Расчет показателей, предоставленных в Финансовом плане движения наличности (на примере расчетов на 2006 год):

     Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из устава предприятия, а на последующие планируемые периоды из п.6 предшествующего периода.

      2.1) Выручка от продажи с НДС:

      1056240(Выручка без НДС (Приложение 2)) + 18% * 170047,18(Балансовая прибыль(Приложение 2)) = 1056240+ 30608,5

      2.3) Прирост устойчивых пассивов:

     При планировании затрат на сторону следует учитывать также, как и при планировании денежных средств, время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) - 3 дня - поставщикам, 15 дней бюджету и банку и 9 дней - оплате труда с начислениями.

     Прирост устойчивых пассивов  на 2006 г. рассчитывается следующим образом.

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп)

Кзп = ФОТ * 9 : 365 = ( 176200 + 67837) * 9 : 365 = 6100,93

Кредиторская задолженность по бюджету (Кб)

Кб = НЛ * Д : 365 = 281507 * 15 : 365 = 11828,92, где

НЛ - сумма налогов

Кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги

Кп = СМ * Д : 365 = 554433,79 * 3 : 365 = 4620,28

СМ - общая сумма расходов на сырье, материалы, топливо и др. услуги

кредиторская задолженность банку  (К%) за пользование кредитом:

 К% = Скр * Д : 365 = 68299,28 * 15 : 365 = 2845,80

 Скр - размер уплаты % за кредит - 243926 * 0,28 = 68299,28

Итого устойчивых пассивов на конец  2006 года = 6100,93+11828,92+4620,28+2845,8=25395,93 руб.

Устойчивые пассивы на начало 2006 = 3799,88

Прирост устойчивых пассивов в 2006 г. = 25395,93 -3799,88 = 21596,05

     4.1) Затраты на производство продукции без амортизации:

     880160,36(Себестоимость(Приложение 2))-43926*0,2(Амортизация)=  = 880160,36 - 48785,2

     4.2) Уплата налогов, относимых на финансовый результат (Приложение 2).

     4.4) Уплата процентов за кредит:

     На 2006 год задолженность по кредиту составляет 243926 руб. Кредит был взять под 28% годовых (проценты начисляются на остаток денежных средств) на срок три года с учетом того, что погашение основного долга по кредиту начнется с 2007 года.

     243926*0,28

     4.5, 4.6) Данные взяты из плана производства (таблица «Планирование потребности в оборотных средствах» (Приложение 1)).

     4.7) Погашение долгосрочного кредита планируется в течении 2 -х лет равными долями - 243926 : 3 = 81308,67 руб. (Т.к. погашение основного долга по кредиту планируется начиная с 2007 года, то первая часть выплачивается в конце 2007 года, а остальные две в конце 2008).

     4.8) Уплата НДС:

18% * 170047,18(Балансовая прибыль(Приложение 2))

     4.9) Уплата налога на прибыль (Приложение 2).

 

3.2 Отчет о доходах и продажах.

     Далее, составлена таблица, отражающая доходы и затраты на производство продукции, а также рентабельность продукции и продаж (Приложение 2), показывающая предполагаемый уровень развития фирмы во времени.

     План доходов и расходов на 3 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли отражает, что в течении 2006-2008 гг. предприятие несмотря на рост издержек будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

     Методы расчетов показателей, предоставленных в «Отчете о доходах и продажах» (Приложение 2):

     Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают в себя налог на имущество, налог на рекламу, целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели, сбор на нужды образовательных учреждений.

     Налог на  имущество предприятия определялся исходя из  среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставки налога, установленной в процентах к среднегодовой стоимости имущества (5%).

     Налог на рекламу определяется умножение стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах к стоимости рекламных услуг (5%).

      Целевые местные сборы (Ц_с) определяются по формуле:

      Ц_с = (Ч_с * ММОТ * 12 * С_н) : 100 %,

      Ч_с - среднесписочная численность работников, чел. (табл. 2.12)

      ММОТ - минимальная месячная оплата труда (83,5 руб.);

      12 - количество месяцев в году;

      С_н - ставка налога, устанавливаемая местными органами государственной власти, 3 % .

