Для расчета списочного контингента  используется коэффициент замещения, величина которого учитывает как находящихся в отпуске, так и работников, отсутствующих на работе по болезни:

     Ч_сп = Ч_яв *(1 + К_а),

     где  Ч_сп – списочная численность работников, чел;

                     Ч_яв – явочная численность работников, чел; 

                  К_а – коэффициент замещения, доли.

     Коэффициент замещения составляет 10% , это отсутствующие на работе по болезни и находящиеся в отпуске. 

      Произведем  расчет списочной численности работников на каждом участке.

      Списочная численность на первом участке: Ч_сп1 = 5·(1 + 0,1) ≈ 6 чел;

      Списочная численность на втором участке: Ч_сп2 = 2·(1 + 0,1) ≈ 3 чел;

      Списочная численность на третьем участке: Ч_сп3 = 3·(1 + 0,1) ≈ 4 чел.

      Итого: списочная численность работников по трем участкам равна 13 чел.

     По  заданию численность общецехового персонала составляет 13% от численности основных рабочих, а численность общезаводского персонала составляет 18% от численности основных рабочих.

     Цеховой персонал составляет  13 · 0,13 = 1,69 ≈ 2 чел.

     Общезаводской персонал составляет 13 · 0,18 = 2,34 ≈ 3чел. 

     5. Расчет фонда заработной платы 

     Фонд  оплаты труда представляет собой  источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера.

     Для расчета заработной платы работников предприятия необходимо выбрать тарифную систему и форму оплаты труда.

     Тарифная  система позволяет соизмерять конкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения, т.е. учитывать качество труда.

     Тарифная  система состоит из следующих  основных элементов: тарифные сетки, тарифные ставки и тарифно-квалификационные справочники.

     Жестко  регламентируется государством тарифно-квалификационные справочники и тарифные ставки. Все  остальные  элементы системы оплаты труда могут быть разработаны  или выбраны предприятием самостоятельно.

     Предприятие может принять и бестарифную  систему оплаты труда, основанную на коэффициентах, характеризующих уровень оплаты труда всех работников предприятия.

     В настоящее время предприятие  может самостоятельно выбирать вариант 6-разрядной сетки для рабочих  или вариант 18-разрядной сетки  для рабочих и служащих.

     Месячная  тарифная ставка определяется умножением часовой тарифной ставки на среднюю  норму рабочих часов в месяц. Месячную норму рабочих часов принимаем в размере 165,09 ч. Размер премии принимаем 15% от тарифной ставки, а доплату по районному коэффициенту в размере 30%, а так же доплату за стаж работы берем в размере 15% от тарифной ставки и премии.

     Рассчитаем  месячную тарифную ставку:

     - для рабочих на первом участке:  165,09 · 86,9 = 14346,3 руб.;

     - для рабочих на втором участке: 165,09 · 72,8 = 12018,5 руб.;

     - для рабочих на третьем участке: 165,09 ·72,8 = 12018,5 руб.

     Премия  15%:

     - для рабочих на первом участке:  14346,3 · 0,15 = 2151,9 руб.;

     - для рабочих на втором участке: 12018,5 · 0,15 = 1802,8 руб.;

     - для рабочих на третьем участке: 12018,5 · 0,15 = 1802,8 руб.

     Районный  коэффициент 20%:

     - для рабочих на первом участке: (14346,3+2151,9) · 0,2 = 3299,6 руб.;

     - для рабочих на втором участке: (12018,5+1802,8) · 0,2 = 2764,3 руб.;

     - для рабочих на третьем участке: (12018,5+1802,8) · 0,2 = 2764,3 руб.

     Доплата за стаж 15%:

     - для рабочих на первом участке: (14346,3+2151,9) · 0,15 = 2474,7 руб.;

     - для рабочих на втором участке: (12018,5+1802,8) · 0,15 = 2073,2 руб.;

     - для рабочих на третьем участке: (12018,5+1802,8) · 0,15 = 2073,2 руб.

     Основной  фонд заработной платы за год определяется умножением явочной численности работников на месячную заработную плату и на 12 месяцев. Дополнительную заработную плату следует определить умножением основного фонда заработной платы на коэффициент замещения без учета больных.

     Рассчитаем  основной фонд оплаты труда:

     ФОТ = ЗП ·Ч_яв ·12,

     - для рабочих на первом участке:  ФОТ₁= 22271,9 · 5 · 12= 1336314 руб.;

     - для рабочих на втором участке:  ФОТ₂=18658,8 ·2 ·12= 447811,2 руб.;

     - для рабочих на третьем участке: ФОТ₃= 18658,8 · 3 ·12= 671716,8 руб.

