Отчет по практике на ООО «Запагромаш»

Амортизационные отчисления по объектам основных производственных средств, временно не используемым в предпринимательской деятельности, начисляются на бухгалтерский счет 91"Прочие доходы и расходы" как прочие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ и услуг. Амортизационные отчисления по объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности, начисляются за счет соответствующих источников линейным способом исходя из установленных нормативных сроков службы проводкой дебет счета 83 или 91 и кредит счета 02.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. №118 (в ред. От 25.06.2010 г.) нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:

• Идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
• Используемые в деятельности организации;
• Способные приносить организации будущие экономические выгоды;
• Срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
• Стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием);
• При наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

При отсутствии любого из указанных критериев произведенные  затраты не признаются нематериальными  активами и являются расходами организации.

Нематериальные активы предприятия  отражаются в бухгалтерском учете  по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение, по договоренности с передающей стороной или экспертным путем.

В ООО «Запагромаш» в состав нематериальных активов входят лицензия на право осуществления автомобильных перевозок грузов, лицензия на техническое производство прицепных смесителей-раздатчиков, логотип, товарный знак «Хозяин». Поступление НМА производится на основании Акта сдачи-приемки оказанных услуг и счета-фактуры к нему. Далее на поступивший нематериальный актив составляется акт о приеме нематериальных активов и заводится инвентарная карточка учета нематериальных активов (форма № НА-2).

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии с установленными комиссией организации  сроками полезного использования и распоряжением руководителя. Срок полезного использования нематериальных активов, используемых и неиспользуемых в предпринимательской деятельности, определяется исходя из времени их использования, установленного лицензиями и другими документами. При невозможности определения срока службы нематериального актива норма амортизационных отчислений устанавливается на срок не более 5 - 7 лет по решению комиссии и руководителя.

Амортизация по нематериальным активам, используемым и неиспользуемым в  предпринимательской деятельности (исходя из времени использования (срока службы) начисляется линейным способом (или одним из методов нелинейного способа).

Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов, используемым в предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срока полезного использования при нахождении в эксплуатации - путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в издержки производства и обращения проводкой дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 --- кредит счета 05.

Если нематериальный актив в отчетном месяце не использовался  в предпринимательской деятельности, сумма начисленной амортизации  относится на прочие расходы расходы проводкой дебет счета 91 - кредит счета 05.

Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов, не используемым в предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срока использования при нахождении в эксплуатации путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в состав собственных источников проводкой дебет счетов 83, 91 - кредит счета 05.

Состояние учета основных средств и нематериальных активов  в ООО «Запагромаш» находится в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Большое количество основных средств и нематериальных активов объясняется спецификой производства продукции, масштабов производства, а так же  количеством сотрудников и довольно продолжительной деятельностью организации.

 

УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

Производственные запасы – это предметы труда, используемые в производственном процессе. В Типовом плане счетов бухгалтерского учета для учета производственных запасов предназначен счет 10 «Материалы».

Материальные ценности на предприятие ООО «Запагромаш» поступают непосредственно от поставщиков в порядке централизованных закупок.

На поставку соответствующих материальных ценностей предприятие заключает договора с поставщиками, в которых обусловливают количество материалов, цены, сроки поставки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки и т.д. Далее поставщик выставляет счет-фактуру для оплаты ТМЦ.

Роль товаросопроводительных документов, подтверждающих оприходование  и поступление товаров от поставщиков, выполняют товарно-транспортная накладная  формы № ТТН-1 и товарная накладная  формы № ТН-2.

От местных поставщиков  ценности получает экспедитор предприятия. Для этого ему бухгалтерия предприятия оформляет и выдает под расписку доверенность формы М-2а, где указываются его фамилия, имя, отчество, паспортные данные, поставщик, перечень материалов или продукции и подписи директора станции, главного бухгалтера, получателя доверенности и ставится круглая печать. Учет выданных доверенностей ведется в специальном журнале форма М-3. На поступившие материальные ценности выписывается приходный ордер.

Стоимость приобретаемых  материалов за наличный расчет через подотчетных лиц подтверждается товарным счетом (чеком) или актом (справкой), в которых излагают содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования, количества и цены материалов. По возможности в акте (справке) отражают данные паспорта продавца товара. Акт (справка) прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.

