Оборотные средства

     Транспортный  запас устанавливается по продолжительности  времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени  документооборота.

     Если  имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки.

     Текущим складским запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями их поставщиков: 

       

     В состав оборотных средств включается средний текущий запас, принимаемый  в размере 50 % от продолжительности  интервала между двумя смежными поставками:

 

     где:

     И – длительность в днях интервала  между поставками.

     Средний интервал между поставками можно  рассчитать по формуле: 

       

     где:

     П – число поставок за период.

     Гарантийным (страховым) запасом материальных ценностей  называется запас, предназначенный  для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей.

     Величину  страхового запаса устанавливают как  правило, в пределах 50 % от величины текущего запаса. Этот предел повышается в случае, если предприятие расположено  вдали от поставщиков, потребляемые материалы являются уникальными, выпускаемая продукция требует много компонентов или комплектующих от разных поставщиков.

     Сезонный  запас рассчитывается на предприятиях с сезонным характером поставок сырья.

     Размер  оборотных средств для незавершенного производства определяется с учетом длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат: 

       

где:

     В – объем среднедневного выпуска  продукции по производственной себестоимости;

     Тц  – длительность производственного  цикла;

     Кнз – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

     Производственным  циклом называется ряд производственных процессов, выполняемых при изготовлении продукции.

     Продолжительность производственного цикла складывается из времени, затрачиваемого непосредственно на операции по обработке сырья, материалов, заготовок, и времени, которое требуется на перерывы между операциями от начала первой операции до сдачи готовой продукции на склад.

     Коэффициент нарастания затрат характеризует степень  готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

     Нарастание  затрат может быть равномерным и  неравномерным (замедленным и ускоренным).

     При равномерном нарастании затрат коэффициент  нарастания затрат находят по формуле: 

       

     где:

     Сн  – стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства;

     Ск  – стоимость готовой продукции.

     При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания затрат вначале определяются в нескольких точках производственного процесса:

 

     где:

     Кi – коэффициент нарастания затрат в i-той точке;

     Сi – стоимость незавершенного производства в i-той точке;

     Ск  – себестоимость готового продукта.

     Общий для процесса коэффициент нарастания затрат рассчитывается как средняя величина: 

       

     где:

     Кнз – общий для процесса коэффициент  нарастания затрат;

     i – количество точек расчета  частных коэффициентов.

     Величина  оборотных средств, вложенных в  запасы готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного выпуска  продукции и длительности хранения продукции на складе: 

       

     где:

     В – среднесуточный выпуск продукции  по производственной себестоимости;

     Тхр – средняя длительность хранения готовой продукции на складе.

     Длительность  хранения продукции на складе, в  свою очередь, рассчитывается как сумма времени на формирования партии продукции для отгрузки и оформления документов на эту партию:

 

     где:

     Тфп–  время, необходимое для формирования партии для отгрузки готовой продукции  потребителю в днях.;

     Тод–  время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю в днях.

     Рассчитанная  тем или иным способом величина необходимой  для нормальной работы суммы оборотных  средств повышает эффективность  использования этого ресурса.

     2.2.Показатели оценки оборотных средств и определение потребности предприятия в оборотном капитале.

         В процессе использования осуществляемых инвестиций в основные средства (основной капитал) предприятие испытывает потребность в финансовых средствах для закупки сырья, материалов, топлива, формирования запасов, выплаты заработной платы и т. д. Все эти средства и представляют собой оборотный капитал. Характеризуя его сущность, необходимо отметить, что оборотный капитал не только переносит свою стоимость на продукцию в течение операционного цикла (от момента закупки сырья, материалов и других видов ресурсов до момента поступления денег от реализации продукции), но и включает денежные средства и те активы, которые при нормальном функционировании предприятия, будут превращены в течение года от даты балансового отчета в денежные средства.

Операционный  цикл на предприятии складывается из следующих этапов:

• приобретение сырья, материалов и других аналогичных ценностей и оплата счетов поставщиков;
• обработка сырья и материалов с целью получения товарной продукции и оплата труда работников за счет имеющихся 
  денежных средств;
• реализация готовой продукции и представление платежных документов покупателям;
• поступление денежных средств от покупателей за реализованную продукцию.

