Оборотные средства предприятия

где Зтек – текущий запас материальных ресурсов;

Ип –интервал между двумя поставками, дни;

Мсут – суточная потребность в материальных ресурсах;

Кз– коэффициент задержки материальных ресурсов в запасе, который определяется по формуле:                 Кз = Пп / Тн

Пп - периодичность потребления материальных ресурсов, дни.

Тн - количество дней в периоде.

5. Резервный запас (гарантийный или страховой запас) оборотных средств – необходим для нейтрализации негативного влияния случайных факторов на оборотные средства. Такими факторами могут быть нарушение срока поставок, объема поставок или поступление некомплектных материалов, не соотносящихся нормативным документам. Страховой запас составляет около 50 % от нормы текущего запаса.1\2 текущего(формула)

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, необходимые при сезонном характере заготовки ресурсов или особых условиях завоза. Норма производственного запаса в этом случае определяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его первой партии к потребителю.

На предприятии следует рассчитывать максимальные и средние запасы материальных ценностей.

Змах = (Ип + Пм + Гз) * Мсут ,

Зср = (Ип + Пм) * Ко + Гз * Мсут ,

где Змах – максимальный запас оборотных средств;

Зср – средний запас оборотных средств;

Ип -  интервал поставки;

Пм – период времени подготовки материалов к производству;

Гз – гарантийный запас;

Ко – коэффициент одновременности потребления ресурсов, примерно равен 0,66;

Мсут – суточная потребность в материальных ресурсах.

После определения все дни запаса складываются, и получается норма оборотных средств на сырье и материалы в днях. Для стоимостного выражения эту сумму дней умножают на среднесуточный расход материала в стоимостном выражении.

Общий норматив производственного запаса определяется суммой запасов оборотных средств, при этом необходимо помнить, что необязательно присутствие всех видов запаса на предприятии:

Нпз= (Зтр + Зпод + Зтех + Зтек + Зстр)

II.                                          Норматив незавершенного производства.

Вторым элементом оборотных средств, которые подлежат нормированию, является незавершенное производство – это продукция,  которая находится на различных стадиях  обработки – от запуска сырья, материалов и комплектующих в производство, до принятия отделом технического контроля готовой продукции.

Размер оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, зависит от:

- длительности производственного цикла;

- себестоимости продукции;

- интенсивности нарастания затрат в процессе  производства.

Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве рассчитывается следующим образом:

Ннп =(Вп \ Тн) * Тц * Кнз или Ннп = (Зср /Тн) * Тц * Кнз ,

где Ннп – норма оборотных средств на незавершенное производство;

Зср – среднедневные затраты, руб;

Вп – плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;

Тн– число дней в плановом периоде;

Тц– длительность цикла изготовления продукции;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Все затраты в процессе производства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным затратам относятся затраты, производимые в  начале производственного цикла- затраты сырья, материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы):

Кнз = 0,5* (1 + Сн\Ск); Кнз = (М + 0,5*Рп)/ С; Кнз = (Зед +0,5Зпосл) / Зед +Зпосл,

где Сн – начальные затраты,

Ск -  конечные (полные) затраты.

М – плановые затраты на основные материалы;

Рп – прочие элементы расходов;

С – плановая себестоимость единицы продукции.

Зп -  единовременные затраты (сырье, материалы, комплектующие);

Зпосл – все последующие затраты;

0,5 – коэффициент, который характеризует равномерность нарастания последующих затрат.

III. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов.

Под расходами будущих периодов принято подразумевать денежные средства, которые вкладываются предприятием в разработку новых видов продукции. Их экономическое содержание состоит  в необходимости финансирования  некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны  на себестоимость в последующем. Их норма определяется следующим образом: Нрбп = Рп + Рн – Рв,

где Нрбп – норма оборотных средств на расходы будущих периодов;

Рп – сумма средств, вложенных в в прошлом периоде;

Рн  – расходы на данный плановый период по смете;

Рв – расходы, включенные в себестоимость продукции в плановый период по смете затрат.

IV. Норматив оборотных средств на готовую продукцию.

К готовой продукции относятся изделия, для которых производственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции.

Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется  временем  с момента приемки продукции на склад до ее оплаты. И зависит от следующих факторов:

- порядка отгрузки и времени, которое нужно для приемки готовой продукции из цехов;

- времени, которое необходимо для комплектования и подбора изделий до величины партии и в ассортименте соотнесено заказам, нарядам, договором;

- времени, которое необходимо для упаковки, маркировки продукции;

- времени, которое необходимо для доставки продукции со склада до железнодорожной станции, пристани и т.д.;

- времени погрузки продукции в транспортные средства;

- времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе определяется:

Нгп = Вд * Нгпд или   Нгп = (Вп/ Тн) * Ск

Нгп = Вд \Тн*Здн  или Нгп = Вд * Здн,

где Тн- количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год),

Здн – норма запаса в днях,

Нгп – норма оборотных средств на готовую продукцию;

Вд – среднедневной выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.

