Распределение прибыли предприятия

Внутренними факторами  изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость  продукции, структура продукции  и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическими санкциями и др.). В процессе формирования прибыли отражаются все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия: уровень использования основных и оборотных средств (капитала), технологии, организации производства и труда. Абсолютная величина прибыли показывает результаты снижения себестоимости и рост объема реализованной продукции. Механизм формирования прибыли - прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений.

Расчет прибыли и  отчислений из прибыли производится следующим способом:

1) выручка от продажи  товаров продукции, работ услуг;

2) налог на добавочную  стоимость - косвенный налог, форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, которая создается  на всех стадиях процесса производства  товаров, работ и услуг и  вносится в бюджет по мере реализации;

3) акцизы - один из видов  косвенного налога, устанавливаемый  преимущественно на предметы  массового потребления (табак,  вино и др.)

4) иные обязательные  платежи из выручки;

5) выручка нетто от  продажи;

6) себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг;

7) Валовая прибыль  - разница между выручкой от  реализации товара и себестоимостью  реализованной продукции. Исчисляется  до вычета расходов, начисления  заработной платы, налогов и  процентных платежей.

8) Коммерческие расходы;

9) Управленческие расходы;

10) Прибыль от продаж;

11) Сальдо операционных  доходов-расходов;

12) Сальдо внереализационных  доходов-расходов;

13) Убытки прошлых лет;

14) Прибыль (убыток) до  налогообложения - балансовая прибыль;  отложенные налоговые активы

15) Отложенные налоговые обязательства

16) Текущий налог на  прибыль ( сейчас 20%)

17) Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия,  остающаяся в его распоряжении  после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных  платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

 

1.3 Распределение  прибыли

При распределении прибыли  исходят из следующих принципов:

1. первоочередное выполнение  финансовых обязательств перед бюджетом;

2. прибыль, оставшаяся  в распоряжении хозяйствующего  субъекта, распределяется на накопление  и потребление в соответствии  с экономически обоснованными  пропорциями. Ориентиром для установления  соотношения между накоплением  и потреблением должны быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли хозяйствующий субъект вправе самостоятельно определить способ распределения прибыли.

Распределение чистой прибыли  может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям. В первом случае хозяйствующий субъект должен дополнительно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией, погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, прирост оборотных средств, затраты на проведение природоохранных мероприятий, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций, взносы союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит хозяйствующий субъект и др.Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи, надбавок к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых и буфетах и т. п. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом:

1) прибыль, получаемая  предприятием в результате производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

2) прибыль для государства  поступает в соответствующие  бюджеты в виде налогов и  сборов, ставки которых не могут  быть произвольно изменены. Состав  и ставки налогов, порядок их  исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

3) величина прибыли  предприятия, оставшейся в его  распоряжении после уплаты налогов,  не должна снижать его заинтересованности  в росте объема производства  и улучшении результатов производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности;

4) прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия, в  первую очередь, направляется  на накопление, обеспечивающее его  дальнейшее развитие, и только  в остальной части - на потребление.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая, характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

 

1.4 Налог на  прибыль организации

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль как налога, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Налог на прибыль предприятий действует  с 1 января 1992 г. Он регулируется Законом  РФ «О налоге на прибыль предприятий  и организаций». В данной время налог на прибыль предприятий регулируется главой 25 НКРФ «Налог на прибыль организаций» в редакции, действующей с 03.09.2010

Базовая ставка равна 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  -- поступает в федеральный бюджет, 18 % -- поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения  определяется согласно Налоговому кодексу  РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль  для целей налогообложения часто  не совпадают из-за разницы в методах  определения прибыли.

Прибыль:

1) для российских организаций -- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, -- полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3) для иных иностранных организаций -- доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения доходов  и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета -- налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий -- управленческий).

Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса  налогоплательщики независимо от наличия  у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного  периода представляют налоговые  декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает  обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

Налоговые декларации по налогу на прибыль  представляются по итогам отчетного  периода не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода -- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых  платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня  окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

 

ГЛАВА 2. Анализ финансовых результатов предприятия на примере ООО «Автозаводстрой»

2.1 Характеристика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия ООО «Автозаводстрой»

 

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• выполнение строительно-монтажных работ, пусконаладочных, ремонт-ных, диагностических, поверочных, геодезических и иных работ;
• ремонт, реконструкция, модернизация, капитальное строительство, монтаж;
• производство строительных материалов, конструкций, изделий и товаров народного потребления;
• эксплуатация объектов: котлонадзора, подъемных сооружений, газового хозяйства, автозаправочных станций, энергообъектов;
• выполнение проектных работ: объектов промышленного назначения, жилых, общественных зданий и сооружений, объектов сельского хозяйства, инженерных сетей и систем, специальных разделов проектов, мостов и дорог, энергообъектов, электроэнергетического, теплоэнергетического оборудования;
• осуществление функций генерального проектировщика;
• транспортная деятельность, оказание автоуслуг и услуг механизмов;
• проведение работ по контролю экологических параметров авто-транспортных средств;
• прокладка и устройство наружных и внутренних линий связи, радио, телевидения и систем охранно-пожарной защиты;
• капитальный ремонт, реконструкция железных дорог;
• снабженческо-сбытовая, торгово-закупочная и коммерческая деятель-ность;
• снабженческо-сбытовые операции с нефтепродуктами;
• содержание и эксплуатация автозаправочных станций (складов ГСМ), в том числе передвижных;
• возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;
• работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования.