Разработка проекта по снижению себестоимости продукции на примере ООО «Талан»

1.1.  История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Талан» было основано 20 января 2002 года  как строительная организация и производитель строительной техники. Согласно свидетельству о государственной регистрации ООО «Талан» зарегистрировано под номером №  353/1 от 20.01.2002 г.

       Общество  является юридическим лицом и  действует на основании Устава и  законодательства РФ. Общество приобрело права юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

       Предприятие отвечает по всем обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

       Предприятие несет ответственность, установленную  законодательством Российской Федерации  за результаты своей производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственниками имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами.

       Общество  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

     Основными направлениями деятельности предприятия  являются:

• Выполнение строительно-монтажных работ и оказание строительных услуг;
• Производство строительного оборудования и производство запасных частей к ним;
• Торговая деятельность - комплексные и единичные поставки различного промышленного и строительного оборудования, как в России, так и в странах СНГ.

     Уставной  капитал предприятия составляет 100 000 руб.

     Численность персонала - 258 человек. В Целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих ООО «Талан», с каждым работником предприятия заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

      Основной  целью деятельности ООО «Талан» является получение прибыли.

      Для получения прибыли общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:

      - разработка, производство и реализация  товаров народного потребления и другой продукции;

      - разработка, производство и  реализация  продукции производственно-технического  назначения;

      - проектирование горных производств  и объектов;

      - организация ремонта и сервисного  обслуживания;

      - выполнение строительно-монтажных работ и услуг;

      - посредническая  и предпринимательская  деятельность;

      -торговая  и торгово-посредническая деятельность, в том числе внешнеэкономическая  деятельность;

      - организация ремонта и сервисного  обслуживания автомобилей;

      - производство строительных материалов;

      - ведение работ по техническому  диагностированию оборудования  и материалов с выдачей заключения;

      - эксплуатация, монтаж, наладка, капитальный  ремонт и изготовление котлов, сосудов под давлением, грузоподъемных  сооружений и приборов безопасности.

      Также ООО «Талан» обеспечивает комплексные поставки некоторых видов строительной и грузоподъемной техники для нужд организаций самого широкого профиля - от небольших строительно-эксплуатационных фирм до предприятий федерального значения.

      Основным  принципом работы предприятия является качество производимой и  поставляемой продукции – её обязательная сертификация и соответствие всем действующим ГОСТам и ТУ.

      Номенклатура  поставляемой продукции постоянно  расширяется.

      На  предприятии постоянно ведется  работа по поиску новых заказов и расширению рынков сбыта продукции. Используются разнообразные формы сотрудничества, существует гибкая система скидок и различные условия поставок, предлагается сервисное обслуживание.               

2. Оценка технологии производства

      Как уже было отмечено, предприятие является объектом строительного сектора, поэтому основным направлением деятельности служит выполнение строительно-монтажных работ, производство и реализация технических изделий для машин и механизмов, предназначенных для увеличения крутящего момента и уменьшения частоты вращения, а также для приводов общего назначения.

          Производственная структура строительных  организаций зависит от их  размеров, вида строительства, условий  работы и организационно-правовой  формы, при этом организационно-правовая форма влияет в основном лишь на верхний уровень управления. Общим принципом формирования структуры строительных, как и любых других производственных организаций, является разделение его звеньев на четыре группы - руководство, подразделения, осуществляющие основное и вспомогательное производство, службы.

          Подразделения, реализующие основной вид деятельности, то есть ведущие строительно-монтажные работы,  в данном случае -   строительные бригады во главе с бригадиром. Контроль, координацию выполнения строительно-монтажных работ на строительном участке осуществляет бригадир, который  подчинен начальнику строительного участка. Бригадир на участке основного производства:

      1.Организует  работы по своевременному обеспечению  рабочих 
необходимыми полуфабрикатами, материалами.

      2.Расставляет  рабочих по местам.

      3.Контролирует  качество выпускаемой продукции,  соблюдение технологического процесса, сопряженность операций, правильность  ведения 
учета выработки рабочих.

      4.Принимает  меры к устранению простоев оборудования и рабочих. 
         5.В случае необходимости - подменяет рабочих.

      6.Устраняет  причины, вызывающие снижение  качества продукции. 
         7.Обеспечивает выполнение основных плановых заданий бригады. 
         8. Наблюдает за своевременным и качественным исправлением дефектов 
изделий.

      9.Проводит  инструктаж рабочих по технике  безопасности и правилам 
технической эксплуатации оборудования.

      10.Проводит  инвентаризацию незавершенного  производства в начале и 
конце работы смены.

         Начальник строительного участка осуществляет следующие функции:  

      1.Осуществляет     руководство      производственно-хозяйственной  деятельностью участка.

      2. Обеспечивает  выполнение  производственных  заданий  по   вводу объектов  в    эксплуатацию    в    установленные   сроки   и   выполнению строительно-монтажных и пусконаладочных работ по  всем  количественным  и качественным показателям с соблюдением проектов производства работ.

      3. Организует   производство   строительно-монтажных    работ    в соответствии с   проектной   документацией,   строительными   нормами   и правилами, техническими условиями и другими нормативными документами.

      4. Обеспечивает   соблюдение   технологической  последовательности  производства строительно-монтажных  работ на участке.

      5. Проводит  работу по распространению передовых приемов и методов труда.

      6. Обеспечивает     получение    технической    документации    на строительство объектов.

      7. Составляет заявки на строительные  машины,  транспорт,  средства  механизации, материалы,  конструкции,  детали,  инструмент,  инвентарь  и обеспечивает их эффективное использование.

      8. Ведет   учет   выполненных   работ,    оформляет    техническую  документацию.

      9. Устанавливает бригадиру  производственные  задания  по  объемам строительно-монтажных    и   пусконаладочных   работ,   контролирует   их выполнение.

         Начальник строительного участка,  в свою очередь, подчиняется  заместителю директора по производству.

          Планово-экономический отдел руководит планово-экономической работой фирмы. Его работа  проводится в тесном контакте со службой главного бухгалтера, который по действующему праву может быть подчинен непосредственно только управляющему.  Планово-экономический отдел составляет проекты   оперативных планов  работ, доводит плановые задания до исполнителей, организует учет их выполнения и составляет отчет по работе; осуществляет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности и разрабатывает предложения по выполнению повышения эффективности работы строительной организации.        

         Отдел главного технолога принимает  от заказчиков проектно-сметную  документацию, контролируя своевременное  поступление, комплектность и  качество, обеспечивает технологической  документацией строительно-монтажные  бригады; разрабатывает с участием других подразделений  планы технического развития и организационно-хозяйственных мероприятий; проводит мероприятия по применению перспективных конструкций и эффективных материалов. 
 

3. Структура управления

      Структуру управления предприятия можно охарактеризовать как линейно-функциональную. Структурная схема предприятия наглядно представлена в Приложения 1.

      Управление  предприятием в соответствие с Уставом  осуществляет генеральный директор. Непосредственно в подчинении у  генерального директора находятся коммерческий директор, исполнительный директор, технический директор и финансовый директор, а также начальник ревизионной комиссии и главный бухгалтер. Совет директоров представлен директорами, а также главным конструктором, главным бухгалтером и начальником производства.

      Совет директоров имеет совещательный  статус. Участники общества с ограниченной ответственностью «Талан» в оперативное управление не вмешиваются. Организационно-распорядительные методы являются наиболее распространенными на предприятии. Гораздо менее распространены экономические методы управления. Практически не применяются – социальные. Техническая дирекция является самостоятельным подразделением предприятия и в своей деятельности руководствуется стратегическим и тактическим планами развития предприятия. В состав технической дирекции входят следующие структурные подразделения:

1. производство
2. отдел главного конструктора
3. отдел главного технолога
4. отдел технического контроля
5. отдел гарантийных и сервисных услуг
6. служба главного механика

Основные  функции технической дирекции:

• Управление материальными и технологическими ресурсами предприятия и регулирование взаимоотношений между техническими службами предприятия;
• Разработка технологической стратегии предприятия;
• Планирование инвестиций в развитие предприятия;
• Осуществление контроля над эффективным освоением инвестиций;
• Организация процесса непрерывного повышения квалификации персонала технических служб;
• Организация и совершенствование процесса централизованного снабжения технических служб материальными и технологическими ресурсами;
• Контроль над проведением тендеров на поставки материалов и оборудования.

      Участие в разработке предложений, направленных на:

      - повышение качества продукции  и услуг;

      - повышение рентабельности;

      - увеличение прибыли;

      - снижение издержек.

      Служба  главного конструктора является самостоятельным  структурным подразделением предприятия  и подчиняется непосредственно  техническому директору предприятия:

• Создание новых и модернизация конструкций изделий действующего производства;
• Освоение в производстве перспективных конструкторских разработок, новейших материалов;
• Подготовка технико-экономических обоснований эффективности новых конструкторских разработок, их преимуществ по сравнению с ранее изготовлявшимися;
• Разработка конструкторских решений по повышению качества и надежности изделий, уровня их технологичности, экологичности, снижения их себестоимости, трудоемкости и материалоемкости;
• Организация технических советов и консультаций с целью разрешения отдельных проблем технических вопросов;
• Проведение исследовательских и экспериментальных работ;
• Своевременная разработка, согласование с технологическими службами предприятия и утверждение чертежей и другой технической  документации, разработанной службой;
• Совместно с заказчиками разработка технических заданий на проектирование;
• Разработка технических условий на изготовление и поставку изделий;
• Разработка руководств по эксплуатации изделий;
• Участие в монтаже, испытаниях, наладке и выпуске новых конструкций изделий.

      Отдел главного технолога является самостоятельным структурным подразделением предприятия. Структуру и штатную численность отдела утверждает генеральный директор предприятия исходя из условий и особенностей деятельности предприятия по представлению технического директора и главного технолога и по согласованию с отделом кадров. Отдел главного технолога имеет в своем составе структурные подразделения: технологическое бюро механосборочных и сварочных работ, технологическое бюро внедрения прогрессивных технологий, технологическое бюро электромонтажных работ. Основными задачами отдела главного технолога являются:

• Осуществление единой политики предприятия в области технологии производства;
• Технологическая подготовка предприятия к производству продукции;
• Внедрение конкурентоспособных технологий в производство.