       Сокращение  времени по всем этапам этого цикла имеет огромное значение в деле эффективного управления оборотным капиталом. При возможности осуществлять оплату товаров (продукции) после их реализации потребность в оборотных средствах может быть значительно меньше. Это положение относится и к хозяйствующим субъектам торговли и другим.

       Оборотный капитал, как это указано в  активе бухгалтерского баланса, включает в себя материально-производственные запасы, производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию, расходы будущих периодов, дебиторскую задолженность (счета, предъявленные к оплате), денежные средства (в кассе, на расчетных счетах в банках, прочие счета).

       На  каждом предприятии определяют общую  величину оборотного капитала и его  структуру по указанным составляющим (доля отдельных видов оборотных средств в их совокупной величине на квартальные даты в среднем за год).

       Самой важной функцией оборотных средств  является использование их как активы производства прибыли. Само название этих средств (капитала) свидетельствует о значении их оборачиваемости (оборота). В этих целях величину оборотных средств оценивают по числу их оборотов за определенный период и измеряют по количеству дней, когда их запасы позволят обеспечить функционирование предприятия. Так, для целей анализа, планирования и организации контроля за состоянием запасов сырья, материалов, готовой продукции и т. п. исчисляют величину запасов в днях по следующей формуле:

       

,

       где Тдн – величина запасов в днях;

       Мі- запасы ненеобходимого (i) вида ресурсов в натуральных единицах измерения;

       Оі-среднедневной  расход необходимого (i) материала в  тех же единицах;

       Эти же расчеты можно выполнить и  в стоимостной оценке запасов  и среднедневного расхода в одинаковых (закупочных) ценах.

       На  каждом предприятии исчисляют средний  размер запасов по среднеарифметической при наличии данных на две даты и среднехронологической при наличии данных на три даты и более. Для оценки состояния управления запасами исчисляют их оборачиваемость в днях и разах по следующим формулам:

        ,

       где Т_0б - оборачиваемость в днях;

       Т_р -Оборачиваемость в разах;

       Σ - средние запасы за определенный период в сумме;

       О_дн - однодневный расход в сумме за этот же период. 

       

,

       где V_реал - объем реализации за определенный период; - средние запасы за этот же период.

       Расчет  средней оборачиваемости - это отношение  себестоимости реализованной продукции к средней величине запасов в одних и тех же ценах. Другой показатель - число дней, необходимых на один оборот запасов: 360 дней делится на среднюю оборачиваемость запасов в разах. Величина оборачиваемости в днях является одним из показателей ликвидности, так как он выражает скорость, с которой запасы могут быть обращены в наличность.

       Основным  фактором, определяющим величину запаса, является, как это видно из вышеизложенных положений, объем продаж. Исходя из того, что объем продаж выступает показателем уровня спроса, используя научные методы управления запасами, установлено, что прирост запасов находится не в линейной зависимости от объема продаж (спроса), а что объем запасов пропорционален квадратному корню из объема реализации.

       На  предприятиях большое значение имеет  обоснованная оценка запасов, которая  изучается в связи с движением  Продукции, и определение их стоимости. На практике наиболее часто определяют стоимость запасов тремя наиболее удобными методами - ФИФО, ЛИФО и по средневзвешенной стоимости.

       Согласно  методу ФИФО при увеличении уровня цен учет товарно-материальных запасов ведется по цене первой поступившей на склад партии, что вызывает увеличение прибыли в отчете о прибылях и убытках по сравнению с той, которая, была бы указана, если бы товарно-материальные запасы были учтены в составе затрат по их текущей цене.

       Метод ЛИФО предусматривает оценку запасов на конец периода по ценам последних покупок. Основная цель этого метода состоит в максимальном приближении себестоимости реализованной продукции к последним издержкам на их приобретение.

       Из  приведенных положений очевидно, что при стабильном уровне цен оценка товарных запасов по обоим методам будет, одинаковой. С изменением цен результаты использования этих методов будут сильно различаться.

       От  метода учета сильно зависит размер налогов, выплачиваемых по результатам деятельности за период. Более высокий доход, получаемый при использовании метода ФИФО, облагается как прибыль от производственной деятельности, хотя в нем представлена фиктивная прибыль от использования первых поступивших и потому дешевых партий товарно-материальных запасов.

       Метод использования средневзвешенной стоимости устраняет колебания себестоимости при оценке запасов и калькуляции себестоимости реализованной продукции.