Ск – установочный норматив пребывания готовой продукции на складе

Вп – план объема товаров продукции по производственной себестоимости.

V. Норматив денежных средств в кассе на хранение устанавливается государством в целях мобилизации свободных денежных средств и пуска их в хозяйственные обороты для предприятий всех форм собственности. Все суммы сверх этого норматива должны сдаваться на банковский депозит.

5.4. Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия.

Оборотный капитал постоянно находится в движении. В каждый момент времени предприятие покупает, производит, продает, снова покупает и т.д. Это обеспечивает бесперебойность и непрерывность процесса производства и реализации. Объем оборотных средств д.б. достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет сверхнормативных запасов.  Важным требованием успешного ведения экономики является рациональное использование оборотных средств. Рациональное использование оборотных средств находит свое проявление в ускорении их оборачиваемости: чем скорее совершается кругооборот, тем меньшая величина оборотных средств обслуживает процесс производства. Эффективность использования оборотных средств измеряется показателями их оборачиваемости. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность последовательного прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки за счет хозяйствующего субъекта.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова, что зависит от отраслевой принадлежности, то организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

Ускорение оборотности оборотных средств уменьшает потребность в них и приводит к  снижению себестоимости промышленной продукции.

Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Это происходит за счет внедрения достижений НТП, развития специализации и кооперации, рационализации межзаводских связей, документооборота, расчетов и т.д.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из оборачиваемости отдельных элементов. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: коэффициент оборачиваемости, продолжительность одного оборота в днях, коэффициент загрузки оборотных средств.

!!!!!!!!!!!!1. Период одного оборота – характеризует время, за которое оборотные средства, вложенные в процесс производства и реализации продукции возвращаются на предприятие в виде выручки от реализации.

Тоб = Фср.ост.об.ср* Тн/Q , , Тоб = Тн*Кзак,

где Тоб – период оборота оборотных средств;

Фср.ост.об.ср – средний остаток оборотных средств за определенный период, руб.;

Qр – объем реализованной продукции за данный период;

Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

Кзак – коэффициент закрепления оборотных средств.

Тн – длительность планового периода.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был начислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

Общий показатель оборота оборотных средств состоит из суммы отдельных элементов (сырье и материалы, полуфабрикаты и комплектующие, расходы будущих периодов, готовая продукция).

2. Коэффициент оборачиваемости – характеризует количество оборотов, совершенных оборотными средствами в течение определенного периода. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коб =Q/Фср.ост.об.ср или

3. Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств в обороте, является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и определяется суммой оборотных средств, которая приходится на 1 руб. реализованной продукции. Коб =Фср.ост.об.ср /Q

4. Показатель среднего остатка оборотных средств – это величина средств, изменяющихся в течении какого-либо календарного периода и определяется по формуле среднеарифметического или среднехронологического числа:

Фср.ост.об.ср.= 0,5 Фост.н.+ Фост.2+ Фост.3+ Фост4+…+ Фост.11+ Фост.12 + 0,5Фост.к ,

12

где Фср.ост.об.ср – средний остаток оборотных средств за год;

Фост.н  и Фост.к – средний остаток оборотных средств на начало и конец периода;

Фост.1,.... Фост.11 – средние остатки оборотных средств за каждый месяц.

5. При оценке эффективности использования оборотных средств может быть использован показатель отдачи оборотных средств – рентабельность оборотных средств:

Котд = Пр / Фср.ост.об.ср,

где Пр – прибыль от реализации продукции.

6. Показатель обеспеченности собственными оборотными средствами - характеризует эффективность использования оборотных средств и рассчитывается как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств. Минимальная величина этого показателя должна составлять 10 % по нормативным показателям Минфина.

Кобесп = Фоб.с/Фоб.о

7. Норма расхода оборотных средств - максимально допустимый расход соответствующих  ресурсов на единицу продукции в условиях данного уровня применяемой техники и организации производства. Разрабатывая нормы расхода материалов, следует учитывать не только чистый вес (полезный расход материалов), но и невозвратные потери и неутилизируемые несовершенством отходы, обусловленные несовершенством технологии, низким уровнем квалификации персонала, организационными причинами. Качество установленных норм оценивается показателями: коэффициентом использования материалов,  удельным весом отходов производства, процентом выхода готовых  изделий.

Нормы расхода  материалов закладывают основу для определения потребности в материалах на изготовление единицы продукции с последующим составлением плана закупки материальных ресурсов, расчета себестоимости и выработки стратегии экономного расходования материальных ресурсов.

Норма расхода (валовой, черновой расход материала) определяется как отношение чистого веса материала в изделии к коэффициенту использования материала: 

Нр = Чв /Ки.м    или Нр =Чв + О   или   Нр = Мi/q ,!!!!!

где Нр – норма расхода материала,

Чв – чистый вес материала в изделии,

Ки.м = коэффициент использования материала

Мi – общая величина расхода материала  i-ресурса в натуральных измерителях (т, кг, м);