      Коммерческая  дирекция является самостоятельным  подразделением предприятия. Коммерческая дирекция в своей деятельности руководствуется  стратегическим и тактическим планами  развития предприятия. В состав коммерческой дирекции входят следующие структурные подразделения:

1. отдел маркетинга;
2. отдел сбыта;
3. департамент логистики.

      Основные  задачи коммерческой дирекции:

• Изучение рынка продукции предприятия;
• Формирование рыночного спроса на продукцию предприятия;
• Поддержание и развитие клиентской базы;
• Обеспечение реализации продукции предприятия;
• Обеспечение выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции предприятия в соответствие с заключенными договорами;
• Рационализация работы сбытовой службы предприятия, снижение затрат на сбыт продукции;
• Организация поставок и хранения сырья, материалов и комплектующих для производства продукции предприятия;
• Организация отгрузки продукции предприятия конечным потребителям;
• Разработка, внедрение, сопровождение и контроль оптимальных  схем исполнения заказов.

      Исполнительная дирекция является самостоятельным подразделением предприятия.

      В состав исполнительной дирекции входят следующие структурные подразделения:

      1) секретарь;

      2) отдел кадров

      3) юридический отдел

      4) отдел информационных технологий

      5) служба безопасности

      6) хозяйственный отдел 

4. Динамика  основных экономических показателей

      В данном подразделе будет рассмотрена  динамика основных экономических показателей  деятельности предприятия: объема реализованной  продукции, затрат, прибыли и рентабельности предприятия. В таблице 1 приведены значения основных экономических показателей за период с 2005– 2008 гг. включительно. 

Таблица 1 –Значения экономических показателей ООО «Талан» с 2005 – 2008 гг.

      Как видно из таблицы, показатели выручки  и себестоимости за рассматриваемый  период непрерывно росли. Максимального  значения, как выручка, так и себестоимость достигли в 2008 г. Максимальное значение рентабельности продаж 24,6 % наблюдается в 2007 г. На рисунке 1 представлена динамика показателей рентабельности имущества и собственного капитала.

Рис. 1. Динамика показателей рентабельности имущества (активов) и рентабельности собственного капитала ООО «Талан» с 2005 - 2008 гг. 

      Как видно из рисунка максимальные значения показателей, как активов, так и собственного капитала приходится на 2008 год. В течение периода с 2005 - 2007 гг., хотя и росли масштабы деятельности предприятия, показатели рентабельности были очень низкими, что отражает возникшую на предприятии проблему роста масштабов деятельности и издержек. В 2008 году наметилось решение проблемы, а в 2009 году предприятие надеется довести значение показателей рентабельности до приемлемого уровня.

      В таблице 2 представлены значения основных экономических показателей рассматриваемого предприятия. Как видно, за рассматриваемый период выручка предприятия в сопоставимых ценах непрерывно росла. Однако почти такими же темпами росла себестоимость. 

Таблица 2 – изменение значений экономических показателей ООО «Талан» с 2005 – 2008 гг.

      Максимальное  значение чистой прибыли предприятия  в сопоставимых ценах наблюдается  в 2008 году и его значение составило 23147 тыс. руб. минимальное значение показателя прибыли от реализации пришлось на 2006 год – 14127 тыс. руб.

      В целом за период показатели выручки предприятия стабильны.

Рис. 2. Темп прироста выручки ООО «Талан» за период с 2005 по 2008 гг.

      На  рисунке 2 представлены значения темп прироста выручки по данным в сопоставимых ценах (в ценах 2008 года) за период с 2005 по 2008 гг. включительно. Как видно из рисунка, максимальное значение увеличения выручки наблюдалось в 2008 году, достигнув 30%, минимальное значение – 19% было в 2006 году. В целом темпы роста выручки предприятия выше темпов роста промышленного производства по стране. Такая ситуация отчасти наблюдалась потому, что за период с 2005 – 2007 гг. несколько предприятий-конкурентов оставили свое производство.

      По  состоянию на 01.01.2009 г. На предприятии работало 258 человек. Все сотрудники предприятия относятся к промышленно-производственному персоналу.

      На  рисунке 3 представлена динамика численности  персонала предприятия за последние 3 года. За период с начала 2006 по 2008 численность работающих выросла на 17 человек или 6,7 %.

Рис. 3. Динамика численности работников ООО «Талан» за период с 2006 – 2008 гг. (чел.) 

      В таблице 3 показана структура работников ООО «Талан». Проанализировав данные таблицы, делаем вывод, что наибольший удельный вес в общей численности работников занимают рабочие.

      Таблица 3 – Состав и структура работников ООО «Талан»

      Анализ  движения рабочих кадров выполняется  путем расчета следующих коэффициентов:

      1) коэффициент общего оборота, рассчитываемый  как отношение числа принятых  и уволенных работников за  анализируемый период к среднесписочной численности работников;

      2) коэффициент оборота рабочей  силы по приему – отношение  числа принятых к среднесписочной  численности работников;

      3) коэффициент оборота рабочей  силы по увольнению – отношение  числа уволенных к среднесписочной  численности работников;

      4) коэффициент необходимого оборота,  равный отношению числа уволенных  по неизбежным и независящим  от предприятия причинам к  среднесписочной численности работников;

      5) коэффициент текучести – отношение  численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников.

      Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился более чем в два раза по сравнению  с плановым, и на 18% по сравнению  с предыдущим годом, что явилось  следствием запоздалой реакции руководства предприятия на повышение среднерыночной ставки оплаты труда специалистов и рабочих. С этим же обстоятельством связано катастрофическое увеличение коэффициента текучести кадров. 

      Таблица 4 – Анализ движения рабочей силы

      В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого оборота по сравнению с предыдущим годом. В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда в цехе, на условиях труда и оплаты работников.

     Уровень образования работников ООО «Талан» достаточно высокий. Это можно увидеть из таблицы 5.

     В 2007 г. лиц, имеющих высшее образование, было 51,1%, в 2008 г. – 53,26%. Это связано с тем, что ООО «Талан» высокотехнологичное предприятие и требования к квалификации и образовательному уровню персонала здесь повышенные. 

Таблица 5 – Классификация по образовательному уровню  работников ООО «Талан»

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в  себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное  и относительное отклонение фактической ее величины  от планового уровня.

     Абсолютное  отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда  с плановым фондом заработной платы  в целом по предприятию. Однако следует  иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.

     На  основании данных таблицы 6 определим  относительное отклонение по фонду  заработной платы с учетом выполнения  плана по производству продукции.

     На  основании данных таблицы определим  относительное отклонение по фонду  заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.

     39920-(5460∙0,83+36640)=-1250 тыс. руб. 

Таблица 6 – Анализ фонда заработной платы  ООО «Талан» за 2008 г.

Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы (за счет того, что предприятие  прекратило набор дополнительных специалистов, видя несоответствие фактических продаж плановым, повышение уровня заработной платы не превысило положительный эффект от экономии на численности персонала).

Анализ  фонда заработной платы по категориям работников представлен в таблице 7. 

Таблица 7 – Фонд оплаты труда ООО «Талан» по категориям работников за 2008г.

      Фонд  оплаты труда рабочих основного  производства составляет 9874 тыс. руб., что составляет 24,73% от общего фонда  оплаты труда. Наибольшее значение имеет  фонд оплаты труда административного  и коммерческого персонала – 14604 тыс. руб. (36,58% от общего фонда оплаты труда). Также можно отметить значительную долю конструкторских работников в общем фонде оплаты труда.

      Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям).

      Основные  средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного  капитала, поэтому анализ состояния  и использования основных средств  очень важен для предприятия. Результатом правильного использования  основных средств является получение  прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия  и результаты его деятельности. От того, насколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.

      Если  обратиться к таблице 5, то можно  увидеть, что за период с 2006 – 2008 гг. в абсолютном выражении росли показатели всех групп основных средств. Структура активов за данный период не претерпела значительных изменений. Несколько увеличилась доля зданий и снизилась доля машин и оборудования. Общий рост стоимости основных средств предприятие не имеет. 
 
 
 

      Структура основных средств предприятия представлена на рис. 4.

Рис. 4. Структура  основного капитала ООО «Талан» (по состоянию на конец 2008 г.) 

      Как видно, наибольшую долю в структуре  основных средств предприятия занимают машины и оборудование. Второе место в структуре принадлежит зданиям. 

      Таблица 8 – Структура и динамика основных производственных средств ООО «Талан»

      Данные  по движению основных средств представлены в таблице 9. 
 
 

Таблица 9 – Движение основного капитала ООО «Талан» за 2008 год

      Как можно видеть из таблицы 6 коэффициент  износа очень высок и составляет на начало и конец года соответственно 0,62 и 0,54. Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами и оборотным капиталом в необходимом количестве и ассортименте и максимально полное их использование. Основным стоимостным показателем использования фондов является показатель фондоотдачи, который выражается объемом продукции за год в денежном выражении на 1 руб. основных  фондов. Анализ показателей использования основного капитала представлен в таблице 10.

      Данные  таблицы 10 говорят о том, что за 2008 год улучшились показатели использования предприятием основных производственных фондов. Кроме того, взамен амортизированным фондам приобреталось новое имущество, что позволило при росте численности работающих, сохранить фондовооруженность на уровне 2007 года. 
 
 
 

Таблица 10 – Анализ показателей использования  основных производственных фондов ООО  «Талан» за 2007 – 2008 гг.

Таблица 11 - Показатели оборачиваемости оборотных  средств ООО «Талан» за 2007-2008 гг.

      Показателем эффективности использования оборотного капитала является оборачиваемость  оборотных активов. Оценка оборачиваемости  производится путём сопоставления  её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

      1. Коэффициент оборачиваемости, показывающий  число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.

      2.   Время оборота, показывающее среднюю  продолжительность одного оборота    в   днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

      В экономических расчетах и практической деятельности также применяется показатель фондоемкости, который является величиной, обратной фондоотдаче. Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников основной деятельности выражается в рублях стоимости фондов на одного работника. Данные для расчета показателей приведены в таблице 12.

