Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России

Предусмотрена и имущественная поддержка (ст. 18 Закона 2007 г.), которая может выражаться в передаче во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов на возмездной либо безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению и не может быть переуступлено или внесено в уставный капитал других предприятий. 

Кроме того, в  Законе 2007 г. названы формы информационной, консультационной и кадровой поддержки. Предполагается выделение льготных субсидий, кредитов, создание информационной инфраструктуры и консультационных центров и т.д. 

Особенности налогообложения  и льготы для малых предприятий. 

К особенностям налогообложения малых предприятий можно отнести и то, что они могут применять различные системы налогообложения. 

Субъекты малого предпринимательства в зависимости  от применения системы налогообложения  разделены на пять категорий. 

Первая категория  малых предприятий использует обычный бухгалтерский учет, и расчеты с бюджетом осуществляет аналогично средним и крупным предприятиям, применяя при этом некоторые налоговые льготы. 

Вторая категория  — юридические лица, ведущие упрощенный бухгалтерский учет и уплачивающие единый налог. 

Третья категория (с 01.01.1999 г.) — субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность в сферах налично-денежного оборота, — обязаны  вести расчеты с бюджетом по единому  налогу на вмененный доход. 

Четвертая категория (с 01.01.2004 г.) — субъекты малого предпринимательства, функционирующие в различных сферах деятельности, могут использовать одновременно упрощенную систему налогообложения и систему по единому налогу на вмененный доход. 

Пятая категория (01.01.2004 г.) — малые сельскохозяйственные предприятия, использующие систему единого сельскохозяйственного налога. 

По сути, все  системы налогообложения субъектов  малого предпринимательства, кроме  обычной, являются льготными. 

Для малых предприятий  имеются существенные льготы в области исчисления амортизационных отчислений. Для всех малых предприятий в этой области имеются льготы следующего характера: 

• осуществлять ускоренную амортизацию с коэффициентом, равным 2; 

• в первый год  эксплуатации новой техники с  момента ее ввода в эксплуатацию имеют право списать на себестоимость продукции до 50% от первоначальной ее стоимости как амортизационные отчисления. На использование этих льгот в области амортизационных отчислений имеются следующие ограничения: 

1) срок службы  основных производственных фондов (машин и оборудования) должен превышать три года; 

2) малые предприятия  не должны прекращать свою  деятельность в течение одного  года с момента ввода в эксплуатацию  того оборудования, по которому  списывается на себестоимость  до 50% его стоимости. 

• налог на добавленную  стоимость уплачивается один раз  в квартал не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным; 

• малые предприятия  освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение квартала; 

• в течение  четырех лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться. 

Малым предприятиям, производящим и перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские препараты и лекарства, занимающимся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, предоставляются дополнительные льготы: 

• в первые два  года они освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70% общего объема реализации; 

• в третий и  четвертый годы работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в третий год — по ставке 25%, в  четвертый — 50% ставки налога на прибыль  при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в  общем объеме реализации. 

При использовании  льгот в области ускоренной амортизации  малые предприятия имеют возможность  в первый год приобретения и эксплуатации новой техники сроком службы более  трех лет списать на себестоимость  значительную часть ее стоимости  и тем самым ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов. 

Из всего вышеизложенного  можно сделать вывод, что отечественные  малые предприятия все же имеют  определенные налоговые и другие льготы, что положительно влияет на процесс развития малого бизнеса в нашей стране, но этого явно недостаточно. Необходима более ощутимая и действенная поддержка в развитии малого бизнеса со стороны государства. 

В экономической  литературе предлагается критерий для  определения оценки эффективности  государственной и региональной поддержки малого предпринимательства, который равен частному от деления доли малых предприятий в ВВП страны (региона) к доле расходов на поддержку малого предпринимательства в соответствующем бюджете. Согласно этому критерию эффективная государственная поддержка будет возрастать только в том случае, если с увеличением доли средств, выделяемых из бюджета на поддержку малого предпринимательства, его доля в создании ВВП будет возрастать в большей мере. А если доля выделяемых средств из бюджета будет снижаться? Однозначный ответ на этот вопрос отсутствует, что свидетельствует об уязвимости этого критерия. 