     Дополнительный  фонд оплаты труда 10%:

     - для рабочих на первом участке:  1336314 · 0,1 = 133631,4 руб.;

     - для рабочих на втором участке: 447811,2 · 0,1 = 44781,1 руб.;

     - для рабочих на третьем участке: 671716,8 · 0,1 = 67171,7 руб.

     Для общецехового персонала контингент на замещение не планируется и, следовательно, не планируется дополнительный фонд заработной платы.

     Среднемесячная  заработная плата цехового управленческого  персонала составляет 1,3 среднего заработка рабочего, а средняя заработная плата общезаводского управленческого персонала – 1,5 среднего заработка рабочего.

     Рассчитаем  фонд оплаты труда цехового управленческого  персонала:

     ФОТ_цех = ЗП_раб ·1,3 ·Ч_яв.цех,

     ЗП_раб =

= руб.

     ФОТ_цех = 245587,8 · 1,3 · 2 = 638528,3 руб.

     ФОТ_зав = 245587,8 · 1,5 · 3 = 1105145,1 руб. 

     Рассчитанный  фонд заработной платы рабочих, общецехового и общезаводского управленческого персонала сведем в таблицу 5.

 

     

 
 
 

 

     

     6. Определение расходов предприятия и калькуляция себестоимости продукции 

     Отчисления  на социальные нужды определяются от основного и дополнительного фонда заработной платы в размере действующей налоговой ставки (34%).

     Отчисления  на социальные нужды от фонда заработной платы рабочих относятся к  расходам участка и по отношению  к изделиям являются прямыми расходами.

     Отчисления  на социальные нужды от фонда заработной платы общецехового персонала относятся к общепроизводственным расходам. Отчисления на социальные нужды общезаводского персонала относятся к общезаводским расходам.

     Расходы на материалы определяются на основе производственной программы и норм затрат материалов (табл. 6).

     По  данным ОАО «Промко» цена металла составляет 23 рубль за кг; цена электроэнергии составляет 1,24 рублей за кВт/ч; цена смазки составляет 62 рублей за кг.

     Определить  сумму расходов по любому виду материалов можно следующим образом:

     

.

     Где норма расхода  материалов i- вида, ед.;

      - объем производства данного  вида изделий, шт.;

      - цена единицы материалов  определенного вида, руб.

     Электроэнергия  по участкам распределяется по формуле:

     

     

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 6

     Расчет  расходов на материалы

 

     Остальные расходы участков являются косвенными (распределяемыми) и распределяются между изделиями пропорционально  натуральным или стоимостным показателям.

     Амортизация рассчитывается по группам основных средств исходя из стоимости оборудования и сроков службы.

     Процесс накопления затрат идет параллельно  процессу производства. Для каждого  процесса определяют прямые и накладные  расходы. Прямые затраты определяются с учетом затрат материалов и трудозатрат на каждом процессе.

     От  процесса к процессу затраты растут. Себестоимость в процессе производства накапливается, и прибавление к общей сумме затрат последнего подразделения определяет общую себестоимость. Наличие незавершенного процесса не учитывается.

     В состав прямых расходов, отнесенных на изделие, включаются заработная плата основных рабочих, отчисления на социальные нужды, связанные с этой заработной платой, расходы на материалы и электроэнергию для работы оборудования.

     Рассчитаем  прямые расходы:

1. Заработная плата основных рабочих составляет:

- на  первом участке    1469945,4 руб.;

- на  втором участке    492592,3 руб.;

- на  третьем участке   738888,5 руб.

      2) Отчисления на социальные нужды  составляют:

           - на первом участке   1469945,4 · 0,34 = 499781,44 руб.;

           - на втором участке    492592,3 · 0,34 = 167481,38 руб.;

           - на третьем участке   738888,5 · 0,34 = 251222,09 руб.

      3) Расходы на материалы и эл. энергию составляют:

           - на первом участке 520308,94 руб.;

           - на втором участке 855600 руб.;

           - на третьем участке 6924,66 руб.

      Итого прямые расходы составляют:

           - на первом участке 1969726,84 руб.;

           - на втором участке 1515673,68 руб.;

           - на третьем участке 997035,25 руб.

      Общие прямые расходы равны 4482435,77 руб.