Таблица 12 - Расчетные показатели

      Показателями  оборачиваемости являются:

1. Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от 
   реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
2. Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

      Из  данных таблиц видно, что произошло  повышение оборачиваемости всех приведённых показателей. Оборачиваемость  дебиторской задолженности увеличилась  по сравнению с 2007 годом с 25,58 оборотов в год до 37,98 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 14,27 дней в 2007 и 9,61 дней в 2008 году. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро.

      За  2008 год улучшились показатели использования предприятием основных производственных фондов. Кроме того, взамен амортизированным фондам приобреталось новое имущество, что позволило при росте численности работающих, сохранить фондовооруженность на уровне 2007 года.

      Фондовооруженность  определяется отношением среднегодовой  стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности  работников основной деятельности выражается в рублях стоимости фондов на одного работника.

      Одним из важнейших факторов повышения  эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами и оборотным  капиталом в необходимом количестве и ассортименте и максимально полное их использование. 

Рис. 5. Изменение  время оборота по годам (в днях) 

      Увеличилась оборачиваемость материальных оборотных  средств с 3,15 оборотов в 2007 году до 3,97 оборота в 2008 году. Увеличение оборачиваемости в 2008 году произошло за счет улучшения ситуации со сбытом продукции, что в свою очередь вызвано ростом спроса на продукцию, выпускаемую предприятием.

      Затраты предприятия являются важнейшим  обобщающим показателем производства. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельности, эффективность производственной, коммерческой и иной деятельности. Рациональная минимизация затрат является основной задачей управления затратами в рамках субъекта хозяйствования.

      Анализ  затрат произведен с помощью многофакторной модели измерения эффективности использования ресурсов (МФМИЭИР). Данная методика позволяет анализировать динамику эффективности использования ресурсов и измерить степень влияния этих изменений на прибыльность предприятия. Результаты анализа затрат предприятия приведены в таблице 13.

      Как видно из таблицы 13, общая стоимость  затрат за анализируемый период возросла в 1,25 раза, в том числе произошло  увеличение материальных затрат на 11%. В то же время стоимость реализованной  продукции возросла в 1,27 раза. Затраты на рубль реализованной продукции уменьшились на полторы копейки (коэффициенты 0,996 и 0,982). Производительность совокупного труда увеличилась, составив на конец года 1 рубль 02 коп. на 1 рубль затрат против 1 рубля 00 копеек на начало года. 

Таблица 13 - Анализ затрат ООО «Талан», тыс. руб.

     Рост  затрат и превысил рост объема реализованной  продукции на 5%, что говорит о  неэффективном использовании предприятием своих ресурсов в целом. По таким элементам затрат как: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, и прочие затраты составляют - взвешенный индекс прибыли меньше единицы, что говорит об ухудшении эффективности их использования. В целом, использование всех ресурсов принесло предприятию прибыль в размере 23147тыс. руб., что больше значения прошлого года как в абсолютном, так и в относительном выражении.

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность и т.д.). Стремление к получению прибыли ориентирует предприятие на увеличение объема производства продукции и снижение затрат.

     В таблице 14 рассмотрим динамику прибыли  предприятия по данным отчета о прибылях и убытках. 

Таблица 14 - Динамика прибыли ООО «Талан» за 2008 г.

      Прибыль от продаж за анализируемый период возросла на 2747 тыс. руб. За рассматриваемый  период доля себестоимости проданных товаров и услуг увеличилась на 3,6%. Доля коммерческих расходов оставалась практически неизменной на уровне 2,6%. В то же время произошло значительное снижение доли управленческих расходов с 19,8% до 15,7%, т. е. на 4,1%, что и обусловило рост прибыли.

     Для более полного представления  о деятельности предприятия и  перспективах его развития рассчитаем показатели прибыльности за 2 года.

     Прибыльность  предприятия характеризуется коэффициентом  прибыльности (Кп):

               (1)

где  ЧП – чистая прибыль.

       По данным таблицы 11 рассчитаем  коэффициенты прибыльности (Кп):

     Коэффициент прибыльности за анализируемый период вырос на 0,89%, что положительно характеризует  деятельность предприятия в 2008 году.

    Коэффициент рентабельности текущих затрат (R_т.з.):

    R_т.з.= ,

    R_{т.з.2007 г.}= = 1,5%

    R_{т.з.2008 г.}= = 2,5%

Как видно, этот показатель за анализируемый период увеличился на 1,05% и свидетельствует о эффективности затрат, вложенных в производство продукции. 

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и во - вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о финансовых результатах и их использование также привлекается для анализа финансового состояния.

     Задачами  экономического анализа финансового  состояния являются: объективная  оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

    Анализ  финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации. Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление от имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

    Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников. Необходимость  и целесообразность вертикального  анализа в том, что переход  к относительным показателям  позволяет не только проводить сравнения  экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов. Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия. За прошедший период изменилась структура пассивов рассматриваемого предприятия. Это связано с тем, что в разряд краткосрочной перешла часть задолженности по банковскому кредиту, на сумму 4 млн. рублей. Данный кредит планируется пролонгировать летом 2008 года. Доли заемного и собственного капитала при этом остались без изменений. В таблице 15 представлено структурное представление (вертикальный анализ) агрегированного баланса ООО «Талан» за 2008 год.

Таблица 15 - Вертикальный анализ актива агрегированного  баланса ООО «Талан» за 2008 г.

      Из  данных таблицы 15 видно, что структура  активов баланса за 2008 год не претерпела существенных изменений. Произошло небольшое увеличение доли денежных средств в структуре активов за счет снижения доли дебиторской задолженности и запасов и затрат, а также небольшое увеличение доли иммобилизованных активов.

      Как видно из таблицы, доля собственного капитала в составе пассивов предприятия составляет менее 50%. В структуре заемного капитала лидирует кредиторская задолженность, составляя более половины заемного капитала, что говорит о большой зависимости предприятия от поставщиков и покупателей. В таблице 16 представлены данные для горизонтального анализа баланса. 

Таблица 16 - Горизонтальный анализ агрегированного  баланса ООО «Талан» за 2008 г.

     За  рассматриваемый период имущество  предприятия увеличилось на 3 млн. 234 тыс. тыс. рублей, или на 7,64% относительно состояния начала года. Наибольшим темпом росли денежные средства - 82,29%. Однако увеличение доли денежных средств не является следствием изменения финансовой политики предприятия. Просто на момент расчета баланса на расчетном счету оставалась сумма оплаты по двум крупным контрактам. В течение рассматриваемого периода произошло уменьшение дебиторской задолженности на 832 тыс. руб. или на 82 %. Это связано с тем, что предприятие приняло решение уменьшить отгрузку продукции дилерам с условием отсрочки платежей, а также внесло изменение в политику получения предоплаты при отгрузке продукции, увеличив значение полученного аванса за продукцию с 60 до 80%. Таким образом, после подписания приемосдаточного акта, величина дебиторской задолженности покупателя уменьшилась. Собственный капитал предприятия увеличился на 1 млн. 530 тыс. руб. или на 10,4%. Изменение значения запасов за рассматриваемый период составило 1 059 тыс. руб. или 4%, в том числе материалов 587 тыс. руб. (9,55%) и незавершенного производства - 85 тыс. руб. (-2,9%). Увеличение собственного капитала предприятия произошло за счет прибыли от основной деятельности. В то же время произошло увеличение кредиторской задолженности на 1 млн. 704 тыс. рублей. Это связано с увеличением поступления предоплаты от клиентов при заказе на производство оборудования. Кредиторская задолженность перед поставщиками при этом не увеличилась.

     Задолженность предприятия перед бюджетом изменилась незначительно. На начало периода она  составляла 111 тыс. рублей, а на конец  периода 121 тыс. 
рублей. Таким образом, рост задолженности составил 9%. Значение текущих 
обязательств увеличилось на 5 704 тыс. руб. или на 41,82%. Такое увеличение 
значения текущих обязательств связано с изменением статуса банковского кредита.

     Задолженность предприятия перед персоналом практически  не изменилась за рассматриваемый период. На начало года ее значение составляло 66 тыс. руб., на конец года – 78 тыс. руб. В относительном выражении изменение составило 18 %. 

     Для оценки кредитоспособности (платеже  способности) предприятия используют 3 относительных показателя ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств :

     Коэффициент общей (текущей) ликвидности;

     Коэффициент срочной ликвидности;

     Коэффициент абсолютной ликвидности.

     Коэффициент общей (текущей) ликвидности: определяется отношением суммы оборотных средств в виде запасов и затрат (ОС) к сумме срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов (ОП): 

     К1 = ОС : ОП           (1) 

     Где ОС – сумма оборотных средств в виде затрат  (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств;

     ОП  – сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных  кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих оборотных пассивов; 

     К1 _{2007 г.} =  30711000 :  13641000 = 2,25

     К1 _{2008 г.} = 32299000 : 19345000 = 1,67 

     Данный  коэффициент характеризует общую  обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной  деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия на 2-3 месяца вперед.

     Согласно  общепринятым международным стандартам считается, что значение данного  коэффициента должно находиться в пределах от единицы до двух (иногда трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться в затруднительном положении.

           Частным показателем текущей  ликвидности   является коэффициент срочной  ликвидности, показывает   отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам: 

     К2 = ДСА : ОП         (2) 

     Где   ДСА – сумма денежных средств, расчеты и прочие активы; 

     К2 _{2007 г.}=  4339000 : 13641000 = 0,32

     К2 _2008г.=   4845000 : 19345000 = 0,25 

     Данный  коэффициент характеризует ликвидность  предприятия на 1-2 месяца вперед.

     По  международным стандартам уровень  коэффициента также должен быть больше единицы. В России  его оптимальное значение определено как 0,7-0,8. Необходимость расчета коэффициента срочной ликвидности вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко не одинакова и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником погашения текущей задолженности, то запасы могут служить для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у этого покупателя денежных средств. Однако, если в развитой экономике предприятие имеет целый ряд законодательно регламентированных возможностей, с помощью которых оно может взыскать со своего должника, в России подобные условия пока недостаточно доработаны, поэтому вызывает сомнение целесообразность  оценки ликвидности российских предприятий посредством коэффициентов текущей ликвидности и срочной ликвидности.

