Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение

 

     На  современном этапе экономики  каждый хозяйствующий субъект, в том числе и коммерческий банк, стремится максимизировать свою прибыль и свести до минимума вероятность потерь, что в значительной степени возможно благодаря организации эффективного процесса управления банковской деятельностью, составной частью которого является внешний и внутренний контроль. Формирование современной российской банковской системы происходило в весьма короткие сроки и совпало с периодом глубокого общеэкономического кризиса, сильнейшей инфляции в стране, что не могло не отразиться на ее состоянии.

     Чрезвычайно бурный рост числа банков в течение  ограниченного промежутка времени  проходил в условиях острого дефицита квалифицированных банковских специалистов (особенно руководителей и главных  бухгалтеров) прежде всего для управления отдельно взятым банком, что вело к снижению требовательности к профессиональной подготовке банковских кадров. Это не могло не сказаться негативно на качестве управления кредитными организациями, а в конечном счете на уровне выполнения банками своих функций.

     Кроме того, в обстановке общей криминализации страны банковская сфера, которая всегда была привлекательной для мошенников, превратилась в предмет повышенного  интереса со стороны разных категорий  преступников.

     Параллельно с формированием банковской системы в ее современном виде происходило становление и совершенствование с учетом отечественной практики и мирового опыта правовой системы регулирования деятельности коммерческих банков.

     Под влиянием экономического кризиса текущее  состояние банковской отрасли в России характеризуется процессами снижения качества активов, трудностями в формировании ресурсной базы, что актуализировало вопросы по защите интересов инвесторов и сберегателей. Происходящие качественные и количественные изменения в современном банковском бизнесе требуют повышенного внимания со стороны органов регулирования.

     Мероприятия, проводимые Банком России, направлены на приближение банковского регулирования  к общепринятым международным стандартам, тем не менее, процесс трансформации  еще не завершен.

     В связи с этим все большую актуальность приобретают проблемы, связанные  как с оптимизацией надзора за деятельностью кредитных организаций, так и с совершенствованием механизмов внутреннего контроля. Значение эффективной  организации внутреннего контроля для коммерческих банков очевидно и подтверждается разнообразием применяемых видов контроля.

     В совокупности данная ситуация определила необходимость проведения анализа  видов и форм внутреннего и  внешнего банковского контроля и  надзора в России.

     Цель  работы: анализ внутреннего банковского контроля.

     Объект  исследования: банковская система Российской Федерации.

     Предмет исследования: система внутреннего  банковского контроля.

     Задачи:

     –рассмотреть теоретические аспекты внутреннего банковского контроля;

     –проанализировать действующую практику в области внутреннего контроля за деятельностью банков;

     -проследить за отечественным и зарубежным опытом в области внутреннего контроля в банках.

 

Глава 1. Теоретические основы организации внутрибанковского контроля

1.1Сущность, цели и задачи  внутрибанковского контроля

 

     Внутренний  контроль в кредитной организации  может быть определен как процесс, который осуществляется членами  совета директоров (наблюдательного  совета), правления и другими должностными лицами для достижения поставленных целей. Эти цели можно классифицировать по следующим направлениям: действенность и эффективность деятельности; достоверность представляемой отчетности; соблюдение требований применяемых законодательных и нормативных актов. [3, С.36]

     Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Положение Банка России №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др. [6, С.12]

     Организация системы внутреннего контроля в  общем случае находится под воздействием ряда факторов:

     – отношение руководства к системе  внутреннего контроля;

     – размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;

     – цели и задачи системы внутреннего  контроля;

     –степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации;

     – ресурсное обеспечение;

     – уровень компетентности кадрового  состава.

     По  мнению А.М. Тавасиева система внутреннего контроля кредитной организации, как неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации. [11, С.45]

     Таким образом, эффективный контроль может  быть реализован только в системе  внутреннего контроля посредством  взаимодействия всех ее элементов.

     Система внутреннего контроля состоит из следующих составляющих элементов:

• Административный контроль, который базируется на плане организации работ, процедурах и ведении документации, связанной с предоставлением персоналу полномочий на совершение сделок и других операций с активами;
• Контроль за денежными потоками, отражающими состояние ликвидности, концентрацию рисков банковской деятельности;
• Финансовый контроль, который базируется на ведении документации, связанной с функцией защиты активов и обеспечения достоверности финансовой отчетности;
• Контроль за результатами деятельности, который базируется на ведении документации, связанной с контролем за плановыми и фактическими показателями себестоимости банковских продуктов и их рентабельностью.