Материальные ценности экспедитор доставляет на склад предприятия  и сдает заведующему (кладовщику).

Материалы со складов  предприятия отпускаются на различные хозяйственные нужды, а также на производство продукции. Расход материалов на предприятии оформляется требованием-накладной на отпуск материалов, товарными накладными (форма ТН-2), актами на списание и др.

Для проверки и документального  подтверждения фактического наличия материальных ценностей перед составлением годовой отчетности проводится инвентаризация. По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись.

Согласно принятой на предприятии учетной политикой  учет поступления материалов отражается в бухгалтерском учете путем формирования фактической себестоимости материалов непосредственно на счете 10 «Материалы». Все фактические расходы, понесенные при приобретении материалов, отражаются по данному счету в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат. К счету 10 открыты следующие субсчета: 10.1 «Сырье и материалы»; 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10.3 «Топливо»; 10.5 «Запасные части»; 10.6 «Прочие материалы».

Предметы (МБП) учитываются на субсчетах: 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

По дебету этого счета  отражаются остатки ценностей на начало и конец отчетного периода, и их поступление, а по кредиту - расход (выбытие). Указанные ценности на этом счете учитываться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), которая складывается из стоимости по покупным ценам и расходов по их заготовке и доставке на предприятие.

В ООО «Запагромаш» учета производственных запасов ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Заработная плата –  это часть дохода организации, которая  выплачивается работнику в соответствии с количеством и качеством его труда. Системы, формы, и размеры оплаты труда устанавливаются нанимателями на основании действующего законодательства путем заключения коллективного договора, трудового договора, контракта.

Основной системой оплаты труда является тарифная система, представляющая собой совокупность нормативов, при помощи которых оплата труда дифференцируется в зависимости от сложности и условий работы, степени квалификации и качества труда работников и др.

Республиканские тарифы оплаты труда определяются по тарифам Единой тарифной сетки (ЕТС) работников Республики Беларусь тарифной ставки первого разряда.

Отнесение работников к  категориям рабочих, специалистов, служащих, руководителей производится в соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь «Профессии рабочих и должности служащих» (ОКПД).

Тарифная ставка (должностной  оклад) работника определяется путем  умножения тарифной ставки первого  разряда, установленной в организации, на тарифный коэффициент по ЕТС, соответствующий тарифному разряду работника.

В ООО «Запагромаш», применяется повременная форма оплаты труда работников. Со всеми работниками заключены контракты или трудовые договора.

Прием на работу новых  сотрудников и движение персонала  предприятия осуществляется на основании приказов по личному составу. Для начисления зарплаты бухгалтерия открывает лицевые счета на каждого работника, в том числе и на совместителей. Лицевые счета открываются на год, с разбивкой по месяцам, где указывается каждый вид начислений и удержаний.

Для начисления зарплаты и контроля за использованием рабочего времени, ведется Табель учета рабочего времени. По нерабочим дням записываются выходные дни, дни отпусков, дни болезней и пр.

Расчет отпускных составляется на основании – заявления работника, приказа утвержденного руководителем организации, расчета бухгалтера. Расчет составляется согласно Постановлению Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000г. № 47 «Условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством» в ред. от 20.05.2011г.

Так, средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (выплаты компенсации) исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация). Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет).

Так согласно п. 2.13 вышеназванного документа когда в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета. В случае, если сотрудник не отработал ни одного целого месяца, рассчитывается среднечасовой заработок по каждому месяцу в отдельности.

Все виды начислений и  удержаний записываются в ведомости  начисления заработной платы.

На основании Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений), на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам).

Размер подоходного  налога, виды доходов работника, не облагаемые подоходным налогом, а также  льготы по нему установлены Законом  Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан». Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году как в денежной, так и в натуральной формах. Подоходный налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход.

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

- в размере одной  базовой величины за каждый  месяц налогового периода;

- в размере двух  базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

Отчисления  в ФСЗН

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-ХIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (в ред. 30.12.2011 г.) определено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, с учетом Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. N 115 (с учетом изменений и дополнений).