     В большинстве случаев наиболее надежной будет оценка по показателю денежных средств, он называется коэффициентом абсолютной ликвидности и рассчитывается как частное от деления денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на краткосрочные обязательства:

     К3 = ДСФ : ОП 

     Где ДСФ – сумма денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений; 

     К3 _{2007 г} = 1050000 : 13641000 = 0,08

     К3 _{2008 г.} = 1895000 : 19345000 = 0,1 

     Его оптимальный уровень считается  равным 0,2 – 0,25. 

     При оценке финансовой устойчивости рассчитываются как абсолютные, так и относительные  показатели.

     Абсолютные  показатели позволяют классифицировать финансовую ситуацию по степени устойчивости,

     Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств предприятия рассчитывается следующим образом: 

К4 = СОС - ЗЗ  (4) 

     Где СОС - сумма собственных оборотных  средств предприятия;

ЗЗ - запасы и затраты.  

     К4 _{2007 г.} = 8315000– 29523000 = -21208000(руб.)

     К4 _{2008 г}.  = 8344000 – 30727000= -22383000 (руб.) 

      Данный  показатель характеризует обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами.

     Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и приравненных к ним долгосрочных заемных средств характеризует обеспеченность запасов и затрат собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами и рассчитывается следующим образом: 

К5 = СОСдз - ЗЗ (5) 

     Где СОСдз - сумма собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств. 

     К5 _{2007 г.} = 20315000 - 29523000= - 9208000 (руб.)

     К5 _{2008 г.} = 16344000 - 30727000= - 14383000(руб.) 

     Величина  обеспеченности запасов и затрат всеми источниками их формирования (собственными и заемных) рассчитывается следующим образом: 

К6 = СОСдкз - ЗЗ  (6) 

     СОСдкз - сумма собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных средств. 

К6 _{2007 г.} = 33956000 – 29523000 = 4433000 (руб.)

К6 _{2008 г.} = 35689000 – 30727000 = 4962000 (руб.)  

     Величины  К4 (-) недостаток, К5 и К6 - равенство  или излишек (+) говорят о нормальной устойчивости финансового состояния фирмы, гарантирующей платежеспособность. Если значения величин К4 (+) излишек и К5 (-) недостаток и К6 - равенство или излишек (+),то это говорит о неустойчивом финансовом состоянии предприятия, нарушениях в платежеспособности. Но сохраняется возможность восстановить равновесие. Кризисное финансовое состояние характеризуется отрицательными значениями всех рассмотренных показателей.

Относительные показатели.

      Обеспеченность  запасов и затрат собственными источниками  формирования рассчитывается по следующей формуле: 

К7 = СОС : 33 (7) 

     К7 _{2007 г.}  = 8315000 : 29523000 = 0,28

     К7 _{2008 г.}  = 28344000: 30727000 =0,27  

     Данный  показатель применяется для оценки доли запасов, сформированных за счет собственных средств. Критическое  значение данного показателя К7 < 0,6.

     Обеспеченность  запасов собственными оборотными средствами К8 характеризует обеспеченность оборотных  средств собственными и приравненными  к ним долгосрочными заемными средствами и рассчитывается следующим  образом: 

К8 = СОСдз : ЗЗ  (8)  

К8 _{2007 г.} = 20315000:29523=0,69

К8 _{2008 г.} = 16344000 : 30727=0,53  

     Данный  коэффициент рассчитывается для  оценки доли запасов, сформированных за счет собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных   средств.    Критерием   оценки   данного   коэффициента  является   К8 → 1 и > 1 - эффективнее. 

     Оценка  рыночной устойчивости характеризуется  индексом постоянного актива (К9), коэффициентом  автономии (К10),коэффициентом соотношения  заемного и собственного капитала (К11) и коэффициентом маневренности (К12).

     Индекс  постоянного актива характеризует  уровень формирования оборотных  активов за счет заемных средств  и рассчитывается по формуле: 

     К9 = ОСВ : Исос  (9) 

     Где ОСВ - сумма основных средств и  внеоборотных активов;

     Исос - сумма источников собственных средств;  

     К9 _{2007 г}. = 8369000 : 16684000 = 0,5

     К9 _{2008 г.} = 9871000 : 18215000 =0,54 

     Чем ближе значение данного показателя к единице, тем большая величина оборотных активов создается  за счет заемных средств.

     Индекс  постоянного актива характеризует независимость от источников заемных средств и рассчитывается по формуле: 

     К10 = Исос : ВБ  (10) 

     Где ВБ - сумма валюты баланса 

     К10 _{2007 г.} = 16684000 : 42325000 = 0,39

     К10 _{2008 г.} =  18215000  : 45560000 = 0,40 

     Данный  коэффициент характеризует долю собственного капитала в структуре капитала предприятия, а следовательно соотношение интересов собственников и кредиторов. В западной практике считается, что этот коэффициент желательно поддерживать на достаточно высоком уровне, поскольку в этом случае он свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Она выражается в невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне собственных средств. Это является защитой от больших потерь в период спада деловой активности и гарантий получения кредитов.

     Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение в  глазах инвесторов и кредиторов, является отношение собственного капитала к  итогу средств на уровне 60%.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем он выше, тем больше займов у компании, и тем рискованнее ситуация, которая может привести к банкротству предприятия. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств.

     Считается, что коэффициент финансовой зависимости  в условиях рыночной экономики не должен превышать единицу. Высокая  зависимость от внешних займов может  существенно ухудшить положение предприятия в случае замедления темпов реализации, поскольку расходы по выплате процентов на заемный капитал причисляются к группе условно-постоянных, т.е. таких расходов, которые при прочих равных условиях фирма не сможет уменьшить пропорционально уменьшению объема реализации.

     Кроме того, высокий коэффициент финансовой зависимости может привести к  затруднениям с получением новых  кредитов по среднерыночной ставке. Этот коэффициент играет важнейшую роль при решении предприятием вопроса  о выборе источников финансирования.

     Коэффициент финансовой зависимости показывает соотношение заемного и собственного капиталов предприятия и получается путем деления величины заемного капитала на величину собственного капитала:

     К11 = ОВ : Исос  (11)

     Где ОВ - сумма всех обязательств предприятия  

     К11 _{2007 г}. = 25641000 : 16684000  = 1,54

     К11 _{2008 г.} = 27345000 : 18215000 = 1,5 

     Коэффициент маневренности (К12) показывает, какая  часть собственных средств предприятия  находится в мобильной форме  и рассчитывается по формуле:

     К12 = (Исос-Ос) : Исос  (12) 

     К12 _{2007 г}. = (16684000 – 8369000): 16684000 = 0,5

     К12 _{2008 г.} = (18215000 - 9871000): 18215000 = 0,46 

     Коэффициенты  деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие  использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. На примере ООО «Талан»  целесообразно рассчитать следующие коэффициенты:

     Коэффициент отдачи всех активов  (коэффициент оборачиваемости активов или коэффициент трансформации) рассчитывается как частное от деления выручки от реализации продукции к сумме средней величины валюты баланса: 

     К13 = ВР : Вбср (13) 

     Где ВР - выручка от реализации продукции,

     Вбср - сумма средней величины валюты баланса. 

К13 _2007г.= 83010000 : 42325000= 1,96

К13 _2008г. = 108051000 : 45560000 = 2,37 

     Данный  показатель характеризует эффективность  использования фирмой всех имеющихся  ресурсов, независимо от источников их привлечения, то есть показывает сколько  раз за отчетный период совершается  полный цикл обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Коэффициент считается удовлетворительным, если превышает значение единицы.

     Аналогично  рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств, получаемый делением выручки от реализации на оборотные активы усредненные за период: 

     К14 = ВР : Осср (14) 

     Где Осср - сумма средней величины оборотных  средств в виде затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. 

     К14 _2007г.= 83010000 : 30711000 = 2,7

     К14 _2008г. = 108051000 : 32299000 = 3,34 

Критическим значением данного показателя является 3.

     Следующим показателем в этом разделе является коэффициент отдачи собственного капитала на конец отчетного периода. Находится он как частное от деления выручки от реализации на усредненный собственный капитал за период:

     К15 = ВР : Исос(ср) (15) 

     Где Исос(ср) - сумма средней величины источников собственных средств.  

     К15 _2007г. = 83010000 : 16684000 = 4,97

     К15 _2008г. = 108051000 : 18215000 = 5,93 

     Данный  показатель должен превышать значение 1.

     Соотношение прибыли на потребление и накопление (К16) рассчитывается по формуле: 

     К16 = ФП :.ФН (16) 

     Где ФП - фонды потребления;

     ФН - фонды накопления.

     Вся чистая прибыль предприятия направлена на внутреннее развитие торгового предприятия, т.е. распределена в фонды накопления.  
 

Таблица 17 - Оценка финансового состояния  предприятия.

      Ликвидность какого-либо актива обусловлена способностью его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности – продолжительностью периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Ликвидность подразумевает наличие у предприятия оборотных средств, теоретически достаточных для погашения краткосрочных обязательств.

      Анализ  ликвидности заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

      Ликвидность организации можно оперативно оценить, используя К1 (коэффициент текущей ликвидности, или коэффициент полного покрытия). В торговле величина этого показателя в значительной степени определяется размерами товарных запасов, поэтому коэффициент покрытия является основным показателем ликвидности. Этот коэффициент характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации на 2-3 месяца вперед.

        Для фирмы считающейся благополучной,  коэффициент покрытия должен превышать 2,0, коэффициент абсолютной ликвидности – превышать 0,2, а коэффициент краткосрочной ликвидности должен быть более 0,8.

      Коэффициент текущей ликвидности в 2007 году  составил 2,25, это свидетельствует о том, что находящихся у предприятия оборотных средств для погашения своих краткосрочных обязательств в течение текущего года  было достаточно. В 2008 значение коэффициента текущей ликвидности в анализируемый период снизилось до 1,67, это говорит о недостаточности оборотных средств.

      Коэффициент срочной ликвидности не имел значения ниже критического, то есть для погашения  краткосрочных долгов ликвидных  активов за анализируемый период было достаточно.

