рубль реализованной продукции на 62,4%;

2.структура и ассортимент реализованной продукции на 28,4%

3.объем реализации в натуральном выражении на (-41,5%).

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роста прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма резерва определяется по графе 4 таблицы 2.5:

150+150=300 тыс. рублей.

Вывод: проводя факторный анализ прибыли ООО «Агат», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

2.3. Анализ распределение и использование прибыли на предприятии

Достоверность инфор­мации о финансовом положении хозяйствующего субъекта — обязательное условие хозяйственной деятельности. Существен­ный элемент такой информации — данные о наличии и размерах нераспределенной (чистой) прибыли организации, которая является важнейшей составной частью собственного капитала орга­низации.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности ор­ганизации, характеризующий увеличение капитала за отчетный год и весь период деятельности хозяйствующего субъекта. 

Следует различать показатели «чистая прибыль» и «нераспре­деленная прибыль». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета[5] данные показатели формируются на различных счетах бухгалте­рского учета. Чистая прибыль собирается на счете 99 «Прибыли и убытки» и к концу отчетного года представляет собой прибыль организации, оставшуюся после уплаты налога на прибыль, на­логовых санкций по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Таким образом, показатель чистой прибыли формируется только по итогам календарного года. «Нераспределенная прибыль (непок­рытый убыток)» отражается на счете 84, который предназначен для обобщения инфор­мации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации, сформировавшейся за весь период деятельности организации.