На наш взгляд, оценка эффективности функционирования малого предпринимательства вообще и государственной поддержки  в частности может быть определена на основе сопоставления ДВВП и AN, где ДВВП — прирост доли ВВП, созданной за счет развития малого предпринимательства; AN — прирост доли численности работающих в малом предпринимательстве в общей численности занятых в экономике. 

Если Δ ВВП  > Δ N то повышается эффективность функционирования малого бизнеса, если Δ ВВП < Δ N снижается. 

Развитие малого предпринимательства самым существенным образом влияет на важнейшие экономические  показатели как на макро-, так и  на региональном уровне. Плановую долю ВВП, созданного малым бизнесом в целом по Российской Федерации или отдельному региону, можно определить по формуле: 

dпд = dотч * (Тмб  / Тх) 
 

где dпд — плановая доля ВВП, созданная малым предпринимательством; 

dотч — доля  ВВП, созданная малым бизнесом за отчетный период; 

Тмб — темп роста  выпуска продукции (работ, услуг) малым  бизнесом 

в плановом периоде  в целом по Российской Федерации  или региону; 

Тх —темп  роста выпуска продукции (работ, услуг) в целом по Российской 

Федерации или  региону в плановом периоде. 

Индекс производительности труда в малом бизнесе в  целом по Российской Федерации или  отдельному региону за отчетный или  плановый период можно определить по формуле: 
 

Тпт = Тв / Тч 
 

где Тпт —  темп роста производительности труда  в малом бизнесе за отчетный или плановый период; 

Тв - темп роста  выпуска продукции (работ, услуг) в  малом бизнесе за отчетный или  плановый период; 

Тч - темп роста  численности работников, занятых  в малом бизнесе за отчетный или  плановый период. 

На основе данных критериев можно с достаточной точностью судить о правильности проводимой государственной или региональной политики в области развития малого бизнеса. 
 

2.2 МЕХАНИЗМЫ  ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО  БИЗНЕСА В ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ 
 

Правовое регулирование  развития малого и среднего предпринимательства в Томской области осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Томской области, настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами Томской области и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области. 

Закон Томской  области “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской  области”:2 

В Ст.3 установлены  цели, основные принципы, задачи реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства. 

1. Реализация  полномочий органов государственной  власти и органов местного  самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства выражается в установлении в пределах своей компетенции правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, направленных на достижение целей, и с учетом принципов, установленных Федеральным законом, а также целей и принципов, определенных настоящим Законом. 

2. Целью реализации  полномочий органов государственной  власти и органов местного  самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства является высокий уровень развития предпринимательства согласно Стратегии развития Томской области. 

3. Задачами при  достижении цели в ходе реализации  полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются: 

1) поддержка  субъектов малого и среднего  предпринимательства на стадии  их формирования и первоначального развития; 

2) обеспечение  комплексной поддержки субъектов  малого и среднего предпринимательства; 

3) формирование  позитивного образа предпринимательской  деятельности. 

4. Основными  принципами реализации полномочий  органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются: 

1) приоритетность  развития малого и среднего  предпринимательства при реализации  социально-экономического развития Томской области; 

2) соответствие  форм поддержки субъектов малого  и среднего предпринимательства  потребностям социально-экономического  развития Томской области; 

3) доступность  и полнота информации о содержании  конкретных форм государственной поддержки малого и среднего предпринимательства; 

4) непрерывность  мониторинга состояния малого  и среднего предпринимательства. 

5. Показателями  эффективности реализации полномочий  органов государственной власти  Томской области в сфере развития  малого и среднего предпринимательства являются: 

1) прирост количества  субъектов малого и среднего  предпринимательства в год; 

2) увеличение  доли производимых субъектами  малого и среднего предпринимательства  товаров (работ, услуг) в объеме  валового регионального продукта Томской области; 

3) увеличение  доли занятых (среднесписочной  численности работников, без внешних  совместителей) в малом и среднем  предпринимательстве от общей  численности занятых (среднесписочной  численности работников, без внешних  совместителей) в экономике; 

4) увеличение  доли оборота субъектов малого  и среднего предпринимательства  в общем обороте организаций; 

5) увеличение  объемов инвестиций в основной  капитал (основные средства) субъектов  малого и среднего предпринимательства; 

6) увеличение доли субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере инноваций и наукоемкого производства в общем количестве субъектов малого и среднего предпринимательства;