      Коэффициент абсолютной ликвидности – наиболее жесткий критерий, в 2007 году не опускался ниже критической отметки. Однако, низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности за отчетный 2008 год (он составил 0,1) свидетельствует о недостаточности готовых средств платежа. Данные баланса показывают, что почти все ликвидные активы предприятия находятся в дебиторской задолженности, что предполагает для обеспечения платежеспособности проведение  эффективной работы по возврату долгов. Если у предприятия не будет проблем с дебиторами, оно сможет рассчитаться по своим текущим долгам. Значение коэффициента абсолютной ликвидности меньше рекомендуемого значения, следовательно, предприятие на дату составления баланса является неплатежеспособным. Относительные показатели финансовой устойчивости за анализируемый период не опускались ниже критической отметки, это говорить о том, что материальные запасы покрываются собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

      Что касается рыночной устойчивости предприятия, индекс постоянного актива и коэффициент  маневренности к критической  отметке не приближались, а вот  коэффициент автономии в 2008 году составил 0,4. это говорит о низкой степени независимости, низкой гарантированности предприятием своих обязательств. В 2008 году так же за пределы критической отметки вышел коэффициент соотношения заемных и собственных средств, когда заемные средства превысили собственные.

      Анализ  деловой активности представляет собой  анализ эффективности использования капитала организации. Деловая активность предприятия в количественном выражении в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов. Расчет коэффициентов выявил, что отдача всех активов и отдача собственного капитала к 1 не приближалась. Оборачиваемость оборотных средств за анализируемый период имела значение выше критической отметки.

     Вся чистая прибыль предприятия направлена на внутреннее развитие, распределяется в резервный фонд и фонд накопления.

     Несмотря  на все выше сказанное, нельзя назвать  в целом состояние ООО «Талан» критическим, так как ряд коэффициентов при этом имеет довольно высокие значения. И, хотя явной тенденции к улучшению не наблюдается, предприятие остается платежеспособным. 

        Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность и т.д.). Стремление к получению прибыли ориентирует предприятие на увеличение объема производства продукции и снижение затрат.

    Динамика  прибыли предприятия по данным отчета о прибылях и убытках рассмотрена в таблице 14.

     Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятия или иные финансовые операции. Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладывают капиталы, и проводимых предпринимателем хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности.

1. Общая рентабельность предприятия =       (17)

В 2008 г.: =                                                                                                                                                                                                                                                                            

2.  Чистая рентабельность предприятия =

(18)

В 2008 г.: =

   Данный  показатель характеризует экономическую  рентабельность всего используемого капитала (собственного и заемного).

3. Чистая рентабельность  собственного капитала 

 =            (19)

 В 2008 г.: =

   Данный  показатель характеризует финансовую рентабельность,    то есть рентабельность собственного капитала.

4. Общая рентабельность  производственных фондов =   (20) 

В 2008 г.: =

     Показатели, рассмотренные выше, являются наиболее обобщенной характеристикой эффективности  хозяйственной деятельности.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия  и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства.

     Коэффициент рентабельности активов представлены в таблице 18.

     Таблица 18 - Коэффициент рентабельности активов  ООО «Талан»

     Общая прибыль предприятия ООО «Талан» достаточно низкая, что говорит о наличии резерва в использование средств предприятия - как собственных, так и заемных. Также данный показатель говорит о том, что на предприятии имеется достаточно большое количество основных фондов, которые используются недостаточно эффективно, и улучшить финансовое положение фирмы могут действия, направленные на избавление от ненужных основных средств, либо действия по их более эффективному использованию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ И ПУТИ ЕЕ СНИЖЕНИЯ 

2.1. Себестоимость и ее основные показатели 
 

    Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. Основной вид деятельности исследуемой организации – строительство.

    Под себестоимостью строительных работ  понимаются затраты строительной организации  на их производство и сдачу заказчику.

    Планирование  себестоимости строительных работ  является составной частью плана  производственно - финансовой деятельности строительной организации, разрабатываемого ею самостоятельно на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально - технических ресурсов.

    Целью планирования себестоимости строительных работ является:

    - определение величины затрат  на производство работ в установленные  договорами сроки на строительство  при наиболее рациональном и  эффективном использовании материалов, рабочей силы, строительных машин  и механизмов и других производственных ресурсов, соблюдении правил технической эксплуатации основных средств и обеспечении безопасных условий труда;

    -определение  прибыли и возможностей производственного  и социального развития строительной  организации, исходя из размера  прибыли, остающейся в ее распоряжении;

    -организация  внутрипроизводственного хозяйственного  расчета структурных подразделений  строительной организации.

    Строительным  организациям в качестве типовой  рекомендуется группировка затрат на производство строительных работ  по следующим статьям расходов:

    1. "Материалы";

    2. "Расходы на оплату труда  рабочих";

    3. "Расходы по содержанию и  эксплуатации строительных машин  и механизмов";

    4. "Накладные расходы".

    В статью "Материалы" включаются затраты  на используемые непосредственно при  выполнении строительных работ материалы, строительные конструкции, детали, топливо, электроэнергию, пар, воду и другие виды материальных ресурсов.

    Указанные затраты определяются исходя из стоимости  приобретения этих ресурсов, расходов на их доставку до приобъектного склада и заготовительно - складских расходов, включая затраты на комплектацию материалов, осуществляемую конторами материально - технического снабжения или управлениями производственно - технологической комплектации.

    По  статье "Расходы на оплату труда  рабочих" отражаются все расходы по оплате труда производственных рабочих (включая рабочих, не состоящих в штате) и линейного персонала при включении его в состав работников участков (бригад), занятых непосредственно на строительных работах, исчисленные по принятым в строительной организации системам и формам оплаты труда.

    В статью "Расходы по содержанию и  эксплуатации строительных машин и  механизмов" включаются: затраты  по принятым в строительной организации  системам и формам оплаты труда работников: рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами, затраты материальных ресурсов, включая топливо и энергию на эксплуатационные цели, амортизационные отчисления на полное восстановление строительных машин и механизмов, а также производственных приспособлений и оборудования, учитываемых в составе основных средств, затраты на проведение всех видов ремонтов строительных машин и механизмов, производственных приспособлений и оборудования; в случае образования резервов - отчислений в ремонтный фонд или в резерв на ремонт.

    Плановая  себестоимость строительных работ  определяется с применением системы  утвержденных в установленном порядке  экономически обоснованных норм и нормативов, а также инженерных и экономических  расчетов, отражающих повышение организационно - технического уровня строительного производства в результате внедрения мероприятий по новой технике и технологии, совершенствования его организации и управления и других технико - экономических факторов.

    Целью учета себестоимости строительных работ является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и сдачей этих работ заказчику, по видам и объектам строительства, выявление отклонений от применяемых норм и плановой себестоимости, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

    Данные  учета себестоимости строительных работ используются в процессе анализа  для выявления имеющихся внутрипроизводственных резервов, а также при определении  фактических финансовых результатов  деятельности строительной организации и ее структурных подразделений.

    Мероприятия по повышению технического и организационного уровня производства разрабатываются  в разрезе объектов. Они должны обеспечивать снижение стоимости выполняемых  работ по сравнению с установленной в проектно - сметной документации за счет применения более дешевых строительных материалов, прогрессивных строительных конструкций, изделий и строительной техники и более совершенной технологии производства, совершенствования организации производства, улучшения использования трудовых ресурсов, повышения качества продукции подсобного и вспомогательного производства и др. (Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ).

      Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Именно в связи с тем, что на эти элементы делается упор, можно констатировать, что себестоимость является зеркалом состояния техники, технологии, организации производства, труда, управления и сбыта продукции [Краюхин Г. А.].  
 

2.2.Факторы  и резервы снижения себестоимости 
 

      Предприятия должны уделять должное внимание мероприятиям, направленным на снижение себестоимости продукции. Вот основные направления ее снижения:

    А) Снижение затрат на содержание машин  и механизмов по всем статьям переменных расходов.

        - сокращение расхода топлива. На расход топлива значительное влияние оказывают коэффициенты использования пробега, дорожные условия и техническое состояние машин. Таким образом, расход топлива можно уменьшить благодаря улучшению технического состояния машин и механизмов, правильной регулировке агрегатов и приборов.

       - снижение затрат на техническое обслуживание и ремонт машин и механизмов за счет совершенствования организации технического обслуживания, механизации работ. Снижение расходов на эксплуатационные ремонты достигается путем увеличения межремонтных пробегов при своевременном и высококачественном проведении всех видов технического обслуживания, соблюдении правил технической эксплуатации машин и механизмов.

       Б) Повышение технического уровня производства.

       В) Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшения использования основных фондов; улучшения материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства [С. Е. Каменицер].

      Снижение  текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания - совершенствования организации контроля за качеством товаров и их сроком реализации. Создание рациональных рабочих мест значительно уменьшит затраты живого труда, что может произойти при улучшении зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих.

      Дополнительная  экономия может планироваться при  совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы  и начислений на нее в связи  с высвобождением управленческого персонала.

      Можно достичь улучшения использования  основных фондов в результате повышения  надежности и долговечности оборудования.

      Совершенствование материально-технического снабжения  и использования материальных ресурсов находит отражение в плане мероприятий по снижению себестоимости в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов.

      Транспортные  расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку товаров от поставщика до торговых точек, и от них до мест потребления. Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход топлива, платежи по регрессивным искам и т.п.).

      Г) Оптимизация объема и номенклатуры товаров, которые могут привести к относительному уменьшению расходов.

      Изменение номенклатуры и ассортимента реализуемой  продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на реализацию. При различной рентабельности реализации отдельных товаров (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности реализации, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на реализацию [Савицкая Г.В.].

     Предприятие должно постоянно работать над созданием  эффективной системы управления финансами. Рост себестоимости продукции, работ и услуг на предприятии  становится причиной снижения рентабельности продаж.

      Для решения этой проблемы необходимо проработать  механизм управления расходами. Выделять наиболее весомые статьи затрат и  исследовать возможность их снижения.

     Таким образом, представленные мероприятия, при условии  внедрения в практику хозяйствования предприятия, будут способствовать не только укреплению финансово-хозяйственной деятельности, но и комплексному развитию организации. 
 

