Отчет по практике на ООО «Запагромаш»

Чистая прибыль отчетного периода определяется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки», превышение дебетового оборота над кредитовым показывает получение чистого убытка, а превышение кредитового оборота над дебетовым показывает получение чистой прибыли.

Информация  об операциях, отраженных по счету бухгалтерского учета 99 за  март 2012 года по ООО «Запагромаш»

Таблица 1.

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
Отражена  прибыль от реализации продукции	Расчет бухгалтера	90.09	99	76400000	Анализ счета 99
Отражен убыток от операционных операций	Расчет бухгалтера	99	91.9	-	Анализ счета 99
Отражен убыток от внереализационных операций	Расчет бухгалтера	99	92.9	-	Анализ счета 99
Начислены налоги из прибыли	Расчет бухгалтера	99	68	17572000	Анализ счета 99

 

 

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним. На счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражаются, в частности, выручка от реализации готовой продукции, а также себестоимость реализованной продукции и налоги, уплачиваемые из выручки.

К данному счету 90 открыты следующие субсчета: 90.01 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» 90.03 «Прочие налоги и сборы исчисляемые из выручки»; 90.07 «Прочие доходы по текущей деятельности»; 90.08 «Прочие расходы по текущей деятельности» 90.09 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности.

Записи по данным субсчетам  производятся накопительно в течение  отчетного года. Финансовый результат  ежемесячно отражается на субсчете 90.09 «Прибыль/убыток от реализации» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Для обобщения данных по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» на предприятии ООО «Запагромаш» используется отчет «Анализ счета 90».

 

Информация  об операциях, отраженных по счету бухгалтерского учета 90 за  Март 2012 года по ООО «Запагромаш»

Таблица 1.1.

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
Списывается фактическая себестоимость готовой продукции	Расчет бухгалтера	90.01	20	325840250	Анализ счета 90
Списывается плановая себестоимость готовой продукции	Расчет бухгалтера	90.01	40	-336470300	Анализ счета 90
Списываются на реализацию отгруженные товары	Расчет бухгалтера	90.01	45.1	74890000	Анализ счета 90
Списываются на реализацию отгруженная продукция	Расчет бухгалтера	90.01	45.4	86520000	Анализ счета 90
Начислены налоги с выручки от реализации	Расчет бухгалтера	90.03	68	37854120	Анализ счета 90
Отражена оплата покупателей за реализованную продукцию	Расчет бухгалтера	62	90.1	183620780	Анализ счета 90
Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации продукции	Расчет бухгалтера	90.09	99	76400000	Анализ счета 90

 

 

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» объединяет следующие операции: реализации, списания и сдачи в пользование основных средств; реализации, списания и сдачи в пользование нематериальных активов; реализации, списания и сдачи в пользование прочих товарно-материальных ценностей; реализации валюты и акций, приобретаемых предприятием; операционные (не связанные непосредственно с реализацией) доходы - проценты и дивиденды, полученные предприятием (организацией) от других предприятий (организаций); операционные (не связанные непосредственно с реализацией) расходы- проценты, начисленные в соответствии с законодательством за пользование кредитами и займами, расходы по аннулированным заказам, а также затраты на формирование резервов предприятия по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости запасов», 59 «Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Субсчета, открытые к  счету 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно закрываются внутренними записями на субсчет 91.05 «Сальдо прочих доходов и расходов». Сформированный таким образом финансовый результат на субсчете 91.05 «Сальдо прочих доходов и расходов» ежемесячно заключительными оборотами списывается на субсчет 99.2 «Платежи в бюджет из прибыли».

Для обобщения данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы» на предприятии ООО «Запагромаш» используется отчет «Карточка счета 91».

Заключительными записями декабря сумма, накопленная на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)», т.е. проводится реформация баланса. Для обобщения данных по счету 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)» на предприятии ООО «Запагромаш » используется отчет «Анализ счета 84».

Нераспределенная прибыль  может использоваться предприятием на выплату доходов работникам предприятия, на увеличение уставного капитала, на пополнение резервного фонда и т.п. Нераспределенная прибыль прошлых лет используется также как и прибыль текущего года: на увеличение уставного капитала, благотворительные и иные цели.

