Формирование и распределение прибыли предприятия в современных условиях хозяйствования

    Совершенствование действующей налоговой системы  проводится в рамках налоговой реформы. Целью налоговой реформы должно стать усиление влияния налоговой политики на укрепление рыночных начал в экономике и развитие предпринимательства.

    Резкие изменения в налоговой системе лишь породят неуверенность экономических агентов в своей будущей предпринимательской деятельности и чреваты дестабилизацией общей экономической ситуации. Поэтому стабильность налоговой системы является одной из важных предпосылок выхода страны из кризиса, роста предпринимательской активности и привлечения в страну иностранного капитала. Россия делает первые шаги в направлении интегрирования в мировую экономику, преследуя цель вступить в ЕС и заключить новые международные соглашения об избежание двойного налогообложения. Кардинальное изменение действующей налоговой системы ставит под сомнение выполнение этой задачи и сделает Россию закрытой для иностранных инвесторов.

    Основным  направлением совершенствования налоговой  политики, предусмотренным в проекте частей Налогового кодекса, должно стать изменение методологического подхода при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В налоговых законодательствах всех стран, входящих в Европейский Союз, заложен единый подход к определению налогооблагаемой базы как юридических, так и физических лиц. Суть его состоит в том, что все расходы, связанные с бизнесом, исключаются из налогооблагаемой базы. При таком подходе сбор налогов должен осуществляться только на основе законов, без применения многочисленных подзаконных актов, инструкций и разъяснительных писем Министерства финансов.

    Ряд положений российского законодательства противоречит методике определения налогооблагаемой базы, применяемой в странах с развитой рыночной экономикой. Основные различия касаются:

• неполного отнесения на себестоимость расходов по уплате процентов за банковский кредит (лишь в пределах учетной ставки), а также отнесения командировочных, представительских и некоторых других расходов на себестоимость в пределах норм, установленных правительством;
• применения норм амортизации, лимитированных государством и не соответствующих экономической жизни основных средств (т.е. учитывающих не только физический, но и моральный износ), что не позволяет обеспечить своевременное восстановление основных средств (применяемые в России нормы амортизации в два-три раза ниже норм, используемых в странах с развитой рыночной экономикой);
• игнорирования инфляционного фактора при оценке производственных запасов и основных фондов для исчисления налогооблагаемой прибыли;
• отсутствия в российском законодательстве основной концепции, согласно которой налогообложению подлежит прибыль, полученная в течение всего срока существования юридического лица, что позволяет покрывать убытки за счет прибыли не только последующих, но и прошлых лет (с пересчетом налога, уплаченного в предыдущие годы).

    Понимая причины данных специфических черт российского налогового законодательства (кризисная ситуация, невозможность резкого снижения налогового бремени), необходимо, тем не менее признать нелогичность отстаивания и в перспективе своей своеобразной модели построения налоговой системы.

    Налоговая система России слабо адаптирована к высокому уровню инфляции. Исчисление и взимание налога на прибыль и  налога на добавленную стоимость  сопряжено с большими финансовыми  потерями, которые несут налогоплательщики. Они связаны с отсутствием  индексации амортизации и стоимости производственных запасов, списываемых на себестоимость, в связи с инфляцией.

    Одним из основных вопросов совершенствования  налогового законодательства, содержащихся в проекте Налогового кодекса, являются правовые взаимоотношения налогоплательщиков с налоговыми органами. В экономически развитых странах они базируются исключительно на положениях законов. В России взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регулируются как статьями законов, так и подзаконными актами, включая постановления правительства, а также инструкциями Министерства финансов и Государственной налоговой службы РФ (ныне Министерство РФ по налогам и сборам) по применению соответствующих законов, а также многочисленными инструктивными письмами, разъяснениями, телеграммами Министерства финансов, Госналогслужбы и Центрального банка РФ. Любое нарушение налогового законодательства жестко карается действующей системой штрафов и санкций. В экономически развитых странах разногласия между налогоплательщиком и налоговой администрацией решаются только в налоговых судах, независимых от налоговых органов, и на основе соответствующих статей закона. В Российской Федерации защита прав налогоплательщиков также предусмотрена законодательством в судебном порядке (в арбитражных судах). Однако механизм защиты этих прав не отработан. Рассмотрение дел происходит в течение длительного срока, что в условиях инфляции ведет к ущемлению прав налогоплательщика и потере части денежных средств, даже если он выиграет дело.