2.3. Выявление основных проблем снижения себестоимости продукции в ООО «Талан» 
 

    В первой главе дипломного проекта был проведен анализ деятельности ООО «Талан», включающий анализ динамики основных экономических показателей, анализ использования персонала предприятия, анализ основных и оборотных средств организации, анализ себестоимости продукции, оценку финансового состояния предприятия и анализ прибыли и рентабельности.

      Изложенный  материал позволяет выявить определенные проблемы в деятельности предприятия. Однако на мой взгляд наиболее существенной является проблема значительного роста  затрат ООО «Талан», так как темп их роста опережает темп роста выручки от реализации продукции (см. таблицу 14). Для более детального анализа причин этого явления необходимо разложить его на отдельные факторы, представляющие собой причины такого роста.

      На  основании приведенного во второй главе анализа затрат предприятия можно выделить несколько аспектов, которые требуют более пристального внимания. Рост затрат предприятия за рассматриваемый период составил 35%, что обусловлено несколькими факторами. Перечисленные проблемы представлены в виде схемы на рисунке 6.

     Рисунок 6 – Дерево проблем ООО «Талан». 

    Рост  затрат на приобретаемые сырье и  материалы объясняется ростом цен  на продукцию у поставщиков и недостаточной организацией процедуры выбора поставщиков.

    Рост  затрат на транспортировку готовой  продукции вызван увеличением стоимости  услуг транспортных компаний и увеличением  объема транспортных услуг.

    Рост  затрат на коммунальные услуги главным  образом обусловлен ростом расходов на оплату тепловой энергии и ростом расходов на электроэнергию.

    В зависимости от сложности и продолжительности  работ различают понятия: техническое  обслуживание, текущий, средний и  капитальный ремонты, которые в  целях контролирования затрат следует разграничивать. Работы по техобслуживанию, текущему и среднему ремонту автомобилей - это работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

    В настоящее время ремонт и техническое обслуживание строительной техники ООО «Талан» производится сторонними организациями, специализирующимися на таких работах.

    Стоимость работ, выполняемых сторонними организациями, определяется на основе сметы, для составления  которой используются сметные нормы и расценки, куда помимо прямых затрат включаются накладные расходы и сметная прибыль. Такая смета может включать следующие виды затрат:

    1) затраты на приобретение запасных  частей и заменяемых агрегатов  с учетом затрат на их доставку к потребителю, включая погрузо-разгрузочные работы, стоимость тары, упаковки и т.д.;

    2) стоимость ремонтных материалов  с учетом затрат на их доставку  к потребителю; 

    3) оплата труда ремонтных рабочих; 

    4) затраты по эксплуатации ремонтных  баз в части прямых затрат, включая амортизацию и эксплуатацию технологического ремонтного оборудования, в т.ч. передвижных ремонтных мастерских;

    5) накладные расходы, связанные  с организацией, осуществлением  технического обслуживания и  ремонта машин по индивидуальной норме;

    6) прибыль на основе индивидуальной  нормы, по согласованию сторон.

    Проанализировав сметы на ремонт и техническое  обслуживание оборудования, мы составили  сводную таблицу данного вида затрат по элементам (Таблица 19).

Таблица 19 - Затраты на ремонт и техническое обслуживание техники по элементам

    Данные  таблицы 19 говорят о том, что за рассматриваемый период расходы ООО «Талан» на ремонт и техническое обслуживание, выполняемые силами сторонних организаций значительно возросли. Наибольшее увеличение произошло по статьям оплата труда ремонтных рабочих (на 39,9%), накладные расходы (59%) и сметная прибыль (45,6%). Менее всего возросли затраты на приобретение запасных частей (19,8%).

    Все эти данные позволяют говорить о  необходимости сокращения данного  вида расходов на предприятии.  
 

2.4. Разработка вариантов управленческих решений по снижению себестоимости продукции 
 

    Анализ  существующих затрат предприятия, проведенный в первой главе работы, позволяет сделать вывод о значительном их росте за рассматриваемый период (35%). Вместе с тем анализ динамики показателей прибыли говорит о росте валовой прибыли всего на 13%.

    Все это приводит к снижению показателей  рентабельности работы предприятия.

    В этой связи в ООО «Талан» должны предусматриваться плановые мероприятия по сокращению затрат производства и реализации продукции. В общем виде эти мероприятия могут быть следующего характера:

• увеличение выпуска продукции (за счет эффекта масштаба сокращаются суммарные затраты);
• повышение загруженности оборудования;
• продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
• снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени.

    Наиболее  общий механизм повышения рентабельности предприятия заключается в следующем. Прибыль формируется путем вычитания  затрат на производство продукции (работ, услуг) из выручки от реализации продукции (работ, услуг). Целевая установка на повышение прибыли будет иметь вид:

                       Выручка — max; Затраты — min    (21)

    Повышение выручки зачастую невозможно в связи  с ограниченностью производственных ресурсов (нехватка основных средств, рабочей силы). Поэтому необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по сокращению затрат, охватывающие наиболее «узкие места» в деятельности предприятия. При этом не должны снижаться показатели качества выполняемых работ и нарушаться имеющиеся технологии.

    Современное производство ООО «Талан» должно соответствовать следующим параметрам:

    - обладать большой гибкостью, способностью  быстро менять ассортимент изделий,  так как неспособность постоянно  приспосабливаться к запросам  потребителей, обречет предприятие на банкротство;

    - технология производства должна  постоянно контролироваться и  оптимизироваться;

    -  качество выпускаемой продукции  и выполняемых работ должно  соответствовать существующим требованиям;

    В результате проведенного анализа затрат на производство строительных работ ООО «Талан» были выявлены следующие проблемы:

• Рост затрат на ремонт и техническое обслуживание машин
• Рост затрат на материалы, сырье и пр.
• Рост затрат на транспортировку готовой продукции
• Рост затрат на коммунальные услуги

    Причем  в себестоимости выполняемых  работ и предоставляемых услуг  расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов увеличиваются опережающими темпами.

    Предлагаемые  способы их решения представлены на рисунке 7.

    Затраты на приобретаемые сырье, материалы, комплектующие и т.д. могут быть за счет внедрения программ ресурсосбережения и более тщательного отбора поставщиков.

    Программы ресурсосбережения должны предусматривать  применение современных технологий для сокращения удельного расхода сырья и материалов для изготовления единицы продукции и осуществления строительных работ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 7 – Дерево решений ключевых проблем в деятельности ООО «Талан»

    Для снижения влияния роста цен у поставщиков необходимо   проводить тендеры между ними с целью выявления наиболее приемлемого сочетания цены и качества продукции. Результатом такого тендера может служить оценка поставщиков, охватывающая несколько факторов, таких как качество продукции (наличие сертификатов, забракований и пр.), цена (учитывая транспортные расходы, различные сборы), условия оплаты и другие показатели. На основании проведенной оценки принимается решение о заключении договора с той или иной организацией.

    Рост  затрат на транспортировку готовой продукции может быть снижен за счет оптимизации логистики на предприятии. В настоящее время ООО «Талан» для осуществления перевозки готовой продукции по регионам пользуется услугами транспортно-экспедиционных компаний. Однако в связи с увеличением объема производства, объем услуг по транспортировке возрос, что привело к росту транспортных расходов. Одним из вариантов решения данной проблемы может стать организация собственного транспортного отдела, который взял бы на себя эти функции. Такое решение обеспечит не только снижение соответствующих затрат, но и оптимизацию доставки готовой продукции, осуществления строительных работ и поставок приобретаемых материалов за счет тесного взаимодействия с остальными службами предприятия (службой сбыта и отделом закупок).

    Рост  затрат на коммунальные услуги главным  образом обусловлен ростом расходов на оплату тепловой энергии и ростом расходов на электроэнергию. При этом температура в помещениях достигает 26 ºС и является некомфортной для работы. Это вызывает необходимость открывания форточек, что приводит к заболеваемости работников. Наиболее эффективным и рациональным способом решения данной проблемы может быть замена радиаторов на менее мощные, потребляющие меньшее количество энергии. Эта мера будет способствовать экономии тепловой энергии, что приведет к экономии денежных средств за счет сокращения коммунальных платежей.

    Затраты на оплату электроэнергии можно сократить  благодаря замене существующих лампочек на люминесцентные, способствующих сокращению расхода электроэнергии.

    Как было отмечено в п. 3.2 наиболее важной является проблема сокращения затрат ООО «Талан» на ремонт и техническое обслуживание строительной техники.

    Таблица 19 говорит о значительном росте расходов на оплату услуг ремонтных организаций. При этом около 42% общей суммы сметных расходов составляют накладные расходы и сметная прибыль, а в 2008 году эта цифра возросла до 44,6%. Для ООО «Талан» работы по ремонту и техническому обслуживанию строительной техники и оборудования не являются разовыми, поэтому их оптимизация имеет большое значение для повышения эффективности работы предприятия.

    Для решения существующей проблемы можно  предложить два управленческих решения:

    1)  Обновление парка строительной  техники, используя механизм лизинга;

    2)  Переход на самостоятельное проведение  всех видов ремонтов строительных  машин и механизмов за счет  организации собственного ремонтного  участка;

    3) Ввод системы автоматизированного  учета запасных частей, материалов.

    4) Сокращение общехозяйственных расходов за счет применения ресурсосберегающих технологий.

    В работе будет приведено технико-экономическое  обоснование первых двух из вышеперечисленных  мероприятий. 

    Обновление  строительной техники, используя механизм лизинга. Сегодня многие российские предприятия испытывают трудности, связанные с привлечением долгосрочных финансовых ресурсов на покупку современного оборудования и переходом на новые технологии, а также с получением официальных налоговых льгот на приобретение основных средств производства.

    Лизинг является одним из наиболее эффективных финансовых инструментов, предоставляющим реальную возможность предприятиям обновлять свои основные фонды, повышать конкурентоспособность выпускаемой продукции, снижать налоговые и оперативные издержки.

    Лизинг - это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель (лизинговая компания) приобретает в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца (поставщика) и затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях лизингополучателю (клиенту) с последующим переходом права собственности лизингополучателю или без.

    Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия  и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

    Лизинг  на сегодняшний момент, с учетом последних изменений лизингового  и налогового законодательства (в т.ч. статья 25 НК РФ), обладает налоговыми и амортизационными преференциями, которые делают его предпочтительнее таких способов закупок оборудования, как прямая закупка или кредитование.

