Отчет по практике в МУП «Находка-Водоканал»

2.5.1 Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При  получении денег в банке со своего расчетного счета  руководство  предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег подотчетным  лицам (завхозам, командированным работникам и т.д.) производится из касс предприятия, но при временном отсутствии у  предприятий кассы разрешается  выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы  банка.

Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным  главным бухгалтером или лицом  на это уполномоченным письменным распоряжением  руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на  это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу  покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает  предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия  вносят деньги в кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке и т.д.(приложения 10) Так за 10 января 2012 года на МУП «Находка-Водоканал» по приходному кассовому ордеру за номером 12 было внесено СП «ВОДОСБЫТ» через Козлову Н.И. . в кассу предприятия 960 рублей в том числе НДС (18%) 146 рублей 44 копейки, подписанных главным бухгалтером Толстовой В.Р., и принятых кассиром Шелеховой Л.П. (по кредиту счета 62.1), (приложение 10). Приходный ордер был выдан при внесении денег в кассу за прием водомерных узлов.    

Выдача денег из касс предприятия  производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложения 11) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным  бухгалтером предприятия или  лицами, на это уполномоченными. В  тех случаях, когда на прилагаемые  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись  руководителя предприятия, подпись  его на расходных кассовых ордерах  не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный  кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя.

На МУП «Находка-Водоканал» за 10 января 2012 года была выдана оплата за аренду автомобиля Бабикову Андрею Леонидовичу в размере 5000 рублей по паспорту 0503 № 072170, выданному УВД ГОВД города Находки 02 апреля 2002 года по приходному ордеру №73. (приложение 11).

При ведении кассовой книги и  хранении денег должны соблюдаться  определенные правила:

• Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
• Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
• Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
• Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.
• Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.
• Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его  документу. Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском  учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном  сальдо счета 50, поступления средств  в кассу проводятся по дебету этого  счета, а расход средств из кассы  – по кредиту счета 50. Все связанные  со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления  или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту  и выводится конечное сальдо, которое  для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому  возникает необходимость собрать  всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты  по кассе ведут в журнале-ордере №1. (приложение 12).

Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса».

2.5.2 Учет операций по расчетному  счету.

Когда предприятие организуется заново или реорганизуется, оно обязано  открыть расчетный счет в любом  банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты  банка регистрирующим предприятие  органам. Так  МУП «Находка-Водоканал» имеет счет в банке Находкинском отделении ОАО «Сбербанк России».

На расчетный счет предприятия  поступают выручка за проданную  продукцию, ссуды банка, дебиторская  задолженность (возврат долгов от наших  должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными  и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет  расчетных счетов

С расчетного счета производятся все  виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных  расходов и т.д. Выдача наличных денег  производится в соответствии с заявкой  предприятия – так называемым квартальным кассовым планом, который  сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.

Все банковские операции оформляются  стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной  в его бланке суммы со счета  предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение  банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение  в нескольких экземплярах «под копирку», в нем указываются:

• Реквизиты плательщика и его банка;
• Реквизиты получателя и его банка;
• Сумма прописью и цифрами;
• Назначение платежа (за что он производится – номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей  расшифровке всю необходимую  информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно  внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации  по классификатору кодов и все  реквизиты получателя и плательщика. (приложение 13)

  Синтетический учет операций  по расчетному счету бухгалтер  ведет на счете 51 «Расчетный  счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное  сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей  и заказчиков, полученные ссуды и  наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по кредиту  счета 51 служит специальный учетный  регистр – журнал-ордер №2. (приложение 14)

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную  книгу по счету 51.

2.6 Бухгалтерская отчётность.

Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Отчетность  организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям. Составляют ее по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления  различают внутригодовую и годовую  отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.

В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для квартальной  бухгалтерской отчетности сохранено  содержание типовых форм, утвержденных для составления годовой бухгалтерской  отчетности. Поэтому при заполнении квартальных форм бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Вместе с тем следует иметь в виду, что в квартальной бухгалтерской отчетности форма № 2 называется «Отчет о прибылях и убытках», а в годовой — «Отчет о финансовых результатах».

Годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

• бухгалтерского баланса – форма №1;
• отчета о прибылях и убытках – форма №2;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
• отчета об изменениях капитала – форма №3
• отчета о движении денежных средств – форма №4
• приложения к бухгалтерскому балансу – форма №5
• пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В пояснительной  записке может быть приведена  оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.