Оборотные средства предприятия

5.2. Понятие материальных ресурсов.

Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам и размерам.

Номенклатура и ассортимент потребленных материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Чем шире номенклатура продукции, тем шире номенклатура потребляемых материальных ресурсов. Номенклатура потребляемых ресурсов представляет систематизированный перечень в развернутом ассортименте с присвоением каждой специальной разновидности сокращенного условного обозначения. В основе классификации материалов лежит группировка по однородности характерных признаков с последующим распределением на разделы, которым присваивается соответствующий индекс по десятичной системе.

Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

Материальные ресурсы – это ресурсный потенциал, позволяющий осуществить производство продукции, оказание услуг и выполнение работ.

Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих, полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства.

Материальные затраты обладают учетными функциями, являются элементом себестоимости, регулируют величину налогооблагаемой прибыли и доходность.

Сырье – это предметы труда, которые направляются и производство для первичной обработки добывающими отраслями и сельским хозяйством (руда, хлопок, зерно, нефть).

Материалы – это предметы труда, частично прошедшие обработку (чугун, сталь, ситец, мука и т. д.). Материалы  делятся на основные и вспомогательные по характеру использования в производственном процессе.

Основные материалы – предназначены для изготовления продукции, оказания услуг, выполнения  работ. В производственной сфере они составляют материальное содержание и входят в вес изготавливаемого продукта.

Вспомогательные материалы участвуют в осуществлении производственного процесса.  Они необходимы для осуществления различных технологических процессов, поддерживают в работоспособном состоянии основные фонды (смазочные, обтирочные, химикаты, эмульсии, спирты и т.д.).

Полуфабрикаты – это предметы труда, которые прошли несколько стадий промышленного производства, но требуют дальнейшей обработки (заготовки, литье и т.д.).

Энергия, топливо – это предметы труда, которые приводят в движение оборудование, транспортные средства и обеспечивают нормальное протекание процесса труда.

Научно-технический прогресс предъявляет высокие требования к качеству материальных ресурсов, т.к. они представляют не только объем выпуска, но и качество выпускаемой продукции.

5.3. Нормирование оборотных средств предприятия.

Большое значение для обеспечения нормальной деятельности предприятия имеет планирование оборотных средств.

Оно включает показатели исходных и конечных уровней потребностей и показатели роста или снижения этой потребности внутри планового роста.

Если, например, прогнозируем рост потребности в оборотных средствах, то нужно планировать и дополнительные финансовые возможности (например, обращение в банк за кредитом).

Если же прогнозируем временное снижение потребности в оборотных средствах, то можем их направить на покупку краткосрочных ценных бумаг, которые могут принести дополнительный доход.

Таким образом, планирование оборотных средств – это своего рода график с различными датами, уровнем  и изменениями потребностей в оборотных средствах, а так же денежными ресурсами и финансовыми обязательствами предприятия, включая различные кредиты.

Определение потребности в оборотном капитале является составной частью финансового планирования, т.к. недостаток оборотных средств приводит к нарушению процесса производства, а избыток приводит к «омертвлению» части оборотного капитала в форме товарно-материальных ценностей. Для обеспечения непрерывности (бесперебойности) процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина оборотных средств устанавливается посредством нормирования. В этой связи средства делятся на две группы:

- нормируемые (к нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные фонды и часть фондов обращения в виде готовой продукции на складе и денежных средств в кассе предприятия);

- ненормируемые (к ненормируемым оборотным средствам относятся все фонды обращения за исключением готовой продукции на складе и денежных средств в кассе предприятия).

Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и запасов, а так же мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств. Нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятия используют типовые или собственные нормы оборотных средств, которые выражены в относительных величинах (днях, % и т.д.).

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в других единицах.

Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по хозяйствующему субъекту

При нормировании оборотных средств нужно учитывать зависимость норм от следующих факторов:

- длительность производственного цикла изготовления продукции;

- согласованность и четкость в работе заготовок, обработке и выпускающих цехов;

- условия снабжения (длительность интервалов поставки, размер партии);

- отдаленность поставщика от потребителей;

- скорость перевозок, вид и бесперебойность работы транспорта;

- время подготовки материалов для запуска их в продукцию;

- периодичность запуска материалов в производство;

- условия реализации продукции;

- схемы и формы расчетов, скорость документооборота, возможность использования факторинга.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

1.                   производственные запасы;

2.                   незавершенное производство;

3.                   расходы будущих периодов;

4.                   готовая продукция на складе предприятия;

5.                   денежные средства в кассе на хранении.

Методы нормирования оборотных средств.