    Субъекты  лизинга:

• лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в собственность имущество. Приобретенное имущество лизингодатель предоставляет во временное владение и пользование лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. По окончании срока договора лизинга право собственности на имущество переходит к лизингополучателю;
• лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;
• продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли - продажи. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    По  данным годового отчета ООО «Талан» за 2008 год на балансе предприятия состоит 14 единиц строительных машин, из которых 62,8 % парка работают за пределами допустимого износа (Приложение 2). Большой физический износ машин приводит к росту расходов на их ремонт и на топливо. Также некоторые машины и механизмы предприятие арендует.

    В связи с вышесказанным для  снижения затрат предприятия предлагается заменить  3 используемых грузовых самосвала   марки ЗИЛ 554М на более современные марки КамАЗ 65115-048-62, используя механизм лизинга.

    Второй  вариант сокращения затрат на ремонт и техническое обслуживание строительной техники предполагает организацию собственного ремонтного участка в составе службы технического директора.

    Трудовые  и материальные затраты на поддержание  подвижного состава в технически исправном состоянии значительны  и в несколько раз превышают  затраты на его изготовление. Так  за нормативный срок службы грузовых автомобилей средней грузоподъёмности, структура трудовых затрат в процентах от общих затрат составляет: ТО и ТР – 91% ; капитальный ремонт автомобиля и агрегатов – 7 % ; изготовление автомобиля – 2 %. Основным средством уменьшения интенсивного изнашивания деталей и механизмов и предотвращения отказов агрегатов или узлов а/м, т. е. поддержание его в технически исправном состоянии, является своевременное и высококачественное выполнение технического обслуживания (ТО). При этом своевременность и качество ТО значительно увеличиваются при проведении его силами собственной организации, не прибегая к посторонней помощи.

    Ремонтное хозяйство предприятия представляет собой совокупность отделов и  производственных подразделений, занятых  анализом технического состояния технологического оборудования, надзором за его состоянием, техническим обслуживанием, ремонтом и разработкой мероприятий по замене изношенного оборудования на более прогрессивное и улучшению его использования. Выполнение этих работ должно быть организовано с минимальными простоем оборудования, в кратчайшие сроки и своевременно, качественно и с минимальными затратами.

    К функциям ремонтной службы предприятия  можно отнести:

    - организацию ППР и ППО (планово-предупредительного  обслуживания), изготовления или закупки и хранения запчастей;

    - оперативное планирование и диспетчирование  сложных ремонтных работ; 

    - организация работ по монтажу,  демонтажу и утилизации оборудования;

    - организация работ по приготовлению  и утилизации смазочно-охлаждающих жидкостей (СОЖ);

    - контроль качества ремонтов;

    - надзор за правилами эксплуатации  оборудования и грузоподъемных  механизмов.

    Функции планирования ремонтных работ будут  продолжать выполняться экономическим отделом ООО «Талан». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. РАЗРАБОТКА ПРОЕКТА ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ООО «ТАЛАН» 

3.1. Расчет потребности в ресурсах для реализации решения 
 

     Поскольку каждое мероприятие по улучшению  работы предприятия должно быть рассмотрено  с позиции рациональности его реализации,  с этой целью должен быть рассчитан эффект от внедрения предлагаемого мероприятия, т. е. какую экономию ресурсов оно должно принести в натуральном и стоимостном выражении.

     Также наряду с этим должны быть учтены все  затраты на внедрение мероприятия и соотнесены с эффектом, по результатам которого  и принимается решение о реализации мероприятия.

    Сегодня многие российские предприятия испытывают трудности, связанные с привлечением долгосрочных финансовых ресурсов на покупку современного оборудования и переходом на новые технологии, а также с получением официальных налоговых льгот на приобретение основных средств производства.

    По  данным годового отчета ООО «Талан» за 2008 год на балансе предприятия состоит 14 единиц строительных машин, из которых 62,8 % парка работают за пределами допустимого износа (Приложение 2). Большой физический износ машин приводит к росту расходов на их ремонт и на топливо.

    В связи с вышесказанным для  снижения затрат предприятия предлагается заменить  3 используемых грузовых самосвала   марки ЗИЛ 554М на более современные самосвалы марки КамАЗ 65115-048-62, используя механизм лизинга.

    Необходимую технику  предполагается приобрести у завода-изготовителя ОАО «Техстройконтракт».

    Грузовой  самосвал КАМАЗ 65115-048-62 имеет следующие  технические характеристики:

    Таблица 20. - Технические характеристики КАМАЗ 65115-048-62

    Используемый  механизм лизинга предполагает наличие  трех участников процесса: продавца, лизингодателя  и лизингополучателя.

    В нашем случае лизингодателем является лизинговая компания «Альфа-Лизинг», лизингополучателем – ООО «Талан», продавцом – ОАО   «Техстройконтракт». Срок договора лизинга предполагается 5 лет.

    Для расчета экономического эффекта  необходимо определить расходы на осуществление  данного мероприятия и экономию затрат, которую возможно достигнуть в результате практической его реализации.

    Приведем расчет затрат на приобретение грузовых самосвалов.

    Расходами будет вся сумма договора лизинга, включающая стоимость оборудования и процент по договору. Условия  лизинговых платежей представлены в  таблице 21. 

Таблица 21 - Условия лизинговых платежей

    Таким образом общая сумма затрат на обновление грузовых самосвалов составит:

    З = 9 557970 руб.

    Второй  вариант - организация собственного ремонтного участка в составе службы технического директора предприятия предполагает наличие капитальных и текущих затрат.

    Капитальные затраты связаны с приобретением  специального ремонтного оборудования и представлены в таблице 22. Оборудование может быть приобретено в специализированных предприятиях, например, ООО «ТехАвто».

      Организация ремонтной площадки  возможна на имеющихся незанятых  площадях предприятия. 

Таблица 22 - Капитальные затраты ООО «Талан» на организацию ремонтного участка

    Таким образом капитальные затраты  на организацию ремонтного участка  на ООО «Талан» составят 2 485 640 руб.

    Однако  ООО «Талан» будет нести и текущие затраты. Так необходимо учитывать следующие виды затрат:

1. затраты на запасные части и материалы;
2. затраты на автомобильные шины.
3. затраты на оплату труда ремонтных рабочих  с начислениями;
4. затраты на эксплуатацию ремонтного оборудования, включая амортизацию.

    Ежегодная величина таких затрат для функционирования ремонтного участка предприятия  представлена в таблице 23. 

Таблица 23 - Затраты ООО «Талан» на организацию ремонтного участка

    По  данным таблицы 23 суммарная величина ежегодных затрат составит 5 361 920 руб.

    Таким образом, затраты на обновление грузовых самосвалов больше, чем на организацию  собственного ремонтного участка. Однако, для выбора одного из представленных мероприятий необходимо рассчитать экономический эффект от их реализации. 
 

3.2. Источники формирования ресурсов для реализации решения 
 

    Все  источники финансирования можно  разделить на собственные и заемные.

    Финансирование  мероприятия по обновлению грузовых самосвалов  предполагается осуществить  с помощью лизинга. Лизинг является одним из наиболее эффективных финансовых инструментов, предоставляющим реальную возможность предприятиям обновлять свои основные фонды, повышать конкурентоспособность выпускаемой продукции, снижать налоговые и оперативные издержки. В данном случае срок договора лизинга – 5 лет. Условия лизинговых платежей представлены в таблице 21.

    Для финансирования мероприятия по организации  собственного ремонтного участка необходим краткосрочный источник.

    К краткосрочным внутренним (собственным) источникам относят:

    - реструктуризация дебиторской и  кредиторской задолженности; 

    - продажа активов; 

    - собственные источники: прибыль,  фонды; 

    - амортизация;

    - снижение уровня запасов.

    Среди краткосрочных внешних (заемных) источников финансирования выделяют:

    - кредиты и займы; 

    - выпуск векселей и других долговых  инструментов;

    - дотации, субсидии, господдержка.

    На  наш взгляд для финансирования капитальных затрат для оборудования участка для ремонта и технического обследования строительной техники, которые составят 1 844 690 руб., можно использовать собственные источники: прибыль, фонды. Согласно проведенному в первой главе анализу прибыли ее величина после выплат, произведенных расходов и налогообложения составила в 2008 году 2 548 300 руб. Данные по источникам финансирования мероприятия приведены в таблице 24. 

Таблица 24 - Источники финансирования капитальных затрат на оборудование ремонтного участка

    Таким образом, собственных источников финансирования хватит для реализации данного мероприятия.

3.3. Анализ достоинств и недостатков предлагаемых решений. 
 

      Лизинг  грузового автотранспорта, строительной техники и спецтехники - это реальная возможность расширить и обновить парк грузовых машин. Расширение парка  грузового автотранспорта, строительной техники и спецтехники на фоне недостатка собственных оборотных средств, с помощью лизинга, вот решение проблемы, с постепенным погашением ее полной стоимости.

    Преимущества лизинга:

    1. Минимизация налогообложения: согласно  действующему законодательству лизинговые платежи полностью относятся к себестоимости и соответственно уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. 
      2. Использование механизма ускоренной амортизации с коэффициентом, равным трем, позволяет по истечении срока лизинга получить технику по остаточной балансовой (практически нулевой) стоимости. 
       3. Оптимальная схема выплат

    • Схема расчетов по договору лизинга  предполагает равные выплаты лизинговых платежей, что облегчает управление финансовыми потоками и бюджетом предприятия.

       4. Решение технических вопросов

    • Финансирование осуществляется на более  длительный срок, чем при кредитовании в любом коммерческом банке.

    • Отсутствие  проблем по регистрации  техники.

    Можно выделить только один недостаток: как  правило, большой срок окупаемости мероприятия, реализуемого с помощью механизма лизинга.

    Преимущества  и недостатки проекта организации  собственного ремонтного участка на предприятии.