     Налог на нужды образовательных учреждений определяется исходя из фонда оплаты труда, ставки налога в размере 1 процента к фонду оплаты труда.

     Налог на прибыль определяется умножением суммы налогооблагаемой (балансовой) прибыли на ставку налога на прибыль (ставка налога - 20% от налогооблагаемой (балансовой) прибыли).

     Объем продаж определялся  умножением  полной себестоимости на планируемую рентабельность - 20 % .

     Анализируя данные Приложения 2 можно сделать вывод, что полная  себестоимость  в динамике увеличивается, хотя себестоимость на  единицу продукции уменьшается: в 2006 г. - составила 18,00 руб., в 2007 и 2008 г. наблюдается тенденция к уменьшению до 17,85 руб., что является положительным фактором и обеспечивается снижением доли условно-постоянных затрат в составе себестоимости.

     Удельный вес условно-постояннных  затрат составил  в 2006 году -49,9%, в 2007- 47,7 %, в 2008 г. - 47,4 %.

     Условно - постоянные затраты - это расходы, которые практически не зависят от объема  производства; условно-переменные затраты, в отличии от условно-постоянных, изменяются прямо пропорционально росту объемов производства.

3.3 Расчет точки безубыточности.

     На основании данных, представленных в табл. 3.3.1 и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (Рис. 1) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО «Камина»

     Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

Vкр = УПЗ : ( Ц-УППЗ),

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.;

      Ц - цена  единицы продукции предприятия, руб.;

      УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

     Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.

     Критический объем производства =  сумма условно-постоянных затрат : (цена на ед. прод - ( сумма условно-переменных затрат: объем производства)) =

     407 815 : ( 21,6 - (472 344 : 48900) ) = 34155 шт.

     Запас финансовой прочности = 48900 - 34155 = 14745 шт.

     Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить критический объем производства с однодневным выпуском продукции:

                             34155 : ( 48900: 365) = 246 дней. 

Рис.   1      График безубыточности ООО «Камина» на 2006 год.

Заключение

      Ознакомление с финансовым планированием на предприятии и посторенние финансового плана осуществлялось на примере общества с ограниченной ответственностью «Камина», занимающегося изготовлением и реализацией керамической плитки и располагающегося в г. Партизанск.

      Проанализировав и оценив конкурентоспособность предприятия на данном рынке можно сделать вывод, что, несмотря на наличие двух достаточно серьезных конкурентов, не будет серьезных проблем при выходе данной продукции на рынок, а в дальнейшем - при ее закреплении и расширении объема реализации.

      На основании финансового плана предприятия можно сделать следующие выводы. Показатели финансово-хозяйственной деятельности в 2007 г. улучшатся по сравнению с 2006 годом, а так же и в 2008 по сравнению с 2007. Выручка от реализации продукции возрастет на 9,08% или 95941 руб. за два года. Чистая прибыль за два года увеличится на 9,28%. Так же увеличится рентабельность производства и рентабельность продаж продукции. За счет погашения долгосрочного кредита в конце 2008 года предприятие сможет в дальнейшем приносить еще большую прибыль, либо, взяв новый кредит, расширить объемы производства. А первую прибыль предприятие начнет приносить уже через 246 дней после своего открытия. 

 

Список литературы:

 

1. Бизнес-план. Методические материалы. Под редакцией профессора  Р.Г. Маниловского. - М.: Финансы и статистика, 2008.-156 с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом - М.: Финансы и статистика, 2008. - 384 с.
3. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния. - С.Петербург, 2006 - 250 с.
4. «Аудит и финансовый анализ», №3, 2005г. - 28 с
5. Романовский М.Н.-«Финансы предприятий», М.-2006г.
6. Финансы: учебник - 2-е изд., перераб. и доп. /Под ред. В. В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 634 с.
7. Нешитой А. С. Финансы: Учебник. - 5-е изд., перераб.  и доп. - М.: Издательская торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 512 с.
8. Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2008. - 376 с.7
9. Составление финансовых планов: методы и ошибки /Д. Кианов, Б. Башилов. - М.: Вершина, 2006. -.384 с
10. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, «Теория экономического анализа» М: «Финансы и статистика», 1998 г. - 185 с

 

 

 

      

Приложение 1

План производства (Планирование потребности в оборотных средствах)