    В связи с этим актуальным представляется вопрос о развитии в России прецедентного налогового права. Прецедентное право является в развитых странах эффективным средством развития налогового законодательства. Каждый случай рассмотрения налоговых споров в суде по применению отдельных положений налогового законодательства принимает силу закона и может использоваться с момента принятия решения суда другими налогоплательщиками при исчислении и уплате налогов. Вопрос о создании налоговых судов в Российской Федерации в настоящее время отложен из-за больших финансовых издержек, однако он не должен игнорироваться в будущем. Требует неотложного признания и необходимость применения у нас в стране прецедентного права, действующего во многих экономически развитых странах. [6] 

В настоящее время Правительство РФ ставит такие вопросы, как возможность интеграции России в мировое экономическое сообщество и необходимость привлечения иностранного капитала в экономику РФ, вопросы совершенствования налогового законодательства согласно принципам, принятым в странах с рыночной экономикой и др., дают повод подумать о том, чтобы усовершенствовать  налоговую систему по принципу  европейских стран. Но в развитых государствах Европы налоговая ставка достаточно высока, и если в РФ повысить её до европейского уровня (при состоянии налогового бремени в настоящее время), то в России гораздо снизится эффективность налогообложения.

    Но  нужно ещё учитывать  многочисленные отличия (например, в развитых европейских странах налоговая система не препятствует развитию предпринимательской деятельности – экономически эффективная, а также  европейская модель налогообложения предполагает низкий уровень издержек по взиманию налогов - именно эти принципы недостаточно точно соблюдаются в российской налоговой системе. В том числе у российской  налоговой системы существуют такие проблемы, как: высокий уровень налогового бремени, завышение налогооблагаемой прибыли из-за инфляции, нестабильность налогового законодательства, сложная методика налогообложения. Это всё говорит о том, что нужна реформа, связанная с усилением влияния налоговой политики на укрепление рыночных начал в экономике и развитие предпринимательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Налог — это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

     Налогам принадлежат 2 важные функции: 1)Фискальная функция предполагает, что налоги являются доходом государства, она является главной, основополагающей, так как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней; 2) Экономическая, или регулирующая, функция заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т. е. регулируют рыночные отношения в государстве.

Налоги являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества.

     Задача  налоговой системы - изъятие налогов  и сборов с субъектов налога в  соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

     Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой  налогообложения, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания различных видов налогов и сборов.

    Налоговая система России прошла несколько  этапов развития и в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения. Одновременно система классификации налогов в Российской Федерации отражает особенности национальной экономики.

    Нужна реформа, связанная с усилением  влияния налоговой политики на укрепление рыночных начал в экономике и  развитие предпринимательства. 

        
 
 

                                                                                              

Список  используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- М: Дашков и , 2005.
3. Налоги и налогообложение/ под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2006.
4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика РФ: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.- М.: Юрайт-Издат, 2007.
6. www.jourclub.ru

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчёт себестоимости  и прибыли предприятия  ЗАО «Стелла» 

    Описание предприятия

   Предприятие «Стелла» образовано в 1999 году в г. Балашиха, Московской обл.  Задача предприятия – совершенствование технологических процессов с использованием более нового и современного оборудования для достижения высокого качества продукции, увеличение потребительского спроса на производимую продукцию, повышение конкурентоспособности предприятия и поставка качественной готовой продукции  как на внутренний, так и на внешний рынок.     По своей организационно-правовой структуре фирма «Стелла» является закрытым акционерным обществом. Акционерами являются работники предприятия в числе 9 человек, контрольный пакет акций принадлежит  ...  Компания не имеет доступ к продаже акций свободным лицам. Данная организационная форма позволяет применять стратегию привлечения крупных  капиталов. А также может обеспечить сохранение капитала при выходе участников. Ответственность предприятия ограничена акциями. Высший орган управления ЗАО «Стелла» - Собрание акционеров, которое проводится раз в полгода.  Учредительный документ – Устав ЗАО.        ЗАО «Стелла» выпускает 2 вида продукции: …(А) и ….(Б).  В изготовлении продукта задействованы несколько подразделений: склад для материалов, цех по обработке натуральной кожи, швейный цех, цех по декоративной обработке, а также лаборатория по испытанию качества и склад готовой продукции. Помимо них на предприятии  располагаются управленческие структуры и функциональные подразделения (бухгалтерия, финансово-плановый отдел, рекламный отдел, отдел кадров и т.д.). Списочную численность составляют:

• Основные рабочие – 62 человека;
• Вспомогательные рабочие – 59 человек;
• ИТР – 14 человек;
• Управленческий персонал – 11 человек;
• Служащие – 9 человек;
• МОП – 8 человек.

 

  Таблица 1