    Преимущества:

    - в результате реализации мероприятия  ожидается сокращение текущих затрат на ремонт и техническое обслуживание строительной техники;

    - мероприятие требует относительно  небольших капитальных затрат, которые  могут быть профинансированы  из прибыли предприятия и фонда  технической поддержки производства;

    - проведение ремонтных работ своими силами значительно повысит качество его проведения и обеспечит более точное соблюдение сроков;

    - при наличии собственного ремонтного  участка будет обеспечено оперативное  периодическое и экстренное техническое  обслуживание;

    Недостатки:

    - необходимость подбора специализированного  персонала или проведения работ  по его переквалификации;

    - вероятность возникновения сложной  диагностики. 
 

3.4. Оценка возможности снижения себестоимости 
 

    Предложенные  нами выше мероприятия сократят затраты  ООО «Талан» на ремонт и техническое обслуживание, что приведет к снижению себестоимости продукции.

    Проведем  расчет экономии от обновления грузовых самосвалов. Как было сказано выше замена морально и физически устаревших строительных машин на новые позволит достичь экономии по двум основным направлениям:

    1) снижение затрат на горюче-смазочные  материалы за счет меньшего  расхода топлива;

    2) снижение затрат на ремонт  и запасные части.

    Расчет  снижения затрат по каждому из этих направлений приведен в таблицах 25 и 26. 

Таблица 25 - Сравнительные затраты на топливо для грузовых самосвалов

    * - оптовая цена

    Экономия  представляет собой разницу между годовыми затратами на топливо на самосвалы ЗИЛ 554М  и КАМАЗ 65115-048-62.

    Э₁ = 526917,12– 354693,12= 172224 руб. в год.

    Для расчета снижения затрат на ремонт и запасные части составим таблицу 26. 

Таблица 26 - Сравнительные затраты на ремонт самосвалов ЗИЛ 554М с учетом износа  и КАМАЗ 65115-048-62

    Экономия  представляет собой разницу между  годовыми затратами на ремонт самосвалов.

    Э₂ = 948 426,12 – 193 186,38 = 755 239,74 руб. в год.

    Суммарный экономический эффект применения механизма  лизинга в данном случае – это суммарная экономия денежных средств при замене устаревших грузовых самосвалов  на новые:

    Э = Э₁ + Э₂ = 172224+ 755 239,74 = 927463,74 руб.

    Рассчитанные  в п.4.1. затраты на обновление самосвалов составят 9 557970 руб. Рассчитаем срок окупаемости предлагаемого мероприятия по формуле (21):

                                                         Т_ок =

где   К – общая сумма капитальных  вложений

         Э – экономия при реализации  мероприятия.

    Т_ок = 9 557970/ 927463,74 = 10,31 лет.

    Таким образом замена устаревших самосвалов на новые потребует затрат в размере 9 557,97 тыс. руб., а экономия от сокращения расходов на топливо и текущий ремонт составит 927,46 тыс. руб. Рассчитанный срок окупаемости мероприятия составит 10,31 лет.

    Несмотря  на то, что прибыль в виде реального  сокращения затрат от предлагаемого  мероприятия предприятие начнет получать лишь через 10 лет, его можно  считать экономически целесообразным.

    Приведем  аналогичные расчеты по организации собственного ремонтного участка. При проведении ремонтных работ собственными силами необходимо применять программы ресурсосбережения и внедрять систему автоматизированного учета запасных частей. Это потребует дополнительных затрат, но приведет с оптимизации учета запасных частей, а значит к меньшим на них затратам.

    При этом экономия затрат на приобретение ремонтных материалов и запасных частей достигается за счет рационального  их использования и применения автоматизированного  учета на складах. Сокращение затрат на эксплуатацию оборудования обусловлено низкой величиной его износа.  

Таблица 27 -  Экономия затрат при организации собственного ремонтного участка

    По  данным таблицы 27 экономия от реализации данного мероприятия составит 1,5 млн. руб. в год. При этом капитальные затраты на оборудование участка составят 2, 5 млн. руб. Исходя из этих цифр, рассчитаем срок окупаемости проекта:

        Т_ок = = 1,67 года.

    Таким образом, мероприятие по оборудованию собственного ремонтного участка ООО  «Талан» является экономически целесообразным и дает годовую экономию текущих затрат 1,48 млн. руб. при капитальных затратах 2,48 млн. Реализация такого проекта может быть профинансирована из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Срок окупаемости проекта составит 1 год 8 месяцев.   
 
 

3.5. План реализации проекта 

 
    При разработке регламента необходимо определить отдельные этапы процесса внедрения, порядок взаимодействия участников в процессе выполнения работы. Под  этапом понимается часть процесса внедрения, охватывающая взаимосвязанные работы по его выполнению.

      При разработке регламента внедрения проекта  необходимо определить отдельные этапы  процесса внедрения, порядок взаимодействия участников и прохождение информации в процессе выполнения работ, что  представлено в таблице 28.  

Таблица 28 – Процесс внедрения стратегии по минимизации текущих затрат

    Разработка  плана  внедрения проекта производится на основе выработанного плана действий, и сроков, необходимых для их реализации. За счет параллельного проведения работ по поиску поставщиков оборудования и подбору персонала, а также поставки оборудования и  проведению работ по подготовке ремонтного участка общий срок реализации проекта составит 38 рабочих дней. Ответственным за его реализацию необходимо назначить технического директора ООО «Талан».

      В целом проведение описанного мероприятия   положительно отразится на состоянии  предприятия и качестве выполняемых  работ и производимой продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 
 

     Объектом  исследования настоящей дипломной  работы является ООО «Талан». Основными направлениями деятельности предприятия являются:

• Выполнение строительно-монтажных работ и оказание строительных услуг;
• Производство строительного оборудования и производство запасных частей к ним;
• Торговая деятельность - комплексные и единичные поставки различного промышленного и строительного оборудования как в России, так и в странах СНГ.

    Предметом исследования дипломной работы является экономический процесс образования затрат предприятия, отнесения их на себестоимость оказываемых услуг, их динамика и структура на предприятии.

    В условиях конкуренции, жизненно необходимым  становится снижение затрат на оказание услуг. Для разработки соответствующих мероприятий был проведен детальный анализ себестоимости оказания услуг, как в целом, так и по отдельным элементам.

    Работа  состоит из трех глав.

    В первой главе проведен анализ деятельности ООО «Талан» за последние два года, включающий характеристику роли и места предприятия на рынке, структуры и видов его деятельности, структуру персонала и систем оплаты труда, проведен экономический анализ деятельности предприятия.

      Анализ  показал: Основным принципом работы предприятия является качество производимой и  поставляемой продукции – её обязательная сертификация и соответствие всем действующим ГОСТам и ТУ.

    Вторая глава содержит анализ существующих издержек предприятия, в третьей главе приведено обоснование мероприятий по уменьшению затрат на оказание услуг и производство продукции ООО «Талан».

    Анализ  существующих затрат показал рост общей  суммы затрат ООО «Талан» в 2008 году на 35% по сравнению с предыдущим годом. Наибольший рост произошел по статье материальные затраты, что вызвано прежде всего ростом цен на топливо, смазочные и другие материалы. Однако опережающими темпами выросли затраты на ремонт и техническое обслуживание техники. Большая часть строительной техники (62,8 %) работает за пределами допустимого износа. С ростом износа техники растут и затраты на ее ремонт и техническое обслуживание.

    На  основе анализа затрат были предложены следующие мероприятия по сокращению затрат ООО «Талан»:

    1) Обновление грузовых самосвалов, используя механизм лизинга;

    2) Организация ремонтного участка  на предприятии.

    Работа  содержит экономическое обоснование вышеперечисленных мероприятий.

    Обновление  грузовых самосвалов с помощью механизма  лизинга позволит достичь экономии затрат на топливо и на ремонтные  материалы. Замена устаревших самосвалов на новые потребует затрат в размере 9 557970 руб., а экономия от сокращения расходов на топливо и текущий ремонт составит 927463,74 руб. Рассчитанный срок окупаемости мероприятия составит 10,31 лет.

    Второе  мероприятие – организация ремонтного участка требует капитальных  вложений в размере 2 485640 руб., а экономия затрат от его реализации составит  1 488 080 руб.

Из всего  вышесказанного следует, что у ООО  «Талан» есть резервы повышения эффективности деятельности и предприятие может работать более эффективно за счет мобилизации внутренних резервов. Предложенные мероприятия являются экономически целесообразными и приведут к необходимому результату – сокращению затрат предприятии в последующих периодах. 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 

Организационная структура предприятия ООО «Талан»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 

Активная часть основных производственных фондов предприятия 

     Список  использованной литературы 

1. Анализ  хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др. – М.: Выш. шк., 2007.
2. Балабанов И. Т. Экономический анализ. – М.: Экономист, 2006.
3. Балалов В. Д. и др. Предприятия: анализ проблем в экономике /Балалов В. Д., Наигеборей У. М., Низовцев Г. А. – М.: Экономист, 2007.
4. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Ефимова О.В. Анализ финансового положения предприятия – М.: Экономика, 2007.
6. Кирбешшкип Б. А. Техническое нормирование на предприятиях. – М.: Инфра-М, 2007.
7. Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: Экономист, 2007.
8. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «Дис», 2006.
9. Кузнецов Е. П. Техника и технология отраслей городского хозяйства. СПб. – Ижевск, 2006.
10. Менеджмент организации. – М.: ИНФРА-М, 2007.
11. Методы управления развитием производственных систем. – Киев: Н. Думка, 2007.
12. Моргун С. Ф. Анализ труда и заработной платы на предприятиях бытового обслуживания населения. – М.: Экономист, 2007.
13. Некрасов В. И. Управление развитием хозяйственной организации. – Ижевск: Изд-во УдГУ, 2002.
14. Организация, планирование и управление деятельностью промышленных предприятий /Под ред. С. Е. Каменицера. – М.: Экономист, 2007.
15. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П.  Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Машиностроение, 2007.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.:       Экоперспектива, 2003. 76
17. Технологии важнейших отраслей промышленности / Под ред. А. М. Гинберга. – М.: Финансы и статистика, 2007.
18. Финансовый менеджмент /Под ред. Краева Т. А. – М.: ЮНИТИ, 2007.
19. Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Стояновой Е. С. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2007.
20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра–М, 2007.
21. Шишкин А. К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. – М.: Инфра–М, 2007.
22. Экономический анализ /Под ред. Краюхина Г. А. – М.: Инфра–М, 2007.