Норматив оборотных средств – минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности. Нв= Нос * М/Т,

где Нос – норма оборотных средств, т.е. относительная величина, как правило выраженная в днях и определяющая величину запаса оборотных средств;

М\Т – однодневный оборот материальных ресурсов, т.е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода,

М- стоимость материальных ресурсов за определенный период,

Т – период, в днях.

Норматив оборотных средств на планируемый период рассчитывается: методом прямого счета и аналитическим методом.

При использовании метода прямого счета норматив исчисляется как совокупность оборотных средств (Нос) в виде сумм отдельных элементов (Нэл) на основе имеющихся заказов и прогнозов сбыта, плановых смет, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям, т.е. Нос=ΣНэл

Особенность аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый период, т.е. Нос = I * Нбаз,

где I -  индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса,

Нбаз - базисный уровень норматива.

I = Впл\Вфакт или  I= Мпл \ Мфакт,

где Впл и Вфакт – планируемый и фактический выпуск продукции,

Мпл и Мфакт – планируемое и фактическое потребление материальных ресурсов.

Преимущество данного метода заключается в быстроте расчетов, но, в то же время, его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имеющих место при определении норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод примени в основном  для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

Нормирование элементов оборотных средств.

I. Норматив производственного запаса сырья и материалов.

Производственными запасами называются материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственном процессе.

Норма оборотных средств в производственных запасах складывается из:

- времени пребывания оплаченных предприятием материальных ценностей в пути (транспортный запас);

- времени, необходимого для выгрузки, доставки материала на предприятие, приемки и складирования (подготовительный запас);

- времени для подготовки материалов к производству (технологический запас);

- времени пребывания материалов в составе текущих запасов;

- время нахождения на складе в виде страхового запаса.

1. Транспортный запас оборотных средств необходим на время пребывания сырья и материалов в пути с момента оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад потребителя.

В течение определенного времени материальные ценности изъяты из среды производства, поставщик отправил их потребителю и уже не может ими воспользоваться, а покупатель еще не получает их и следовательно не имеет возможности их потреблять. Именно на это время требуется оборотные средства и для поставки и для потребления. Для поставщика – на время от отгрузки до оплаты. Для потребителя – с момента оплаты до поступления.

Отгрузка продукции приводит к одновременному движению материальных ценностей различными видами транспорта (материалооборот) и платежных документов (документооборот), причем эти виды движения материальных ценностей чаще всего не совпадают по времени. Здесь возможны следующие варианты:

- предприятие получает платежные документы, оплачивает стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов, а материальные ценности еще не поступили. Таким образом, предприятию нужно определить сумму оборотных средств, чтобы оплатить материальные ценности, которые еще в пути.

- платежные документы и материальные ценности прибывают одновременно.

- материальные ценности прибывают раньше, чем платежные документы.

В последних двух случаях предприятию не нужны оборотные средства для оплаты материальных ценностей в пути.

Размер транспортного запаса рассчитывается исходя из стоимости материалов в пути и одновременного прихода материалов по отчетным данным. Он создается на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступлении платежных документов и материалов приблизительно 1-2 дня.

Зтр = Цм * Мсут,  или Зтр = Дд*Мсут    где Мсут = Нр*Q/ Тн ,

где Зтр – транспортный запас оборотных средств;

Цм – цена материалов;

Мсут – суточная потребность предприятия в сырье и материалах;

Дд – дни доставки материалов на предприятие;

Нр – норма расхода сырья или материалов на производство единицы продукции;

Q – количество произведенной продукции за определенный период времени (месяц, квартал, год и т.д.);

Тн – количество дней в периоде.

2. Подготовительный запас оборотных средств необходим предприятию в случае, если требуется время для приемки, разгрузки, сортировки и складирования материалов.

Данный вид запаса определяется путем технического нормирования этих операций или путем хронометража. Норма времени зависит от особенностей материально-технического обеспечения, организации погрузочно-разгрузочных работ, а так же от видов материалов и особенностей их оформления, поэтому предприятие самостоятельно определяет данный норматив.

3. Технологический запас оборотных средств нужен на время подготовки материальных ресурсов к производственному потреблению. При необходимости  технологической подготовки запас материальных ресурсов устанавливается при условии, что интервал поставки меньше 90 дней, и рассчитывается по формуле: Зтех = Пм * Мсут

где Зтех – технологический запас оборотных средств;

Пм – период времени подготовки материалов к производству;

Мсут – среднесуточная потребность в материальных ресурсах.

4. Текущий запас оборотных средств на предприятии – это основная часть нормы оборотных средств. Текущий (складской) запас – это постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство. Он нужен для бесперебойной производственной деятельности и его величина зависит от частоты поставок данного вида сырья и материалов. Величина текущего запаса в день определяется в пределах половины среднего интервала между поставками: Зтек = Ип * Мсут * Кз