Прибыль предприятия: динамика балансовой (валовой) и чистой прибыли

                                                 Р_Р = N_P- S_P- P_Д,       (2)

где  Р_Р - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

     N_P - выручка (валовый доход) от реализации продукции;

     S_P - затраты на производство реализованной продукции;

     P_Д - налог на добавленную стоимость и акцизы.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. 

     Распределение прибыли показано на рис. 2.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 2. Общая схема распределения прибыли предприятия¹⁵ 

     Из  рисунка видно, что одна ее часть  в виде налогов и сборов поступает  в бюджет государства и используется на нужды общества.

     Оставшаяся  сумма - чистая прибыль - используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервного капитала и др.

     В процессе анализа необходимо изучить  факторы изменения величины чистой, потребленной и капитализированной прибыли.

     Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

     Однако  если государство облагает предприятия  очень высокими налогами, то это  не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции и, как результат, поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает.

     Очевидно, если реальная оплата уменьшается или  остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

     Для анализа использования прибыли  используются закон о налогах  и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.

     Чистая  прибыль является одним из важнейших  экономических показателей, характеризующих  конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой выплаченных процентов и налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных) платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. 

     Ее  величина зависит от факторов изменения  общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

     Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли¹⁶:

     ΔЧП=ΔБП_Хi *Уд_чп0,     (3)

где  ΔБП_Хi - изменение брутто-прибыли за счет  фактора i;

     Уд_чп0 - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли.

     Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гo фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

     ΔЧП = БП1* (-ΔУд_хi),     (4)

где  БП1 - фактическая величнина i-гo фактора в отчетном периоде;

     ΔУд_хi - прирост удельного веса i-гo фактора.

     В соответствии с законодательством  чистая прибыль остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

     Чистая  прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение потребительских и  социальных нужд, финансирование социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы и другие цели.

     Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию  художественных выставок и др. Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятием по собственному усмотрению.

     За  счет чистой прибыли уплачиваются некоторые  виды сборов и налогов, например, налог  на имущество предприятий, сбор за право  торговли и др. Из чистой прибыли  уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, а также взыскиваются штрафные санкции в случае утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды и другие платежи.

     На  некоторых предприятиях, в акционерных обществах применяются другие варианты использования чистой прибыли, а именно, чистая прибыль распределяется по следующим направлениям: фонд накопления; фонд потребления; резервный фонд; фонд социальной сферы; фонд валютных отчислений; прибыль к распределению между учредителями (акционерами); нераспределенная прибыль и т.п.

     Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и  на основе действующего законодательства. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

     Распределение и использование прибыли имеют  свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий (акционерные общества, кооперативы и т.д.).

     При распределении чистой прибыли нужно добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

     - необходимого объема инвестиций  для производственного развития;

     - необходимой нормы доходности  на инвестированный капитал собственникам  предприятия. 

     Таблица 4

      Расчет влияния факторов на изменение  суммы чистой прибыли¹⁷

     В процессе анализа необходимо изучить  динамику и выполнение плана по использованию  чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и прошлых лет, после чего выясняют причины изменения по каждому направлению использования прибыли (табл. 5).

     Дальнейший  анализ должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли. Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:

     - изменение суммы чистой прибыли  (ЧП);

     - изменение доли соответствующего направления использования 
чистой прибыли (Дотч,). 

     Таблица 5

Данные  об использовании чистой прибыли, тыс. руб.¹⁸

 

     Отчi=ЧП *Дотч_i,       (5)

где   ЧП - изменение суммы чистой прибыли (ЧП);

     Дотч - изменение доли соответствующего направления использования 
чистой прибыли.

     Для расчета их влияния можно использовать способ абсолютных разниц:

     ΔОтчi = ΔДотчi*ЧП₀;     (6)

     ΔОтч_i=Дотч_i1 *ΔЧП.     (7)

     Зная  факторы изменения чистой прибыли, можно определить их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли.  Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования прибыли:

     ΔОтчi = ΔЧПхi * Дотч_i1.    (8)

      Полученные результаты покажут вклад  каждого фактора в формирование суммы капитализированной и потребленной прибыли, что имеет важное значение для акционеров, наемного персонала и менеджеров предприятия. Особое внимание необходимо уделить дивидендной политике предприятия, которая оказывает большое влияние не только на структуру капитала, но и на инвестиционную привлекательность субъекта хозяйствования¹⁹.

     Если  дивидендные выплаты достаточно высокие, то это один из признаков  того, что предприятие работает успешно  и в него выгодно вкладывать капитал. Но если при этом малая доля прибыли направляется на обновление и расширение производства, то ситуация может измениться. В процессе анализа изучают динамику дивидендных выплат, курса акций, чистой прибыли на одну акцию за ряд лет, определяют темпы их роста или снижения, а затем производят факторный анализ изменения их величины.

     Итак, для реальной оценки уровня прибыльности организации пользуются методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам.  Эти методы могут быть на вооружении налоговых органов кредитных и финансовых учреждений, органов контроля, арбитража и др., т.е. тех звеньев, которые взаимодействуют с данным хозяйствующим субъектом.   Процесс анализа завершается разработкой конкретных рекомендаций по совершенствованию механизма распределения прибыли с целью укрепления рыночной устойчивости предприятия и повышения доходов собственников предприятия. 

Заключение 

     Таким образом,  показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию - разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.