Полученный в отчетном году убыток может быть погашен за счет учредителей или за счет ранее  созданного резервного фонда. Непокрытый убыток прошлых лет может погашаться за счет прибыли отчетного года, средств учредителей, созданных  резервного и других специальных фондов.

Одним из основных источников собственных средств предприятия  ООО «Запагромаш» является уставный капитал. Уставный капитал представляет собой объединение вкладов собственников (участников, учредителей, акционеров) в имущество организации в стоимостном выражении в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал ООО «Запагромаш» составляет 110 000 000 (Сто десять миллионов) белорусских рублей.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия предназначен пассивный счет 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо, принимаемое по этому счету (величина уставного капитала принимаемого к бухгалтерскому учету) должно быть идентично соответствующей сумме, зафиксированной в учредительных документах.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется в разрезе учредителей. Организация такого вида аналитического учета преследует цель получения сведений о каждом участнике акционерного общества, степени концентрации в их руках имущества.

Для обобщения информации о добавочном фонде предприятия предназначен счет 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражается прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведённой в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для обновления основных производственных фондов ООО «Запагромаш» образуется амортизационный фонд воспроизводства основных средств в соответствии с установленным законодательством порядком.

Для обобщения информации о доходах будущих периодов используется счет 98 «Доходы будущих периодов». На данном счете учитывается движение средств и обобщается информация о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

На счете 98 «Доходы будущих периодов» учитываются следующие доходы: арендная плата, коммунальные услуги, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, положительные курсовые разницы и др.

Согласно учетной политике организации ремонтный фонд не создается. Фактические затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения осуществляются по мере производства ремонта.

Резервный фонд, фонды  потребления и пополнения собственных оборотных средств за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не образовываются.

Учет финансовых результатов, источников собственных средств  и резервов в ООО «Запагромаш» ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. К негативным моментам можно отнести то, что на предприятии ООО «Запагромаш» прибыль, учитываемая на счете 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)» не распределяется, за исключением покрытия убытка прошлого периода. Оптимальным распределением прибыли является следующее соотношение:

30% на пополнение собственных  оборотных средств;

30% на воспроизводство  материально-технической базы;

40% на потребление (материальное  стимулирование труда работников  предприятия).

 

ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Запагромаш» состоит из:

1. бухгалтерского баланса (типовая форма № 1);
2. отчет о прибылях и убытках (форма №2),
3. отчет об изменении капитала (форма №3);
4. отчет о движении денежных средств (форма №4);
5. приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6. отчета о целевом использовании полученных средств

При составлении бухгалтерской  отчетности в ООО «Запагромаш» руководствуются Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. с изменениями и дополнениями, внесенными Законом № 278-3 от 17.05.04г. и письмами Министерства финансов Республики Беларусь о составлении годовой и квартальной отчетности.

Баланс предприятия [Приложение 10], как основная форма отчетности, представляется на бланках типовой формы № 1, ежегодно утверждаемых Министерством финансов Республики Беларусь. В бухгалтерском балансе отражаются имущество предприятия, капитал и обязательства в денежном выражении на определенную дату. Он состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество организации (хозяйственные средства по их видам), а и пассиве - капитал и обязательства (источники формирования хозяйственных средств).

Отчет о прибылях и  убытках [Приложение 11], как это следует из названия самой формы, содержит все основные слагаемые конечного экономического показателя деятельности предприятия - прибылей или убытков. Сам показатель - это конечное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Там же дополнительно оказывается сумма уже использованной прибыли в отчете отчетного года и ее неиспользованный (нераспределенный) остаток.

Поскольку основная сумма  прибыли, как правило, получается от реализации продукции, основных средств  и прочих активов, то основные слагаемые  этой части отчета о финансовых результатах  заполняют дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» и финансовыми результатами от прочей реализации счета 91 «Операционные доходы и расходы») которые отражаются в форме как прочие операционные доходы и расходы. Значительное влияние на финансовые результаты могут оказывать и внереализационные доходы и расходы (прибыли и убытки), которые в течение года получают отражение непосредственно по кредиту или дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», минуя счета реализации. Все эти и другие показатели приводятся в начальной части формы и образуют итоговый показатель «Прибыль (убыток) отчетного периода».