Лизинг в строительстве

Кроме того, приобретение оборудования по лизингу позволяет рентабельным предприятиям существенно уменьшить  налогооблагаемую базу путем оптимизации  налоговых отчислений. 

 

 

1.4 Виды лизинга

К регулируемым ФЗ "О лизинге" основным формам лизинга относятся  внутренний лизинг и международный  лизинг.

При осуществлении внутреннего  лизинга лизингодатель, лизингополучатель  и продавец (поставщик) являются резидентами  РФ. Внутренний лизинг регулируется ФЗ "О лизинге" и законодательством  РФ.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель  является нерезидентом РФ. Если лизингодателем является резидент РФ, то есть предмет  лизинга находится в собственности резидента РФ, договор международного лизинга регулируется ФЗ "О лизинге" и законодательством РФ.

Если лизингодателем является нерезидент РФ, то есть предмет лизинга  находится в собственности нерезидента РФ, договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.

К основным типам лизинга  относятся:

1. долгосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;
2. среднесрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;
3. краткосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.

К основным видам лизинга  относятся финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный лизинг.

Финансовый лизинг – вид  лизинга, при котором лизингодатель  обязуется приобрести в собственность  указанное лизингополучателем имущество  у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество  в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и  в пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности  со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет  лизинга переходит в собственность  лизингополучателя по истечении  срока действия договора лизинга  или до его истечения при условии  выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором  лизинга, если иное не предусмотрено  договором лизинга.

Возвратный лизинг – разновидность  финансового лизинга, при котором  продавец (поставщик) предмета лизинга  одновременно выступает и как  лизингополучатель.

Оперативный лизинг – вид  лизинга, при котором лизингодатель  закупает на свой страх и риск имущество  и передает его лизингополучателю  в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и  в пользование. Срок, на который имущество  передается в лизинг, устанавливается  на основании договора лизинга. По истечении  срока действия договора лизинга  и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором  лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель  не имеет права требовать перехода права собственности на предмет  лизинга. При оперативном лизинге  предмет лизинга может быть передан  в лизинг неоднократно в течение  полного срока амортизации предмета лизинга.

Лизинговая сделка может  включать в себя условия по оказанию дополнительных услуг.

Дополнительные услуги –  услуги любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем, а именно:

• приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность ("ноу-хау", лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки, программное обеспечение и других);
• приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, необходимых в период проведения монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ;
• осуществление монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга, обучение персонала;
• послегарантийное обслуживание и ремонт предмета лизинга, в том числе текущий, средний и капитальный ремонт;
• подготовка производственных площадей и коммуникаций, услуги по проведению работ, связанных с установкой (монтажом) предмета лизинга;
• другие работы и услуги, без оказания которых невозможно использовать предмет лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг должны быть указаны в договоре лизинга.

Сублизинг – особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга.

При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается.

Международный сублизинг – разновидность международного лизинга, регулируемого ФЗ "О лизинге". Отличительной особенностью международного сублизинга является перемещение предмета лизинга через таможенную границу РФ только на срок действия договора сублизинга. 

 

1.5 Экономический механизм лизинга

Сущность экономического механизма лизинга заключается в определении оптимального размера лизингового платежа, при котором достигается максимальная экономическая эффективность лизинга. Существует несколько методик расчета лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга. Одна их них – традиционная методика расчета, которая основывается на "Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей", утвержденных 19 апреля 2005 г. Министерством экономики Российской Федерации.

Под лизинговыми платежами  в настоящих Рекомендациях понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное  ему право пользования имуществом – предметом договора.

В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества  за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя  за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плату  за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

При заключении договора стороны  устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а  также способы их уплаты.

По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

• метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
• метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
• метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Алгоритм расчета:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.

Расчет общей суммы  лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

где: ЛП – общая сумма  лизинговых платежей;

АО – величина амортизационных  отчислений, причитающихся лизингодателю  в текущем году;

ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта  договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества  по договору лизинга;

ДУ – плата лизингодателю  за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС – налог на добавленную  стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя. Если лизингополучатель  является малым предприятием, в общую  сумму лизинговых платежей НДС не включается.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО = БС Ч На, (2)

где: БС – балансовая стоимость  имущества – предмета договора лизинга, руб.;

На – норма амортизационных отчислений.

В соответствии со ст. 31 закона "О лизинге", стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применить механизм ускоренной амортизации с коэффициентом  не выше 3.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – предмета договора рассчитывается по формуле:

ПК = КР Ч СТк, (3)

где: ПК – плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

СТк – ставка за кредит, в год.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата  за используемые кредитные ресурсы  соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:

КРt = Q (ОСn + ОСk) / 2, (4)

где: КРt – кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, руб.;

OCn и OCk – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, руб.;

Q – коэффициент, учитывающий  долю заемных средств в общей  стоимости приобретаемого имущества.  Если для приобретения имущества  используются только заемные  средства, коэффициент Q = 1.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в долях единицы:

а) от балансовой стоимости  имущества – предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле (5а) или по формуле (5б):

КВt = p Ч БС, (5а)

КВt = (OCn + OCk) Ч CTв / 2, (5б)

где: p – ставка комиссионного вознаграждения, в долях единицы от балансовой стоимости имущества в год;

Ств – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в долях единицы от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета договора.

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУт = (P₁ + P₂ + ... + P_n) / T, (6)

где: ДУт – плата за дополнительные услуги в расчетном году, руб.;

Р, Р ... Рn – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, руб.;

Т – срок договора, лет.

Размер налога на добавленную  стоимость определяется по формуле:

НДСt = Bt Ч CTn, (7)

где: НДСt – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, руб.;

Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб.;

СТn – ставка налога на добавленную стоимость.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата  за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вt = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором  предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВг = ЛП : Т, (9)

где: ЛВг – размер ежегодного взноса, руб.;

ЛП – общая сумма  лизинговых платежей, руб.;

Т – срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального  лизингового взноса, если договором  лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)

где: ЛВк – размер ежеквартального лизингового взноса, руб.;