Функциями системы внутреннего контроля являются:

• Слежение за четким разграничением полномочий и обязанностей;
• Отделение функций контроля от структур, имеющих отношение к управлению банком, распределению его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;
• Мониторинг банковских рисков и управление ими;
• Слежение за согласованием контрольных процедур, системой охраны активов.

     Законом РФ "О банках и банковской деятельности" (ст.24)

установлено, что кредитная организация обязана  организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

     Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке  РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".[12, С.54]

     В качестве основной цели внутреннего  контроля Банком России определена защита интересов кредиторов и вкладчиков путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизация рисков банковской деятельности.

     Система внутреннего контроля кредитной  организации должна включать следующие  направления:

• Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;
• Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков;
• Контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций;
• Контроль за информационными потоками и обеспечением информационной безопасности;

     Осуществляемое  на постоянной основе наблюдение за функционированием  системы внутреннего контроля в  целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной  организации.

     Таким образом, можно говорить о наличии  определенного множества взаимосвязанных  элементов, представляющих собой организацию  качественной системы внутреннего  контроля, что, в конечном счете определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

     В соответствии с Законом о банках кредитные организации обязаны  организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень  надежности, соответствующей характеру  и масштабам проводимых операций.

     Обязательные  для кредитных организаций правила организации внутреннего контроля устанавливаются Банком России (часть 1 ст. 57 Закона о Банке России). В число требований, которым должны удовлетворять банки для участия в системе страхования вкладов, установленных Законом о страховании вкладов, входит группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками. Указанная группа включает в себя показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и внутреннего контроля. [10, С.44]

     Одной из классификаций контроля, отражающей необходимость его осуществления на каждом уровне деятельности банка, является деление внутреннего контроля в зависимости от способа закрепления контрольных обязанностей на функциональный и специализированный.

     Функциональный внутренний контроль подразумевает закрепление контрольных функций за сотрудником кредитной организации помимо его других обязанностей. В зависимости от того, какую позицию занимает субъект контроля относительно объекта контроля, можно в функциональном контроле выделить горизонтальный и вертикальный контроль. Горизонтальный контроль проводится специалистами, непосредственно участвующими в проведении банковских операций. Данный вид контроля встраивается в банковский процесс и становится его неотъемлемой частью, он обеспечивает соответствие банковского процесса установленным в кредитной организации требованиям.

     Вертикальный  контроль проводится руководством подразделений в отношении совершения подчиненными сотрудниками отдельных операций, а также результатов деятельности вверенного подразделения. Данный вид контроля может быть встроен в банковский процесс, а может протекать независимо от него. [7, С.37]

     Специализированный  контроль осуществляется теми субъектами контроля, для которых эта деятельность является основной. Применительно к коммерческим банкам специализированный контроль осуществляют сотрудники службы внутреннего контроля; члены ревизионной комиссии; сотрудник, осуществляющий комплаенс-контроль; ответственный сотрудник по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и др. Целью их работы является выявление отклонений в деятельности отдельных подразделений банка от установленных нормативных требований и, как итог, оценка влияния данных отклонений на эффективность работы кредитной организации в целом. Отличительной особенностью специализированного контроля от функционального является то, что при проведении специализированного контроля соблюдается принцип независимости от проверяемой деятельности. Кроме того, данный вид контроля в основном применяется при проведении последующего контроля.

     Современное управление коммерческими предприятиями  предполагает оценку эффективности  работы всех отделов и служб, даже тех, которые являются затратными и  не приносят доход. Это напрямую относится  к подразделениям, осуществляющим специализированный внутренний контроль в коммерческом банке, например, к службе внутреннего контроля. Несмотря на важность оценки эффективности, способы ее определения в настоящее время недостаточно разработаны. По мнению Е.Б. Морковиной, это объясняется трудностью расчета результатов контрольной деятельности в силу ее затратной специфики, отсутствием системы показателей эффективности. [8, С.58]